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    第一章總則

    第一條為了規(guī)范全省鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村合作基金會（以下簡稱基金會）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，保障會員的合法權(quán)益，根據(jù)財政部制定的《企業(yè)財務(wù)通則》和有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本辦法。

    第二條本辦法適用于全省各級農(nóng)村合作基金會。農(nóng)村合作基金會附屬的獨立核算的其他工商企業(yè)及飲食服務(wù)、修理等分別執(zhí)行所屬行業(yè)的財務(wù)制度，不執(zhí)行本辦法。

    第三條基金會是社區(qū)性的資金互助組織，以基金會為法人單位依法注冊登記，實行獨立核算，自負盈虧，自擔風險。對本基金會的人、財、物擁有所有權(quán)和支配權(quán)，其財產(chǎn)、資金和合法權(quán)益受法律保護，任何單位和個人不得侵犯。

    第四條基金會應(yīng)在辦理注冊登記之日起30日內(nèi)，向當?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)提交基金會設(shè)立批準證書，營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)印件，申報辦理稅務(wù)登記和票據(jù)監(jiān)制手續(xù)。

    基金會發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機構(gòu)以及其他變更登記等事項，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)印件。

    第五條基金會應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

    第六條基金會要認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，做到原始記錄準確、完整，定期或不定期地進行資產(chǎn)清查。

    第七條基金會應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和財經(jīng)政策，認真做好財務(wù)收支、考核、分析工作，有效地籌集和運用資金，增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，

    依法繳納國家稅收，并接受主管地稅機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

    第二章資本金和負債

    第八條基金會籌集的資本金分為個人資本金和集體經(jīng)濟組織資本金等。

    個人資本金，指入會農(nóng)戶按會員章程入股的資本金。

    集體經(jīng)濟組織資本金，是指鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟組織以其依法可以支配的資產(chǎn)投入基金會形成的資本金。

    基金會籌集的資本金，必須經(jīng)主管部門或聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由基金會據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

    第九條基金會根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式籌集資本金。采取吸收實物、無形資產(chǎn)籌集的資本金按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

    第十條向基金會投資的各方，必須按合同，章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額繳付資本金。

    第十一條基金會在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，資產(chǎn)重估確認價值或合同協(xié)議約定的價值與帳面價值溢價差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，記入資本公積金。

    資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

    第十二條在基金會籌集的資本金中，基金會的固定資產(chǎn)凈值所占比重不得超過30％。

    第十三條基金會的負債包括吸收本地區(qū)內(nèi)集體經(jīng)濟組織和承包經(jīng)營農(nóng)戶的股金；接受委托代管集體經(jīng)濟組織有關(guān)單位的資金；基金會之間拆借資金，各種應(yīng)付和預(yù)收款項以及其他負債。

    第十四條基金會以負債形式吸收的股金，在會時間為一年以上，一般不得中途退股。

    基金會股金，參照國家利率計息。股金除保息外，年終享受紅利分配。

    第十五條基金會的應(yīng)付利息按負債的實際發(fā)生額期限以及國家利率標準計算計入成本；實際支付債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

    第三章固定資產(chǎn)

    第十六條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

    不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

    不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

    經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當分類管理。

    第十七條基金會固定資產(chǎn)按照下列項目進行分類：

    一、經(jīng)營用固定資產(chǎn)。指直接用于經(jīng)營過程和直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，具體包括以下內(nèi)容：

    （一）房屋及建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、庫存和其他直接為經(jīng)營管理服務(wù)的用房或建筑物。

    （二）運輸工具：各種汽車、摩托車、船舶及其它。

    （三）電子設(shè)備：各種電子計算機、終端機及配套設(shè)備等。

    （四）機具設(shè)備：復(fù)印機、傳真機、打字機、發(fā)電機、空調(diào)機；無線電設(shè)備、各種儀表儀器等。

    二、不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的固定資產(chǎn)。指不直接用于經(jīng)營過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，具體包括以下內(nèi)容：

    （一）不屬于經(jīng)營用房屋及建筑物：職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室以及財產(chǎn)屬基金會所有的培訓(xùn)中心、職工學校使用的房屋等。

    （二）不屬于經(jīng)營用的機電設(shè)備：電視機、照像機、音響設(shè)備等。

    （三）出租固定資產(chǎn)：指出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

    （四）未使用的固定資產(chǎn)：指尚未使用的新增的固定資產(chǎn)；調(diào)入待安裝的固定資產(chǎn)；進行改建、擴建的固定資產(chǎn)。

    （五）不需用固定資產(chǎn)：指本基金會不需要，準備處理的固定資產(chǎn)。

    （六）土地：指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地。

    第十八條固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

    一、自行建造的固定資產(chǎn)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

    二、購入固定資產(chǎn)以買價加上支付的運輸費，途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價，用借款購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出，計入固定資產(chǎn)價值。

    三、融資租入的固定資產(chǎn)按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

    四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同協(xié)議約定的價值計價。

    五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建擴建的，按原價加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建擴建過程中產(chǎn)生的變價收入的金額計價。

    六、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由基金會負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

    七、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

    基金會購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

    第十九條基金會要定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，明確責任、及時處理，具體審批權(quán)限是：

    全年累計凈損失在5萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的，由縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)審批；10萬元以上》30萬元（含30萬元）以下的，由地（州）市地方稅務(wù)機關(guān)審批；30萬元以上的，由省地方稅務(wù)機關(guān)審批。

    基金會固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    第二十條基金會以固定資產(chǎn)對外投資，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。

    第二十一條基金會的在建工程包括施工前期準備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

    第二十二條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠償后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的計入開辦費，在投入使用后發(fā)生的，計入營業(yè)外支出。

    第二十三條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算，造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。

    第二十四條基金會固定資產(chǎn)按照規(guī)定采用單項或分發(fā)類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。

    第二十五條基金會的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

    一、房屋和建筑物。

    二、在用的各類設(shè)備。

    三、季度性停用和修理停用的設(shè)備。

    四、以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

    第二十六條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

    一、已估價單獨入帳的土地。

    二、房屋和建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)。

    三、建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

    四、以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

    五、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

    六、提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

    七、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

    八、國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

    第二十七條基金會投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停止使用月份的次月起停止計提折舊。

    第二十八條基金會應(yīng)當按月計提折舊的固定資產(chǎn)折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺時）計算確定。

    凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％一5％由基金會自行確定，需高于5％的，由基金會提出申請，報主管地稅機關(guān)審批。

    基金會固定資產(chǎn)應(yīng)采取單項或者分類提取折舊的方法，折舊年限按不低于下表規(guī)定掌握：

    基金會固定資產(chǎn)分類折舊年限表

    項目

    最低折舊年限一、房屋及建筑物20年二、機器、機械

    10年三、電子設(shè)備、運輸工具與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具及家具等5年

    第二十九條固定資產(chǎn)的折舊采用千均年限法和工作量法，具體計算方法如下：

    一、平均年限法的計算：年折舊=1-預(yù)計凈殘值率/固定資產(chǎn)折舊年限X100％月折舊額=原值X（年折舊率÷12）

    二、工作量法的計算公式：

    1、單位里程折舊額=原值x（1-預(yù)計凈殘值率）/規(guī)定的總行駛里程

    2、每臺班折舊額=原值x（1-預(yù)計凈殘值率）/規(guī)定的總工作臺時數(shù)

    基金會可根據(jù)本會的實際情況，具體選擇折舊方法，并報主管地方稅務(wù)機關(guān)備案。

    折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，報主管地方稅務(wù)機關(guān)批準。

    第三十條基金會要加強固定資產(chǎn)的日常管理，設(shè)立明細帳卡，正確、全面、及時地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，并建立健全專人負責和維修保養(yǎng)制度。

    第三十一條固定資產(chǎn)修理支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期不得超過兩年。

    第三十二條基金會一個年度內(nèi)發(fā)生的修理費用進成本超過5萬元的，按以下權(quán)限審批：

    5萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的，由縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)審批；

    10萬元以上，30萬元（含30萬元）以下的，由地、州、市地方稅務(wù)機關(guān)審批；

    30萬元以上的，由省地方稅務(wù)機關(guān)審批。

    固定資產(chǎn)修理費不含經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良工程支出。其改良工程支出，應(yīng)列作遞延資產(chǎn)。

    第三十三條基金會的低值易耗品是指不屬于固定資產(chǎn)的其他物品，但應(yīng)比照固定資產(chǎn)進行管理。分類設(shè)立登記簿（卡），增加和領(lǐng)用都要辦理登記手續(xù)。

    低值易耗品每年盤點不得少于一次，發(fā)現(xiàn)短缺，應(yīng)查明原因及時處理。報損的低值易耗品要注銷登記簿（卡），有變價收入的要沖減“低值易耗品”帳戶。

    基金會購置的低值易耗品可自主選擇一次攤銷或分次攤銷，分次攤銷最長不得超過兩年。

    第四章現(xiàn)金資產(chǎn)

    第三十四條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、轉(zhuǎn)存銀行或信用社的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

    第三十五條基金會應(yīng)嚴格執(zhí)行開戶行、社核定的庫存現(xiàn)金限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行信用社。不及時存入銀行和信用社的款項，造成的經(jīng)濟損失包括存款利息，應(yīng)由出納等過失人承擔。庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相等，做到日清日結(jié)，嚴禁白條抵庫，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金。

    第三十六條必須認真執(zhí)行現(xiàn)金出納制度，做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，并建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。

    基金會的出納長短款，結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，要及時查明原因，分清責任，屬責任內(nèi)事故的，按長款歸公，短款自賠的原則處理，屬于應(yīng)由基金會報損的款項，經(jīng)董事會或理事會批準，并報當?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)備案后計入營業(yè)外支出。

    第三十七條基金會應(yīng)根據(jù)股金和代管資金的構(gòu)成狀況，合理確定風險保障基金，并專戶存儲以增強抗風險能力。

    第五章放款

    第三十八條基金會的各項放款應(yīng)當按照農(nóng)村市場經(jīng)濟發(fā)展的需要和當?shù)剞r(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況積極穩(wěn)妥地投入，并堅持以下原則：

    一、會員優(yōu)先的原則：基金會資金投放必須堅持會員優(yōu)先的原則，重點加強對農(nóng)村利，養(yǎng)業(yè)、集體經(jīng)濟和農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的資金投放。

    二、小額、短期的原則。放款原則上以“小額、短期、周轉(zhuǎn)快”的生產(chǎn)性流動資金為主，期限一般不超過一年，保證資金高效益的循環(huán)周轉(zhuǎn)。

    三、擔保、抵押原則。向基金會借款要實行擔?；虻盅?，擔保人必須是具有法人資格的企業(yè)、事業(yè)單位或具有為借款方還貸能力的個人。

    第三十九條各項放款要嚴格審批手續(xù)，審批權(quán)限由基金會章程和有關(guān)規(guī)章制度加以規(guī)定。大額借款原則上應(yīng)請公證機關(guān)公證，公證費由借款方負擔。

    第四十條基金會放款本金按實際發(fā)生額計價入帳，并按國家規(guī)定的適用利率堅持按年、按季結(jié)算，做到應(yīng)收盡收。對未到期跨年度的放款應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)逐筆計算應(yīng)收利息，并計入當期損益。對超過原約定期限未收回的放款（含展期），計算應(yīng)收利息，但不列入當期損益，實際收到利息時記入當期損益。

    第四十一條基金會貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價入帳，利息和手續(xù)費計入當期損益。

    第四十二條基金會發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計入當期損益；低于放款本金的部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息的差額計入當期損益。

    第四十三條基金會辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：

    辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費、途中保險費、包裝費等。基金會收取的租賃收入按規(guī)定計入當期損益。

    辦理經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)按原值計價，租賃業(yè)務(wù)中取得收入，按規(guī)定計入當期損益。

    第四十四條對于借款人不能按期償還的放款，基金會要認真查明原因。有擔保人的放款要依法追究擔保人的責任；對因基金會工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責任。

    第四十五條基金會逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。

    第四十六條基金會發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從提取的呆帳準備金中核銷。準備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已計入損益的沖減壞帳準備金。

    發(fā)生的呆帳損失每筆在5萬元（含5萬元）內(nèi)的，由縣（市）地稅機關(guān)審批；每筆在5萬元至30萬元由地、州、市地稅賈關(guān)審批；每筆在30萬元（含30萬元）以上的逐級報省地稅機關(guān)審批。

    第六章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)

    第四十七條基金會的無形資產(chǎn)是指基金會長期使用，但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。

    第四十八條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

    一、投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。

    二、購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。

    三、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

    除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

    第四十九條無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

    一、法律和合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期與合同或申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

    二、法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請書中規(guī)定受益年限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益年限確定。

    三、法律、合同或申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期限確定。

    四、受益期限難以預(yù)計的，按不短于10年的期限攤銷。

    第五十條基金會轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，計入其它營業(yè)收入。

    第五十一條基金會的遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項待攤費用，包括開辦費、金融債券發(fā)行費用、固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其它待攤費用等。

    開辦費是指基金會及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

    應(yīng)由投資者負擔的費用支出、為取得固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出、籌建期間應(yīng)計入工程成本的匯兌損益及利息支出等，不得計入基金會的開辦費，應(yīng)由投資者負擔或計入固定資產(chǎn)成本。

    開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷不得短于5年?；饡越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

    第五十二條基金會的其他資產(chǎn)是指被凍結(jié)存款，凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

    第七章成本

    第五十三條

    基金會在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的各項股息支出，同業(yè)往來支出以及其它經(jīng)營業(yè)務(wù)費用支出等，按規(guī)定計入成本。

    第五十四條

    基金會的成本包括以下內(nèi)容：

    一、利息支出。指基金會以負債形式籌集的各類資金提取的應(yīng)付利息和未提取應(yīng)付利息的實付利息，參照國家規(guī)定的適用利率以及計提時間和方法計算應(yīng)付利息。

    二、同業(yè)往來支出。基金會之間資金往來發(fā)生的利息支出。其中如有當年應(yīng)支付而未支付的利息支出，應(yīng)逐筆計算應(yīng)付利息，計入當年損益。

    三、手續(xù)費支出。指基金會在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中基金會支付給代辦儲蓄和放款業(yè)務(wù)的單位或個人的手續(xù)費按下列規(guī)定掌握：

    （一）代辦吸納資金的手續(xù)費按代辦吸納資金的年平均余額1.2％之內(nèi)控制使用。

    主要用于：支付代辦勞務(wù)費；對代辦人員的表彰、獎勵以及按規(guī)定支付的其他費用。

    應(yīng)付代辦手續(xù)費一律以代辦單位（或人員）吸收資金的上月平均余額為基礎(chǔ)劃分檔次，分檔計付，控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。

    （二）代辦放款的手續(xù)費，按實收利息的10％以內(nèi)支付。

    四、在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的營業(yè)及管理費用：

    （一）業(yè)務(wù)宣傳費。指基金會開展業(yè)務(wù)宣傳活動以及經(jīng)國家批準的專項業(yè)務(wù)宣傳事項所支付的費用。按營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的5％。比例掌握使用。

    （二）印刷費。指印刷的各種業(yè)務(wù)憑證、帳簿和報表的費用。

    （三）業(yè)務(wù)招待費。指基金會為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要支付的業(yè)務(wù)招待費用。業(yè)務(wù)招待費按最高不超過全年營業(yè)收入的5%.之內(nèi)據(jù)實列支。

    （四）電子設(shè)備購置及運轉(zhuǎn)費。指基金會為拓展業(yè)務(wù)而購置計算機、專用紙張、色帶、微機軟盤等費用。

    （五）鈔幣運送費。指運送鈔幣所支付的租用汽車的運輸費、包裝費、搬運費、自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費以及押運人員差旅費。

    （六）安全防衛(wèi)費。指基金會為加強對鈔幣的保管，用于營業(yè)網(wǎng)點安全防范的購置警棍、報警器（包括監(jiān)視裝置）、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防用具等費用。

    （七）保險費。指基金會財產(chǎn)向保險公司投保支付的保險費。

    （八）郵電費。指營業(yè)用電話安裝費和月租費、長途電話費、電報費、線路租費、郵費等。

    （九）訴訟費。因經(jīng)濟糾紛，經(jīng)法院判決由基金會承擔的訴訟費。

    （十）公證費?；饡谵k理業(yè)務(wù)過程中，需要公證而支付的費用。

    （十一）咨詢費。指基金會聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問、律師等所支付的費用。

    （十二）審計費。指基金會聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

    （十三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。指基金會技術(shù)轉(zhuǎn)讓所需支付的費用。

    （十四）研究開發(fā)費。指基金會研究開發(fā)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)所支付的費用及購置的單價金額在五萬元以下的設(shè)備、儀器、試驗性裝置等。

    （十五）外事費。指按國家規(guī)定支付給因業(yè)務(wù)需要出國人員的出國費用以及外賓接待費等。

    （十六）職工工資。指基金會在職職工工資、獎金（包括專項獎金）、津貼和各種補貼。

    （十七）職工福利費。按照基金會職工計稅工資總額的14％提取，主要用于職工的醫(yī)藥費及職工集體福利方面的開支。

    （十八）職工教育經(jīng)費。按照基金會職工計稅工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

    （十九）工會經(jīng)費?；饡绰毠び嫸惞べY總額的2％計提。

    （二十）勞動保護費。按照國家有關(guān)規(guī)定支付的各項勞動保護費。

    （二十一）勞動保險費。指基金會離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、異地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

    （二十二）待業(yè)保險費。指基金會按照國家規(guī)定提取的待業(yè)保險基金。

    （二十三）公雜費。指購置營業(yè)辦公用品，訂閱公用書報等費用。

    （二十四）差旅費。參照當?shù)卣?guī)定標準確定。

    （二十五）水電費。指基金會支付的水電費用。

    （二十六）會議費。經(jīng)批準召開的各項會議費及基金會召開非脫產(chǎn)人員會議所支付的伙食補助和誤工補貼。

    （二十七）固定資產(chǎn)折舊費。指基金會按照規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

    （二十八）低值易耗品攤銷。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品。

    （二十九）遞延資產(chǎn)攤銷。指基金會在籌建期間發(fā)生的開辦費用，以及基金會固定資產(chǎn)大修理支出或以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

    （三十）無形資產(chǎn)攤銷。指基金會購入無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的費用（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）。

    （三十一）租賃費。指基金會因開辦業(yè)務(wù)租賃的辦公用房、汽車及其它固定資產(chǎn)等所支付的各項租賃費用。

    （三十二）修理費。指基金會固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費用及經(jīng)有關(guān)部門驗定確屬危房的翻建費用。

    （三十三）取暖及降溫費。指基金會及所屬營業(yè)網(wǎng)點等取暖和降溫所需的費用。

    （三十四）綠化費。指基金會內(nèi)部綠化發(fā)生的零星開支。

    （三十五）董事會和理事會費。指股份合作制的基金會最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

    （三十六）上交管理費，按有關(guān)稅法規(guī)定上交主管部門的管理費用。

    （三十七）稅金。指基金會支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

    （三十八）呆帳準備金?；饡姆趴顪蕚浣鹱?996年起按基金會年初放款余額6%.全額提??；從1997年起每年增加10%.，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準備金余額達到年初放款余額的1.5％為止。從達到1.5％的年度起，呆帳準備金改按年初放款余額的1.5％實行差額提取。

    （三十九）壞帳準備金?；饡砂茨昴?yīng)收帳款余額的3％。提取壞帳準備金，年末余額達到上年末投資余額的1％時，實行差額提取。

    基金會的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者破產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過了3年仍不能收回應(yīng)收帳款。

    基金會當年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期成本；收回已確認的核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。

    發(fā)生的壞帳損失每筆5萬元（含5萬元）以內(nèi)的，由縣（市）地稅機關(guān)審批；每筆在5萬至30萬元以內(nèi)的由地、州、市地稅機關(guān)審批；每筆在30萬元（含30萬元）以上的報省地稅機關(guān)審批。

    五、其他營業(yè)支出。指基金會辦理的業(yè)務(wù)，發(fā)生的不屬于上述成本內(nèi)容的支出。

    如外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損失，投資業(yè)務(wù)發(fā)生的損失等。

    第五十五條基金會的業(yè)務(wù)宣傳費、手續(xù)費一律在規(guī)定的比例內(nèi)，據(jù)實報銷，不得預(yù)提。

    第五十六條基金會需要分攤和預(yù)得的費用，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定，待攤費用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費用當年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額，預(yù)提期長，需要跨年度使用的，應(yīng)在財務(wù)報告中，予以說明。

    第五十七條基金會下列開支不得計入成本：

    一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出。

    二、對外投資及分配給投資者的利潤（包括支付給股民的股利）。

    三、被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金以及基金會規(guī)定的不符合贊助、捐贈支出。

    四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；

    五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

    第五十八條基金會的成本核算要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限，成本支出與營業(yè)外支出的界限。

    第五十九條基金會的成本核算，要以月、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。

    第八章營業(yè)收人、利潤和分配

    第六十條營業(yè)收入包括利息收入，同業(yè)往來收入，手續(xù)費收入和其他營業(yè)收入。

    第六十一條基金會利潤總額按下列公式計算：

    利潤總額＝營業(yè)利潤十投資收益十營業(yè)外收入--營業(yè)外支出

    營業(yè)利潤＝營業(yè)收入--營業(yè)稅及附加--成本

    投資收益是指基金會購買債券的實收和應(yīng)收利息及購買股票、對外投資分得的利潤、股息等。

    營業(yè)外收入是指與基金會業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返；還款、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款以及收回的已核銷壞帳損失等。

    營業(yè)外支出指與基金會業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和損毀報廢的凈損失、出納短款、結(jié)算賠款、證券交易差錯損失、職工子弟學校經(jīng)費和技校經(jīng)費支出、非常損失、公益救濟性捐贈等。

    營業(yè)稅及附加是指基金會按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅及教育費附加等。

    第六十二條基金會發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。彌補虧損具體審批權(quán)限：

    以當年實現(xiàn)利潤彌補以前年度虧損，彌補額在30萬元以上的，報省地方稅務(wù)機關(guān)審批；30萬元以下的，由地、州、市地方稅務(wù)機關(guān)審批。

    第六十三條基金會利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

    第六十四條基金會繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定除外，應(yīng)按下列順序分配：

    一、被沒收的財務(wù)損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

    二、彌補基金會以前年度虧損。

    三、提取法定盈余公積金?；饡ǘㄓ喙e金按稅后利潤（減彌補虧損）的10％提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50％時，可不再提取。

    四、提取公益金，原則上按稅后利潤的5％提取。

    五、向投資者分配利潤，按章程或董事會的決議進行分配。

    基金分當年收益按以上分配后剩下部分，應(yīng)留給下年度分配或以豐補欠。

    第六十五條基金會法定盈余公積金可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存基金會的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。

    第九章基金會清算

    第六十六條基金會宣布終止時，應(yīng)當成立清算機構(gòu)，清算機構(gòu)在清算期間負責制定清算方案，清理基金會財產(chǎn)、編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理基金會的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財嚴。

    第六十七條清算基金會的財產(chǎn)包括宣布清算時基金會全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

    清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置基金會財產(chǎn)。

    第六十八條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變價收入等為依據(jù)。

    第六十九條基金會清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入基金會清算損益。

    第七十條基拿會在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳；

    一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

    二、非正常壓價處理財產(chǎn)；

    三、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保；

    四、對未到期債務(wù)提前清償；

    五、放棄自己的債權(quán)。

    第七十一條清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中必需的其他支出。

    第七十二條

    基金會的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按下列順序清償債務(wù)；

    一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費：

    二、應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項：

    三、尚未償付的債務(wù)。

    不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

    第七十三條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定以外，應(yīng)當按照投資者的出資比例分配。

    第七十四條企業(yè)清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同驗證報告，一并報送主管部門和地稅機關(guān)。

    第十章財務(wù)報告及財務(wù)評價

    第七十五條基金會應(yīng)當定期向地稅機關(guān)以及基金會主管部門提供財務(wù)報告，財務(wù)報告包括財務(wù)報告表和財務(wù)情況說明書。

    第七十六條財務(wù)報表是農(nóng)村合作基金會經(jīng)營成果的綜合反映，是股東大會決策的重要依據(jù)，必須準確及時地填取，保證數(shù)字真實，內(nèi)容完整。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及其他附表。

    資產(chǎn)負債表應(yīng)列示基金會在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別與金額，資產(chǎn)負債表要符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

    損益表應(yīng)當充分提示基金會經(jīng)營活動所獲得的收益及分配情況，必須提供營業(yè)收入成本、營業(yè)外收支，投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

    財務(wù)狀況變動表應(yīng)揭示基金會日常經(jīng)營活動所引起的財務(wù)狀況的變動和現(xiàn)金流動，要求反映基金會營業(yè)所得資金或營運資金的來源和用途，以及重大財務(wù)活動方面的詳細資料。

    其它附表包括利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表、資本變動表、資金成本計算表等。

    基金會匯總編報的財務(wù)報表應(yīng)當一律折合為人民幣。

    第七十七條財務(wù)狀況說明書，主要說明業(yè)務(wù)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配，資金增減及周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資的變動等情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

    第七十八條基金會應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。

    一、經(jīng)營狀況指標，包括流動比率、資本風險比率、固定資本比率。

    1、流動比率=流動資產(chǎn)／流動負債X100％

    流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、各種放款和投資及應(yīng)收款項等。

    流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的服務(wù)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括以負債方式吸收的股金、代管資金、預(yù)提費用和各種應(yīng)付款項等。

    2、資本風險比率=逾期放款／資本金X100％；

    3、固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值／資本金X100％；

    二、經(jīng)營成果指標，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費用率。

    1、利潤率=利潤總額／營業(yè)總收入X100％；

    2、資本金利潤率=利潤總額／資本金X100％；

    3、成本率=總成本／營業(yè)總收入X100％；

    4、費用率=業(yè)務(wù)管理費／營業(yè)總收入X100％；

    各基金會可根據(jù)實際情況，采用上述以外的指標進行考核分析。

    第十一章附則

    第七十九條本辦法由湖南省地方稅務(wù)局制定，并負責修訂和解釋。

    第八十條民政部門主辦的儲金會、區(qū)街基金分會、互助會等比照本辦法執(zhí)行。

    第八十一條本辦法自1996年1月1日起執(zhí)行。