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類 別：增值稅文 號(hào)：津國(guó)稅一[1996]24號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-06
地 區(qū)：天津行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：
最近，市局與有關(guān)區(qū)國(guó)稅局針對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物征收增值稅問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分外貿(mào)企業(yè)將其內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額與當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額相比計(jì)算應(yīng)納稅額，形成長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，企業(yè)無(wú)應(yīng)納稅金。對(duì)此，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定）的通知》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）要求，對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物征稅問(wèn)題進(jìn)一步明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、外貿(mào)企業(yè)（含工貿(mào)公司）必須單獨(dú)設(shè)立內(nèi)銷庫(kù)存帳和出口庫(kù)存帳，分別核算內(nèi)、外銷貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額。
二、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，如當(dāng)時(shí)能確定是用于內(nèi)銷的，一律記入內(nèi)銷庫(kù)存帳，憑購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。
三、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，如當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳，主管國(guó)稅局應(yīng)憑該貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。
如外貿(mào)企業(yè)己將該批貨物的增值稅專用發(fā)票交與退稅機(jī)關(guān)，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票原始發(fā)票聯(lián)，填寫“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表”（表附后），報(bào)市局進(jìn)出口稅收管理分局對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物原發(fā)票抵扣聯(lián)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核，并在原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件上蓋章 .企業(yè)將進(jìn)出口稅收管理分局蓋章 后的發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件，隨同“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表”一并報(bào)主管國(guó)稅局，對(duì)其內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)行審核后，據(jù)以辦理抵扣內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額。
“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表”一式三份，一份留存主管國(guó)稅局，一份由主管國(guó)稅局轉(zhuǎn)變市局進(jìn)出口稅收管理分局留存，一份退還企業(yè)。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步健全內(nèi)銷貨物各項(xiàng)管理制度，對(duì)發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，認(rèn)真準(zhǔn)確地提供內(nèi)銷貨物原購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，做好內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)工作。對(duì)凡不如實(shí)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，一經(jīng)查出，一律按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。
四、外貿(mào)企業(yè)凡不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)銷庫(kù)存帳，不能單獨(dú)核算內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的，一律按內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額全額征稅，不得抵扣內(nèi)銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)今年上半年及1994、1995年度內(nèi)銷貨物納稅情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，對(duì)未按上述辦法計(jì)算內(nèi)銷貨物項(xiàng)稅額的，應(yīng)于1996年10月底以前分別補(bǔ)報(bào)1994、1995年度和1996年上半年納稅申報(bào)表，按規(guī)定計(jì)算納稅。
天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年七月十一日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)