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類 別：企業(yè)會計文 號：國稅發(fā)[1996]128號頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：全國行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
為適應財稅，金融體制改革的需要，促進城鄉(xiāng)信用社在新舊制度轉(zhuǎn)軌過程中順利實施新制度，切實加強城鄉(xiāng)信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查，確保財政收入的穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強城鄉(xiāng)信用社財務管理的有關(guān)問題通知如下：
一、適應財稅，金融體制改革的要求，各級國家稅務局要切實加強對城鄉(xiāng)信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查工作。
根據(jù)財政部和國家稅務總局關(guān)于企業(yè)財務管理工作的分工原則和國家稅務總局<關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)，私營企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知>（國稅發(fā)［1993］028號），<關(guān)于集體金融企業(yè)財務管理問題的通知>（國稅發(fā)［1994］240號）的規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社（包括城市信用社，城市信用合作聯(lián)社，城市合作銀行，農(nóng)村信用社，農(nóng)村信用合作聯(lián)社以及其他集體所有制的金融企業(yè)，以下簡稱信用社）的財務管理工作由各級國家稅務局負責。各級國家稅務局要在總局的授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨立開展對信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查工作。
二、信用社必須嚴格執(zhí)行<農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法>，<城市信用合作社財務管理實施辦法>（以下簡稱財務管理辦法）和國家有關(guān)的法律，法規(guī)，嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則核算財務收支，認真做好財務管理的基礎(chǔ)工作，在遵守國家財稅金融政策和國家有關(guān)法律，法規(guī)的前提下，加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，強化內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，認真做好財務收支的計劃，控制，考核，分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應上繳國家的各項稅金。
三、信用社必須按照權(quán)責發(fā)生制的原則，據(jù)實核算各項業(yè)務收入，加強各項業(yè)務收入的管理，嚴禁隱匿，截留，挪用，轉(zhuǎn)移，私分各項業(yè)務收入。
（一）除國家另有規(guī)定外，信用社的各項貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅持按年，按季結(jié)息，做到應收盡收。對未到期跨年度貸款的應收未收利息，應逐筆計算，并計入當期損益。但對農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回的貸款，城市信用社超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應收利息可不計入當期損益，實際收到利息時計入當期損益。
（二）信用社各項貸款利率必須嚴格執(zhí)行中國人民銀行的規(guī)定，不得擅自制定優(yōu)惠利率，減少應收利息，轉(zhuǎn)移收入。
（三）信用社在業(yè)務經(jīng)營過程中所取得的各項代辦手續(xù)費及勞務費收入必須如實，及時地列入營業(yè)收入，嚴禁以各種名目（包括報地方政府批準的）轉(zhuǎn)移，截留，私分。
（四）信用社的各項罰款收入，必須據(jù)實計入營業(yè)外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。
四、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，控制各項費用支出。
（一）加強代辦業(yè)務手續(xù)費管理，嚴禁弄虛作假擴大基數(shù)，提高開支標準，擴大開支范圍，不按規(guī)定據(jù)實列支等違法行為。為了加強管理，控制開支，對代辦手續(xù)費支出實行專項管理，定期審查的辦法。信用社應設(shè)立代辦業(yè)務專項報表，其內(nèi)容包括：計算基數(shù)的增減變化，開支比例和代辦手續(xù)費的使用情況，并定期報送主管稅務機關(guān)備案。各級國家稅務局要定期進行檢查。
（二）加強業(yè)務招待費的管理。信用社的業(yè)務招待費要在國家規(guī)定的開支標準范圍和財務管理辦法規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實列支，不得將業(yè)務招待費撥付所屬招待所，培訓中心作其經(jīng)費補助，或用于內(nèi)部職工食堂以及信用社職工的個人福利補助。
（三）加強安全防衛(wèi)費的管理。信用社用于營業(yè)網(wǎng)點安全防范購置槍支，彈藥，警棍，報警器（包括監(jiān)視裝置），以及安裝營業(yè)網(wǎng)點防護門，窗及柜臺欄桿，購置消防用具等費用可據(jù)實列入成本。用于非營業(yè)網(wǎng)點的上述費用不得列入成本。
（四）加強對列入成本的經(jīng)營性租賃費用的管理。對以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其列支成本的租賃費標準不得突破根據(jù)該項固定資產(chǎn)原值，預計殘值率和財務管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采用平均年限法計提的折舊額。
信用社不得以融資租賃方式租用不動產(chǎn)，融資租入的除不動產(chǎn)以外其他固定資產(chǎn)的融資租賃費，應嚴格按照財務管理辦法的規(guī)定作為長期應付款處理，不得列入成本。
（五）嚴格控制固定資產(chǎn)修理費用支出。為了有效地控制修理費支出，對固定資產(chǎn)修理費必須實行專項審批的管理辦法，報主管稅務機關(guān)審查批準后，方可列支。
（六）加強遞延資產(chǎn)的管理。對列入遞延資產(chǎn)的開辦費，固定資產(chǎn)修理費，租入固定資產(chǎn)的改良支出，應按費用項目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費按不短于5年的期限自營業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項費用支出由省級國家稅務局確定審批權(quán)限。
（七）加強各項工資性費用支出的管理。信用社按照國家規(guī)定發(fā)放給職工個人的各項工資，獎金，補貼，津貼，應全部通過應付工資科目核算，不允許違反國家規(guī)定，擴大消費基金規(guī)模，嚴禁在其他成本項目或營業(yè)外支出中以各種名義濫發(fā)補貼，津貼，午餐補助，勞務費等。對于信用社在成本中列支符合國家有關(guān)規(guī)定的各項工資性支出，實行計稅工資管理辦法，實際發(fā)放工資性支出在計稅工資標準以內(nèi)的（或比照當?shù)劂y行稅前列支的工資標準），在繳納所得稅時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時進行納稅調(diào)整。
在本通知下發(fā)前，信用社經(jīng)稅務部門批準實行工效掛鉤辦法的，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，準許在計算應納稅所得額時予以扣除。沒有實行工效掛鉤辦法的，不再審批，一律實行計稅工資管理辦法。
信用社實際發(fā)放給職工個人的各項工資性收入達到國家規(guī)定的計征個人所得稅標準的，要依法做好代扣代繳個人所得稅工作。
（八）加強營業(yè)外支出的管理，嚴禁亂列營業(yè)外支出。信用社必須嚴格執(zhí)行財務管理辦法所規(guī)定的營業(yè)外開支范圍和標準，不得自行增加營業(yè)外支出項目。
信用社的各項非公益，救濟性捐贈支出不得列入營業(yè)外支出。對于信用社通過我國境內(nèi)非營利的社會團體，國家機關(guān)，向教育，民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈，實行比例控制，各項公益，救濟性捐贈支出在年度應納稅所得額15%以內(nèi)的部分，可以據(jù)實列入營業(yè)外支出，并在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除，超過部分在計算應納稅所得額時不得扣除。信用社的各項公益，救濟性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業(yè)外支出。信用社由于自然災害等不可抗拒因素而造成的各項財產(chǎn)物資的非常凈損失（實際損失額扣除保險賠款，殘值收入等），應在損失發(fā)生后及時向主管稅務機關(guān)提交有關(guān)證明材料，經(jīng)稅務機關(guān)審批后方可據(jù)實列入營業(yè)外支出（非常損失項目），其中，凈損失數(shù)額達到或超過500萬元的，應由省級稅務局審查后報國家稅務總局批準。
（九）加強呆賬準備金的管理，嚴格按規(guī)定標準提取，按規(guī)定核批程序核銷。
信用社的呆賬準備金自1996年起按年初放款余額的9‰提取，從1997年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準備金余額達到年初放款余額的1%為止。從達到年度起，呆賬準備金改按年初放款余額的1%實行差額提取。呆賬準備金的核銷，必須嚴格執(zhí)行國家稅務總局的有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定報批程序經(jīng)批準后核銷。
（十）信用社支付的保值儲蓄補貼息按實付額列入當期成本，不再預提應付保值儲蓄貼補息。對信用社1995年底前已預提的應付保值儲蓄貼補息的結(jié)余，轉(zhuǎn)入應付利息科目，用于以后年度的利息支付。
五、加強資本金的管理和監(jiān)督，保證集體資產(chǎn)的保值和增值。
信用社必須嚴格執(zhí)行財務管理辦法，保證集體資本金的完整。信用社未經(jīng)批準不得擅自沖減，核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài)。
（一）嚴格控制固定資產(chǎn)規(guī)模，信用社固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過50%.信用社以融資租賃方式租入的各種固定資產(chǎn)應作為自有固定資產(chǎn)加強管理，并包括在計算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。
（二）嚴格控制基本建設(shè)規(guī)模和基建投資。信用社購建固定資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，一律用自有資金解決，其中，購建職工宿舍，食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。
六、加強稅收管理，確保中央收入及時足額繳入中央金庫。
信用社必須嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認真計算納稅扣除和調(diào)整項目，準確核實應納稅所得額和其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準確計算各項稅款，并按規(guī)定的入庫渠道和納稅期限及時，足額地繳納各項稅款，各地區(qū)，各部門無權(quán)減免，更不允許截留，轉(zhuǎn)移，挪用，隱匿各項收入，以逃避國家稅收。
七、嚴肅財稅法紀，加強監(jiān)督管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。
信用社必須嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財稅法規(guī)，政策和文件，不得各行其事，任意解釋，制定與國家有關(guān)法律，法規(guī)相抵觸的制度規(guī)定，對信用社違反規(guī)定，管理混亂而造成國家收入流失，集體資產(chǎn)損失嚴重以及其他違反財稅法紀的行為，各級國家稅務局必須依據(jù)國家有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定，嚴肅認真進行檢查處理，情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移交司法機關(guān)依法處理。
八、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知有抵觸的，一律按本通知執(zhí)行。
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