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    第一章總則

    第一條為了規(guī)范全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村合作基金會(huì)（以下簡(jiǎn)稱基金會(huì)）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障會(huì)員的合法權(quán)益，根據(jù)財(cái)政部制定的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條本辦法適用于全省各級(jí)農(nóng)村合作基金會(huì)。農(nóng)村合作基金會(huì)附屬的獨(dú)立核算的其他工商企業(yè)及飲食服務(wù)、修理等分別執(zhí)行所屬行業(yè)的財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本辦法。

    第三條基金會(huì)是社區(qū)性的資金互助組織，以基金會(huì)為法人單位依法注冊(cè)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)本基金會(huì)的人、財(cái)、物擁有所有權(quán)和支配權(quán)，其財(cái)產(chǎn)、資金和合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵犯。

    第四條基金會(huì)應(yīng)在辦理注冊(cè)登記之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提交基金會(huì)設(shè)立批準(zhǔn)證書，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件，申報(bào)辦理稅務(wù)登記和票據(jù)監(jiān)制手續(xù)。

    基金會(huì)發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等事項(xiàng)，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

    第五條基金會(huì)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

    第六條基金會(huì)要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整，定期或不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。

    第七條基金會(huì)應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支、考核、分析工作，有效地籌集和運(yùn)用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，

    依法繳納國(guó)家稅收，并接受主管地稅機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

    第二章資本金和負(fù)債

    第八條基金會(huì)籌集的資本金分為個(gè)人資本金和集體經(jīng)濟(jì)組織資本金等。

    個(gè)人資本金，指入會(huì)農(nóng)戶按會(huì)員章程入股的資本金。

    集體經(jīng)濟(jì)組織資本金，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織以其依法可以支配的資產(chǎn)投入基金會(huì)形成的資本金。

    基金會(huì)籌集的資本金，必須經(jīng)主管部門或聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由基金會(huì)據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

    第九條基金會(huì)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式籌集資本金。采取吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)籌集的資本金按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    第十條向基金會(huì)投資的各方，必須按合同，章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金。

    第十一條基金會(huì)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同協(xié)議約定的價(jià)值與帳面價(jià)值溢價(jià)差額，以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，記入資本公積金。

    資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

    第十二條在基金會(huì)籌集的資本金中，基金會(huì)的固定資產(chǎn)凈值所占比重不得超過(guò)30％。

    第十三條基金會(huì)的負(fù)債包括吸收本地區(qū)內(nèi)集體經(jīng)濟(jì)組織和承包經(jīng)營(yíng)農(nóng)戶的股金；接受委托代管集體經(jīng)濟(jì)組織有關(guān)單位的資金；基金會(huì)之間拆借資金，各種應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。

    第十四條基金會(huì)以負(fù)債形式吸收的股金，在會(huì)時(shí)間為一年以上，一般不得中途退股。

    基金會(huì)股金，參照國(guó)家利率計(jì)息。股金除保息外，年終享受紅利分配。

    第十五條基金會(huì)的應(yīng)付利息按負(fù)債的實(shí)際發(fā)生額期限以及國(guó)家利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算計(jì)入成本；實(shí)際支付債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

    第三章固定資產(chǎn)

    第十六條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

    不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

    不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

    經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

    第十七條基金會(huì)固定資產(chǎn)按照下列項(xiàng)目進(jìn)行分類：

    一、經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。指直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程和直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，具體包括以下內(nèi)容：

    （一）房屋及建筑物：營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、庫(kù)存和其他直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的用房或建筑物。

    （二）運(yùn)輸工具：各種汽車、摩托車、船舶及其它。

    （三）電子設(shè)備：各種電子計(jì)算機(jī)、終端機(jī)及配套設(shè)備等。

    （四）機(jī)具設(shè)備：復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打字機(jī)、發(fā)電機(jī)、空調(diào)機(jī)；無(wú)線電設(shè)備、各種儀表儀器等。

    二、不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的固定資產(chǎn)。指不直接用于經(jīng)營(yíng)過(guò)程或不直接為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，具體包括以下內(nèi)容：

    （一）不屬于經(jīng)營(yíng)用房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室以及財(cái)產(chǎn)屬基金會(huì)所有的培訓(xùn)中心、職工學(xué)校使用的房屋等。

    （二）不屬于經(jīng)營(yíng)用的機(jī)電設(shè)備：電視機(jī)、照像機(jī)、音響設(shè)備等。

    （三）出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

    （四）未使用的固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增的固定資產(chǎn)；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)。

    （五）不需用固定資產(chǎn)：指本基金會(huì)不需要，準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

    （六）土地：指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。

    第十八條固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià)：

    一、自行建造的固定資產(chǎn)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

    二、購(gòu)入固定資產(chǎn)以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)，途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)，用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    三、融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

    四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建擴(kuò)建的，按原價(jià)加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出，扣除改建擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入的金額計(jì)價(jià)。

    六、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由基金會(huì)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

    七、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

    基金會(huì)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    第十九條基金會(huì)要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任、及時(shí)處理，具體審批權(quán)限是：

    全年累計(jì)凈損失在5萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的，由縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；10萬(wàn)元以上》30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，由地（州）市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；30萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

    基金會(huì)固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

    第二十條基金會(huì)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

    第二十一條基金會(huì)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

    第二十二條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠償后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入使用后發(fā)生的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

    第二十三條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算，造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

    第二十四條基金會(huì)固定資產(chǎn)按照規(guī)定采用單項(xiàng)或分發(fā)類折舊辦法計(jì)提折舊，提取的折舊計(jì)入成本，不得沖減資本金。

    第二十五條基金會(huì)的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

    一、房屋和建筑物。

    二、在用的各類設(shè)備。

    三、季度性停用和修理停用的設(shè)備。

    四、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

    第二十六條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：

    一、已估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。

    二、房屋和建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)。

    三、建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

    四、以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

    五、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

    六、提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

    七、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

    八、國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

    第二十七條基金會(huì)投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

    第二十八條基金會(huì)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)）計(jì)算確定。

    凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％一5％由基金會(huì)自行確定，需高于5％的，由基金會(huì)提出申請(qǐng)，報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)審批。

    基金會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)采取單項(xiàng)或者分類提取折舊的方法，折舊年限按不低于下表規(guī)定掌握：

    基金會(huì)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

    項(xiàng)目

    最低折舊年限一、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械

    10年三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具及家具等5年

    第二十九條固定資產(chǎn)的折舊采用千均年限法和工作量法，具體計(jì)算方法如下：

    一、平均年限法的計(jì)算：年折舊=1-預(yù)計(jì)凈殘值率/固定資產(chǎn)折舊年限X100％月折舊額=原值X（年折舊率÷12）

    二、工作量法的計(jì)算公式：

    1、單位里程折舊額=原值x（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的總行駛里程

    2、每臺(tái)班折舊額=原值x（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

    基金會(huì)可根據(jù)本會(huì)的實(shí)際情況，具體選擇折舊方法，并報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

    折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

    第三十條基金會(huì)要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細(xì)帳卡，正確、全面、及時(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負(fù)責(zé)和維修保養(yǎng)制度。

    第三十一條固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期不得超過(guò)兩年。

    第三十二條基金會(huì)一個(gè)年度內(nèi)發(fā)生的修理費(fèi)用進(jìn)成本超過(guò)5萬(wàn)元的，按以下權(quán)限審批：

    5萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的，由縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

    10萬(wàn)元以上，30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，由地、州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

    30萬(wàn)元以上的，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

    固定資產(chǎn)修理費(fèi)不含經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)改良工程支出。其改良工程支出，應(yīng)列作遞延資產(chǎn)。

    第三十三條基金會(huì)的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品，但應(yīng)比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。分類設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù)。

    低值易耗品每年盤點(diǎn)不得少于一次，發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。報(bào)損的低值易耗品要注銷登記簿（卡），有變價(jià)收入的要沖減“低值易耗品”帳戶。

    基金會(huì)購(gòu)置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷或分次攤銷，分次攤銷最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。

    第四章現(xiàn)金資產(chǎn)

    第三十四條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、轉(zhuǎn)存銀行或信用社的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

    第三十五條基金會(huì)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)戶行、社核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)存入銀行信用社。不及時(shí)存入銀行和信用社的款項(xiàng)，造成的經(jīng)濟(jì)損失包括存款利息，應(yīng)由出納等過(guò)失人承擔(dān)。庫(kù)存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫(kù)存金額相等，做到日清日結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，嚴(yán)禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金。

    第三十六條必須認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金出納制度，做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，并建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

    基金會(huì)的出納長(zhǎng)短款，結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等，要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，屬責(zé)任內(nèi)事故的，按長(zhǎng)款歸公，短款自賠的原則處理，屬于應(yīng)由基金會(huì)報(bào)損的款項(xiàng)，經(jīng)董事會(huì)或理事會(huì)批準(zhǔn)，并報(bào)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

    第三十七條基金會(huì)應(yīng)根據(jù)股金和代管資金的構(gòu)成狀況，合理確定風(fēng)險(xiǎn)保障基金，并專戶存儲(chǔ)以增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

    第五章放款

    第三十八條基金會(huì)的各項(xiàng)放款應(yīng)當(dāng)按照農(nóng)村市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和當(dāng)?shù)剞r(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況積極穩(wěn)妥地投入，并堅(jiān)持以下原則：

    一、會(huì)員優(yōu)先的原則：基金會(huì)資金投放必須堅(jiān)持會(huì)員優(yōu)先的原則，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村利，養(yǎng)業(yè)、集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的資金投放。

    二、小額、短期的原則。放款原則上以“小額、短期、周轉(zhuǎn)快”的生產(chǎn)性流動(dòng)資金為主，期限一般不超過(guò)一年，保證資金高效益的循環(huán)周轉(zhuǎn)。

    三、擔(dān)保、抵押原則。向基金會(huì)借款要實(shí)行擔(dān)保或抵押，擔(dān)保人必須是具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位或具有為借款方還貸能力的個(gè)人。

    第三十九條各項(xiàng)放款要嚴(yán)格審批手續(xù)，審批權(quán)限由基金會(huì)章程和有關(guān)規(guī)章制度加以規(guī)定。大額借款原則上應(yīng)請(qǐng)公證機(jī)關(guān)公證，公證費(fèi)由借款方負(fù)擔(dān)。

    第四十條基金會(huì)放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入帳，并按國(guó)家規(guī)定的適用利率堅(jiān)持按年、按季結(jié)算，做到應(yīng)收盡收。對(duì)未到期跨年度的放款應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)收利息，并計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)超過(guò)原約定期限未收回的放款（含展期），計(jì)算應(yīng)收利息，但不列入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時(shí)記入當(dāng)期損益。

    第四十一條基金會(huì)貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)入帳，利息和手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十二條基金會(huì)發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報(bào)批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十三條基金會(huì)辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：

    辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià)，包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等?；饡?huì)收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    辦理經(jīng)營(yíng)租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià)，租賃業(yè)務(wù)中取得收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十四條對(duì)于借款人不能按期償還的放款，基金會(huì)要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對(duì)因基金會(huì)工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

    第四十五條基金會(huì)逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

    第四十六條基金會(huì)發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷。準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已計(jì)入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。

    發(fā)生的呆帳損失每筆在5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）內(nèi)的，由縣（市）地稅機(jī)關(guān)審批；每筆在5萬(wàn)元至30萬(wàn)元由地、州、市地稅賈關(guān)審批；每筆在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以上的逐級(jí)報(bào)省地稅機(jī)關(guān)審批。

    第六章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)

    第四十七條基金會(huì)的無(wú)形資產(chǎn)是指基金會(huì)長(zhǎng)期使用，但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

    第四十八條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

    一、投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

    二、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

    三、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

    除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

    第四十九條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

    一、法律和合同或申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期與合同或申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

    二、法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書中規(guī)定受益年限的，按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限確定。

    三、法律、合同或申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期限確定。

    四、受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限攤銷。

    第五十條基金會(huì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，計(jì)入其它營(yíng)業(yè)收入。

    第五十一條基金會(huì)的遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)待攤費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、金融債券發(fā)行費(fèi)用、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其它待攤費(fèi)用等。

    開(kāi)辦費(fèi)是指基金會(huì)及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。

    應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出、為取得固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益及利息支出等，不得計(jì)入基金會(huì)的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)或計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

    開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷不得短于5年。基金會(huì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

    第五十二條基金會(huì)的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款，凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

    第七章成本

    第五十三條

    基金會(huì)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)股息支出，同業(yè)往來(lái)支出以及其它經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出等，按規(guī)定計(jì)入成本。

    第五十四條

    基金會(huì)的成本包括以下內(nèi)容：

    一、利息支出。指基金會(huì)以負(fù)債形式籌集的各類資金提取的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實(shí)付利息，參照國(guó)家規(guī)定的適用利率以及計(jì)提時(shí)間和方法計(jì)算應(yīng)付利息。

    二、同業(yè)往來(lái)支出?；饡?huì)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。其中如有當(dāng)年應(yīng)支付而未支付的利息支出，應(yīng)逐筆計(jì)算應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年損益。

    三、手續(xù)費(fèi)支出。指基金會(huì)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中基金會(huì)支付給代辦儲(chǔ)蓄和放款業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握：

    （一）代辦吸納資金的手續(xù)費(fèi)按代辦吸納資金的年平均余額1.2％之內(nèi)控制使用。

    主要用于：支付代辦勞務(wù)費(fèi)；對(duì)代辦人員的表彰、獎(jiǎng)勵(lì)以及按規(guī)定支付的其他費(fèi)用。

    應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位（或人員）吸收資金的上月平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，分檔計(jì)付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。

    （二）代辦放款的手續(xù)費(fèi)，按實(shí)收利息的10％以內(nèi)支付。

    四、在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的營(yíng)業(yè)及管理費(fèi)用：

    （一）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指基金會(huì)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的專項(xiàng)業(yè)務(wù)宣傳事項(xiàng)所支付的費(fèi)用。按營(yíng)業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的5％。比例掌握使用。

    （二）印刷費(fèi)。指印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿和報(bào)表的費(fèi)用。

    （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指基金會(huì)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按最高不超過(guò)全年?duì)I業(yè)收入的5%.之內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

    （四）電子設(shè)備購(gòu)置及運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)。指基金會(huì)為拓展業(yè)務(wù)而購(gòu)置計(jì)算機(jī)、專用紙張、色帶、微機(jī)軟盤等費(fèi)用。

    （五）鈔幣運(yùn)送費(fèi)。指運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、自備汽車的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)以及押運(yùn)人員差旅費(fèi)。

    （六）安全防衛(wèi)費(fèi)。指基金會(huì)為加強(qiáng)對(duì)鈔幣的保管，用于營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范的購(gòu)置警棍、報(bào)警器（包括監(jiān)視裝置）、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿、消防用具等費(fèi)用。

    （七）保險(xiǎn)費(fèi)。指基金會(huì)財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的保險(xiǎn)費(fèi)。

    （八）郵電費(fèi)。指營(yíng)業(yè)用電話安裝費(fèi)和月租費(fèi)、長(zhǎng)途電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、線路租費(fèi)、郵費(fèi)等。

    （九）訴訟費(fèi)。因經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)法院判決由基金會(huì)承擔(dān)的訴訟費(fèi)。

    （十）公證費(fèi)?；饡?huì)在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，需要公證而支付的費(fèi)用。

    （十一）咨詢費(fèi)。指基金會(huì)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)、律師等所支付的費(fèi)用。

    （十二）審計(jì)費(fèi)。指基金會(huì)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

    （十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。指基金會(huì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所需支付的費(fèi)用。

    （十四）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。指基金會(huì)研究開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)所支付的費(fèi)用及購(gòu)置的單價(jià)金額在五萬(wàn)元以下的設(shè)備、儀器、試驗(yàn)性裝置等。

    （十五）外事費(fèi)。指按國(guó)家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國(guó)人員的出國(guó)費(fèi)用以及外賓接待費(fèi)等。

    （十六）職工工資。指基金會(huì)在職職工工資、獎(jiǎng)金（包括專項(xiàng)獎(jiǎng)金）、津貼和各種補(bǔ)貼。

    （十七）職工福利費(fèi)。按照基金會(huì)職工計(jì)稅工資總額的14％提取，主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面的開(kāi)支。

    （十八）職工教育經(jīng)費(fèi)。按照基金會(huì)職工計(jì)稅工資總額的1.5％計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。

    （十九）工會(huì)經(jīng)費(fèi)?；饡?huì)按職工計(jì)稅工資總額的2％計(jì)提。

    （二十）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

    （二十一）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。指基金會(huì)離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、異地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

    （二十二）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。指基金會(huì)按照國(guó)家規(guī)定提取的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

    （二十三）公雜費(fèi)。指購(gòu)置營(yíng)業(yè)辦公用品，訂閱公用書報(bào)等費(fèi)用。

    （二十四）差旅費(fèi)。參照當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定。

    （二十五）水電費(fèi)。指基金會(huì)支付的水電費(fèi)用。

    （二十六）會(huì)議費(fèi)。經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議費(fèi)及基金會(huì)召開(kāi)非脫產(chǎn)人員會(huì)議所支付的伙食補(bǔ)助和誤工補(bǔ)貼。

    （二十七）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指基金會(huì)按照規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

    （二十八）低值易耗品攤銷。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品。

    （二十九）遞延資產(chǎn)攤銷。指基金會(huì)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用，以及基金會(huì)固定資產(chǎn)大修理支出或以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

    （三十）無(wú)形資產(chǎn)攤銷。指基金會(huì)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費(fèi)用（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷）。

    （三十一）租賃費(fèi)。指基金會(huì)因開(kāi)辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房、汽車及其它固定資產(chǎn)等所支付的各項(xiàng)租賃費(fèi)用。

    （三十二）修理費(fèi)。指基金會(huì)固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用及經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)定確屬危房的翻建費(fèi)用。

    （三十三）取暖及降溫費(fèi)。指基金會(huì)及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等取暖和降溫所需的費(fèi)用。

    （三十四）綠化費(fèi)。指基金會(huì)內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開(kāi)支。

    （三十五）董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi)。指股份合作制的基金會(huì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

    （三十六）上交管理費(fèi)，按有關(guān)稅法規(guī)定上交主管部門的管理費(fèi)用。

    （三十七）稅金。指基金會(huì)支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

    （三十八）呆帳準(zhǔn)備金?；饡?huì)的放款準(zhǔn)備金自1996年起按基金會(huì)年初放款余額6%.全額提取；從1997年起每年增加10%.，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1.5％為止。從達(dá)到1.5％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1.5％實(shí)行差額提取。

    （三十九）壞帳準(zhǔn)備金。基金會(huì)可按年末應(yīng)收帳款余額的3％。提取壞帳準(zhǔn)備金，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1％時(shí)，實(shí)行差額提取。

    基金會(huì)的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者破產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)了3年仍不能收回應(yīng)收帳款。

    基金會(huì)當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)的核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。

    發(fā)生的壞帳損失每筆5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以內(nèi)的，由縣（市）地稅機(jī)關(guān)審批；每筆在5萬(wàn)至30萬(wàn)元以內(nèi)的由地、州、市地稅機(jī)關(guān)審批；每筆在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以上的報(bào)省地稅機(jī)關(guān)審批。

    五、其他營(yíng)業(yè)支出。指基金會(huì)辦理的業(yè)務(wù)，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出。

    如外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失，投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

    第五十五條基金會(huì)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)一律在規(guī)定的比例內(nèi)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，不得預(yù)提。

    第五十六條基金會(huì)需要分?jǐn)偤皖A(yù)得的費(fèi)用，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定，待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)一年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額，預(yù)提期長(zhǎng)，需要跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中，予以說(shuō)明。

    第五十七條基金會(huì)下列開(kāi)支不得計(jì)入成本：

    一、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出。

    二、對(duì)外投資及分配給投資者的利潤(rùn)（包括支付給股民的股利）。

    三、被沒(méi)收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及基金會(huì)規(guī)定的不符合贊助、捐贈(zèng)支出。

    四、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；

    五、國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

    第五十八條基金會(huì)的成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限，成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

    第五十九條基金會(huì)的成本核算，要以月、年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。

    第八章?tīng)I(yíng)業(yè)收人、利潤(rùn)和分配

    第六十條營(yíng)業(yè)收入包括利息收入，同業(yè)往來(lái)收入，手續(xù)費(fèi)收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

    第六十一條基金會(huì)利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：

    利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資收益十營(yíng)業(yè)外收入--營(yíng)業(yè)外支出

    營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入--營(yíng)業(yè)稅及附加--成本

    投資收益是指基金會(huì)購(gòu)買債券的實(shí)收和應(yīng)收利息及購(gòu)買股票、對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股息等。

    營(yíng)業(yè)外收入是指與基金會(huì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返；還款、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款以及收回的已核銷壞帳損失等。

    營(yíng)業(yè)外支出指與基金會(huì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和損毀報(bào)廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。

    營(yíng)業(yè)稅及附加是指基金會(huì)按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等。

    第六十二條基金會(huì)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損具體審批權(quán)限：

    以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，彌補(bǔ)額在30萬(wàn)元以上的，報(bào)省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；30萬(wàn)元以下的，由地、州、市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

    第六十三條基金會(huì)利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

    第六十四條基金會(huì)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定除外，應(yīng)按下列順序分配：

    一、被沒(méi)收的財(cái)務(wù)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

    二、彌補(bǔ)基金會(huì)以前年度虧損。

    三、提取法定盈余公積金?；饡?huì)法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50％時(shí)，可不再提取。

    四、提取公益金，原則上按稅后利潤(rùn)的5％提取。

    五、向投資者分配利潤(rùn)，按章程或董事會(huì)的決議進(jìn)行分配。

    基金分當(dāng)年收益按以上分配后剩下部分，應(yīng)留給下年度分配或以豐補(bǔ)欠。

    第六十五條基金會(huì)法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存基金會(huì)的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25％為限。

    第九章基金會(huì)清算

    第六十六條基金會(huì)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理基金會(huì)財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理基金會(huì)的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)嚴(yán)。

    第六十七條清算基金會(huì)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)基金會(huì)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

    清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置基金會(huì)財(cái)產(chǎn)。

    第六十八條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或變價(jià)收入等為依據(jù)。

    第六十九條基金會(huì)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入基金會(huì)清算損益。

    第七十條基拿會(huì)在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳；

    一、隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

    二、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

    三、對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

    四、對(duì)未到期債務(wù)提前清償；

    五、放棄自己的債權(quán)。

    第七十一條清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中必需的其他支出。

    第七十二條

    基金會(huì)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償債務(wù)；

    一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：

    二、應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)：

    三、尚未償付的債務(wù)。

    不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

    第七十三條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定以外，應(yīng)當(dāng)按照投資者的出資比例分配。

    第七十四條企業(yè)清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告，并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同驗(yàn)證報(bào)告，一并報(bào)送主管部門和地稅機(jī)關(guān)。

    第十章財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

    第七十五條基金會(huì)應(yīng)當(dāng)定期向地稅機(jī)關(guān)以及基金會(huì)主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)告表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

    第七十六條財(cái)務(wù)報(bào)表是農(nóng)村合作基金會(huì)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，是股東大會(huì)決策的重要依據(jù)，必須準(zhǔn)確及時(shí)地填取，保證數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表及其他附表。

    資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示基金會(huì)在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

    損益表應(yīng)當(dāng)充分提示基金會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況，必須提供營(yíng)業(yè)收入成本、營(yíng)業(yè)外收支，投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

    財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)揭示基金會(huì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng)，要求反映基金會(huì)營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途，以及重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

    其它附表包括利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本變動(dòng)表、資金成本計(jì)算表等。

    基金會(huì)匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)一律折合為人民幣。

    第七十七條財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書，主要說(shuō)明業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配，資金增減及周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)等情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

    第七十八條基金會(huì)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

    一、經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)，包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率。

    1、流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債X100％

    流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、各種放款和投資及應(yīng)收款項(xiàng)等。

    流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)或者超過(guò)一年的服務(wù)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括以負(fù)債方式吸收的股金、代管資金、預(yù)提費(fèi)用和各種應(yīng)付款項(xiàng)等。

    2、資本風(fēng)險(xiǎn)比率=逾期放款／資本金X100％；

    3、固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值／資本金X100％；

    二、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率。

    1、利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額／營(yíng)業(yè)總收入X100％；

    2、資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額／資本金X100％；

    3、成本率=總成本／營(yíng)業(yè)總收入X100％；

    4、費(fèi)用率=業(yè)務(wù)管理費(fèi)／營(yíng)業(yè)總收入X100％；

    各基金會(huì)可根據(jù)實(shí)際情況，采用上述以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

    第十一章附則

    第七十九條本辦法由湖南省地方稅務(wù)局制定，并負(fù)責(zé)修訂和解釋。

    第八十條民政部門主辦的儲(chǔ)金會(huì)、區(qū)街基金分會(huì)、互助會(huì)等比照本辦法執(zhí)行。

    第八十一條本辦法自1996年1月1日起執(zhí)行。