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類 別：內(nèi)控政策文 號：電審計(1996)256號頒發(fā)日期：1996-05-22
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
各電管局，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）電力局，各歸口管理單位：
為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計工作，加強利用外資項目的管理和監(jiān)督，現(xiàn)將《電力工業(yè)部利用外資項目內(nèi)部審計辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。執(zhí)行中的情況、問題和建議請及時向部反映。
附件：
電力工業(yè)部利用外資項目內(nèi)部審計辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計工作，加強利用外資項目的管理和監(jiān)督，促進利用外資工作健康、有序地發(fā)展，維護電力企業(yè)對外信譽，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定和《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》，結(jié)合電力行業(yè)利用外資工作的實際需要，制定本辦法。
第二條 國有電力企事業(yè)單位，采用各種方式引進外資建設(shè)的發(fā)電、輸電、變電、技改、科研、教學等項目的內(nèi)部審計，適用本辦法。
第三條 外資項目的內(nèi)部審計工作，要堅持依法審計，客觀公正，實事求是。
第四條 外資項目單位接受國家審計機關(guān)和上級主管部門的審計監(jiān)督。中外合營企業(yè)和股份公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司合同、章程，可以委托社會審計機構(gòu)對其年度財務報告進行審計簽證，也可以由出資各方或股東組成聯(lián)合審計組進行審計。內(nèi)部審計機構(gòu)應當配合外部審計機構(gòu)的工作。
第二章 審計機構(gòu)和審計人員
第五條 電力外資項目實行內(nèi)部審計制度。國家大型外資項目建設(shè)單位依照國家規(guī)定設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。
第六條 電力行業(yè)各級內(nèi)部審計機構(gòu)，在本單位主要負責人的領(lǐng)導下，依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)及本部門本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對本單位及其所屬單位利用外資項目的經(jīng)濟活動、財務收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督和評價。在做好經(jīng)常性審計工作的基礎(chǔ)上，圍繞利用外資工作出現(xiàn)的新情況、新問題開展審計調(diào)查。
第七條 內(nèi)部審計人員執(zhí)行外資項目審計時，有權(quán)檢查外資項目的計劃、預算、決算、會計憑證、帳表、經(jīng)濟合同、財產(chǎn)物資、財務軟件及有關(guān)文件；有權(quán)向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查，取得證明材料，有關(guān)單位和人員必須提供相應的資料或證明材料。
內(nèi)部審計人員應當保守外資項目的商業(yè)秘密，不得將審計取得的資料用于與審計工作無關(guān)的事項。
第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目審計后，提出改進管理、提高效益的建議，作出糾正、處理違反國家財經(jīng)法律法規(guī)行為的審計意見和決定。通過審計促進項目單位建立和完善科學的內(nèi)部管理和約束機制。
第三章 審計程序
第九條 各級內(nèi)審機構(gòu)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的年度審計計劃，確定審計項目，擬定審計實施計劃，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導人批準后實施。
第十條 實施審計前，內(nèi)審機構(gòu)組成項目審計組，并在審計前七天向被審單位下達審計通知書或授權(quán)審計通知書。被審計單位應按通知要求做好迎審自查準備，審計期間積極配合，如實提供財務會計帳、表、證，計劃、合同及相關(guān)文件資料。
第十一條 在審計實施過程中，審計人員應當認真核實有關(guān)事項，準確編寫審計工作底稿，并由被審單位認定后簽署明確的意見。
第十二條 審計終結(jié)，審計組提出審計報告，送達被審計單位征求意見；被審計單位應在十天內(nèi)提出書面意見。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計組的審計報告和被審計單位的意見，出具審計意見書，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)所在單位領(lǐng)導人批準的審計意見書和審計決定送達被審計單位，并抄送上級審計機構(gòu)。被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
第十四條 被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議，在十五日內(nèi)向執(zhí)行審計任務的單位負責人和上一級審計機構(gòu)提出，該負責人或機構(gòu)應在三十天內(nèi)提出處理意見。在此間，原審計決定照常執(zhí)行。
第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對重要項目和審計決定執(zhí)行情況進行跟蹤檢查或?qū)嵭泻罄m(xù)審計。
第四章 審計內(nèi)容和范圍
第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目經(jīng)濟活動和財務收支的合法性、真實性、效益性進行審計和評價。
第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外資項目的下述內(nèi)容進行審計和評價：
（一）內(nèi)部控制制度，包括會計制度、財務管理制度、內(nèi)部審計制度、計劃管理制度、合同管理制度、物資管理制度、工程管理制度、勞動管理制度、質(zhì)量管理制度等。應檢查了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況，驗證內(nèi)部控制制度的嚴密性和有效性，評價內(nèi)部控制制度并提出改進意見和建議。
（二）外資和內(nèi)資的管理和使用，財務收支及其經(jīng)濟效益，資產(chǎn)保值增值情況。
（三）財產(chǎn)物資。
第十八條 對不同類型的外資項目，除上述審計內(nèi)容，還應審計以下內(nèi)容：
外資貸款項目，包括國際金融組織貸款、外國政府貸款、商業(yè)貸款項目。應檢查項目審批手續(xù)、招標評標文件、采購計劃及合同、工程承包及合同，審查概算和預算、工程結(jié)算和決算，評價項目建成投產(chǎn)后的經(jīng)營情況及其效益、貸款還本付息情況。
境外上市公司和境外發(fā)行債券項目。應檢查項目審批手續(xù)，合同和章程，審查資產(chǎn)評估報告，審核資產(chǎn)、負債、損益情況，審核財務報告。
中外合營企業(yè)，包括電力企業(yè)事業(yè)單位與境外經(jīng)濟組織興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)。應檢查企業(yè)審批手續(xù)、合同和章程、企業(yè)經(jīng)營管理情況，審核注冊資金到位、資產(chǎn)、負債、損益情況，審查合同期滿后資產(chǎn)、負債的清算和移交。
第五章 附則
第十九條 本辦法未規(guī)定事宜，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》執(zhí)行。
第二十條 各電力企事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定實施細則。
第二十一條 電力對外經(jīng)濟貿(mào)易實體（含境外企業(yè)和機構(gòu)）的審計，可參照本辦法執(zhí)行。
第二十二條 本辦法由中華人民共和國電力工業(yè)部解釋。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起實施。
說明：本文僅供參考。如需引用，請以正式文件為準。
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