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天津市國家稅務(wù)局關(guān)于天津港保稅區(qū)企業(yè)出口退稅問題的暫行規(guī)定 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別:進(jìn)出口稅收
文      號:津國稅退[1996]8號
頒發(fā)日期:1996-05-20
地   區(qū):天津
行   業(yè):全行業(yè)
時效性:有效

保稅區(qū)國家稅務(wù)局:

    根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]31號文和(國稅發(fā)[1994]31號)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1995]92號文(財稅字[1995]92號)的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合天津保稅區(qū)的實際情況,經(jīng)研究,現(xiàn)將天津港保稅區(qū)企業(yè)出口退稅的有關(guān)問題,暫做如下規(guī)定,請遵照執(zhí)行。

    一、保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)(以下簡稱“區(qū)內(nèi)企業(yè)”)出口的貨物,凡符合下列條 件之一者,可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后,憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅、消費(fèi)稅。

    1、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物,直接從保稅區(qū)海關(guān)離境,取得保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“出口貨物報關(guān)單(核銷聯(lián))”或“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”的。

    2、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物,通過保稅區(qū)海關(guān)報關(guān)后轉(zhuǎn)關(guān)出口離境,并最后取得保稅區(qū)海關(guān)核發(fā)的“出口貨物報關(guān)單(核銷聯(lián))”或“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”的。

    3、區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物自行加工或委托區(qū)內(nèi)企業(yè)加工收回成品后,通過保稅區(qū)海關(guān)報關(guān)或轉(zhuǎn)關(guān)出口離境,取得保稅區(qū)海關(guān)核發(fā)的“出口貨物報關(guān)單(核銷聯(lián))”或“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”的。

    二、保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)是指經(jīng)天津市人民政府有關(guān)部門批準(zhǔn),在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊的企業(yè)(包括在保稅區(qū)內(nèi)登記注冊的外商投資企業(yè),但已享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè)不按本規(guī)定執(zhí)行)。

    三、下列出口貨物不予退(免)稅

    1、國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退(免)稅。國家規(guī)定免稅的貨物包括《中華人民共和國增值稅暫行條 例》以及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物。如:來料加工復(fù)出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、卷煙、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物,以及現(xiàn)行增值稅若干過渡性優(yōu)惠政策中享受免稅的飼料、農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥等等。

    2、原油、柴油。

    3、援外出口貨物。

    4、國家禁止出口的貨物。如:天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。

    5、糖。(已廢止)

    6、新聞紙。(已廢止)

    四、出口貨物的退稅率保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口貨物按下列稅率計算進(jìn)項稅額或退稅額。(已廢止)

    (一)農(nóng)產(chǎn)品、煤炭退稅率為3%。

    (二)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品和適用13%增值稅稅率的其他貨物退稅率為6%,以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品包括:1、動植物油。2、食品與飲料(罐頭除外)。3、毛紗、麻紗、絲、毛條 、麻條 .4、經(jīng)過加工的毛皮。5、木制品(家具除外)、木漿。6、藤、柳、竹、草制品。7、奶油、乳酪。8、洗凈的動物毛、腸衣、洗凈羽絨。9、植物增稠劑等。

    (三)適用17%增值稅稅率的其他貨物退稅率為9%。

    (四)從小規(guī)模納稅人收購且開具增值稅專用發(fā)票的貨物,以及由小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等十二類貨物退稅率為6%。

    具體出口貨物的退稅率,請對照國家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅司編印的《出口退稅工作手冊》中第二部分《出口貨物退稅稅率表》執(zhí)行。(已廢止)

    保稅區(qū)內(nèi)的小規(guī)模納稅人出口的貨物,一律免征增值稅、消費(fèi)稅,其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。

    五、出口貨物應(yīng)退稅額的計算

    (一)區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)型企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物并出口(指報關(guān)離境,下同),可依據(jù)實際出口貨物數(shù)量和增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實際單價以及規(guī)定的出口退稅率計算應(yīng)退稅額。計算公式為:應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×增值稅專用發(fā)票上列明的貨物實際單價×退稅率

    (二)(已廢止)區(qū)內(nèi)企業(yè)(包括生產(chǎn)型和非生產(chǎn)型企業(yè))從區(qū)外購進(jìn)原材料自行加工或委托區(qū)內(nèi)企業(yè)加工收回成品并出口的,應(yīng)先以出口貨物的離岸價折人民幣的金額乘以《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本文第四條 所述退稅率之差,計算出出口貨物不予退稅的稅額,從該出口貨物外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項稅額中提出,計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額,作為出口貨物的進(jìn)項稅額,按照下列計算辦法,計算出口貨物的應(yīng)退稅額。計算公式為:當(dāng)期不予退還的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅條 例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率)

    出口貨物的進(jìn)項稅額=當(dāng)期外購原材料增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項稅額-當(dāng)期不予退稅的稅額1、銷項金額×退稅率≥出口貨物的進(jìn)項稅額應(yīng)退稅額=出口貨物的進(jìn)項稅額2、銷項金額×退稅率<出口貨物的進(jìn)項稅額應(yīng)退稅額=銷項金額×退稅率結(jié)轉(zhuǎn)下期退稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額銷項金額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

    六、出口企業(yè)退稅登記:

    (一)區(qū)內(nèi)企業(yè)自營或委托出口貨物,需要辦理出口退稅的,應(yīng)自貨物報關(guān)離境之日起30天內(nèi)持下列憑證和資料,向天津市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局(以下簡稱進(jìn)出口分局)辦理《保稅區(qū)出口企業(yè)退(免)稅登記證》。

    1、出口業(yè)務(wù)合同(或協(xié)議)、“出口貨物報關(guān)單(核銷聯(lián))”或“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”和外銷發(fā)票的原件和復(fù)印件。

    2、保稅區(qū)工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(副本)》的原件和復(fù)印件。

    3、保稅區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證(副本)》的原件和復(fù)印件。

    進(jìn)出口分局對企業(yè)提供上述憑證資料的原件審核后退還企業(yè),對符合發(fā)證條 件的企業(yè),進(jìn)出口分局在收到企業(yè)申請表格后15天內(nèi)核發(fā)《保稅區(qū)出口企業(yè)退(免)稅登記證》。

    (二)《保稅區(qū)出口企業(yè)退(免)稅登記證》由企業(yè)財務(wù)部門妥善保管,不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造,凡未辦理《保稅區(qū)出口企業(yè)退(免)稅登記證》的企業(yè),進(jìn)出口分局不受理其出口貨物退(免)稅申請。

    (三)區(qū)內(nèi)企業(yè)發(fā)生撤并、變更情況,應(yīng)于批準(zhǔn)撤并、變更之日起30天內(nèi)向進(jìn)出口分局辦理注銷貨變更登記手續(xù)。

    七、出口退稅管理

    (一)區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理出口退稅應(yīng)按月填報“出口貨物退(免)稅申請表”,同時提供如下憑證:

    1、從區(qū)外企業(yè)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))或普通發(fā)票。申請退消費(fèi)稅的企業(yè),還應(yīng)提供從區(qū)外供貨企業(yè)索得的由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行(國庫)簽章 的《稅收(出口產(chǎn)品專用)繳款書》。

    2、出口貨物銷售明細(xì)賬。

    3、經(jīng)保稅區(qū)海關(guān)簽章 的“出口貨物報關(guān)單(核銷聯(lián))”或保稅區(qū)海關(guān)直接為區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)的蓋有保稅區(qū)海關(guān)驗迄章 的“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”。

    4、出口收匯單證。

    (二)區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項稅額,如購進(jìn)的貨物當(dāng)時不能確定是用于出口或內(nèi)銷,可先記入出口庫存賬,內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

    (三)區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物出口后,需按月向保稅區(qū)國稅局填報“出口貨物退(免)

    稅申請表“并同時附送第一款中所列憑證。保稅區(qū)國稅局對所報資料審核無誤簽署意見后,連同有關(guān)的證明資料在15日內(nèi)移送進(jìn)出口稅收管理分局審核,并辦理有關(guān)退庫手續(xù)。

    八、出口貨物辦理退(免)稅后,如發(fā)生境外退貨,企業(yè)必須向進(jìn)出口分局辦理申報手續(xù),補(bǔ)交已退(免)的稅款。

    九、區(qū)內(nèi)企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件委托區(qū)外企業(yè)加工的,區(qū)內(nèi)企業(yè)可憑有關(guān)證明材料(如:來料加工貿(mào)易合同等等)和“來料加工登記手冊”向進(jìn)出口分局辦理“來料加工貿(mào)易免稅證明”。區(qū)外加工企業(yè)持此證明可向主管征稅機(jī)關(guān)申報辦理免征其委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物報關(guān)離境后,區(qū)內(nèi)企業(yè)向進(jìn)出口分局辦理核銷手續(xù)。

    十、區(qū)內(nèi)企業(yè)(不含享受超稅負(fù)返還的外商投資企業(yè))委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物,一律在委托方辦理退稅,辦理退稅時必須提供下列憑證資料:

    (一)“代理出口貨物證明”。該證明由受托方開具并經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章 后,由受托方交委托方。

    (二)受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))”。

    (三)出口收匯核銷單。

    (四)代理出口協(xié)議副本。

    (五)外銷發(fā)票。

    (六)出口貨物銷售明細(xì)賬。

    以上規(guī)定如與國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署最新下發(fā)文件有抵觸,按國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署最新文件執(zhí)行。

    本規(guī)定自一九九六年一月一日起執(zhí)行。

    天津市國家稅務(wù)局
一九九六年八月二十六日