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    第一章  總  則

    第一條  為了加強(qiáng)林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，促進(jìn)林業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定適用于各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。

    非國(guó)有林業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

    第三條  各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)或者財(cái)務(wù)收支金額較大的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位，每三年至少進(jìn)行一次審計(jì)。

    第四條  審計(jì)署駐林業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)林業(yè)部直屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作；國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

    林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

    第六條  各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計(jì)工作，聽(tīng)取工作匯報(bào)，及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告，督促和檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

    各級(jí)林業(yè)行政主管部門、國(guó)有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)等工作條件。

    第七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作必須以事實(shí)為根據(jù)，實(shí)事求是，依法審計(jì)。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的依據(jù)是：

    （一）國(guó)家的法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；

    （二）地方性法規(guī)和規(guī)章；

    （三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；

    （四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。

    第二章  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

    第八條  林業(yè)系統(tǒng)的下列單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計(jì)人員：

    （一）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的林業(yè)行政主管部門；

    （二）國(guó)有大中型林業(yè)企業(yè)；

    （三）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的林業(yè)大中型企業(yè)；

    （四）財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)有林業(yè)事業(yè)單位；

    （五）國(guó)家大型林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位；

    （六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的林業(yè)單位。

    以上單位根據(jù)審計(jì)工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計(jì)師。

    其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

    第九條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)和聘任，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

    第十條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

    林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

    第十一條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員必須依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

    第十二條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員在辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避：

    （一）審計(jì)人員與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者當(dāng)事人有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

    （二）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的；

    （三）審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者當(dāng)事人有其他關(guān)系，可能影響審計(jì)客觀公正的。

    審計(jì)人員是否回避，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；回避申請(qǐng)未被批準(zhǔn)以前，不得終止履行審計(jì)職責(zé)。

    第三章  內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)

    第十三條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

    （一）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

    （二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

    （三）經(jīng)濟(jì)效益；

    （四）內(nèi)部控制制度；

    （五）國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值和管理情況；

    （六）國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

    （七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

    （八）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開(kāi)、復(fù)工前及竣工決算；

    （九）育林基金等林業(yè)專項(xiàng)資金的提取、征收、使用和管理情況；

    （十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

    （十一）重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行和違約處理情況；

    （十二）其他審計(jì)事項(xiàng)。

    第十四條  林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)林業(yè)行政主管部門安排的林業(yè)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)，或者委托下級(jí)林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，檢查是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

    第十五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)或者其他合作項(xiàng)目的合同、所投入的資金、資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    第十六條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并配合審計(jì)機(jī)關(guān)或者上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

    第十七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，辦理本單位負(fù)責(zé)人、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

    第十八條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，組織培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。

    第四章  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)

    第十九條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：

    （一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)的文件、資料等；

    （二）檢查、審核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

    （三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策及其決策前的可行性論證；

    （四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證；

    （五）對(duì)正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

    （六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

    （七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

    （八）對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，提出處理的建議，并按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

    （九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度；

    （十）向所屬單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)布置審計(jì)項(xiàng)目，并檢查審計(jì)項(xiàng)目完成情況。

    第二十條  有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

    第五章  內(nèi)部審計(jì)工作程序

    第二十一條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的程序是：

    （一）根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況，擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

    （二）根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件；

    （三）審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計(jì)；

    （四）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)證件；

    （五）審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告在報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組；

    （六）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，起草審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，起草審計(jì)決定。審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定報(bào)單位負(fù)責(zé)人或者總審計(jì)師審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或者審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

    第二十二條  被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以向作出審計(jì)決定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人提出意見(jiàn)，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照規(guī)定處理。但是，審計(jì)決定不得停止執(zhí)行。

    第二十三條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

    第二十四條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須及時(shí)建立檔案，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

    第六章  獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

    第二十五條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可以向本單位負(fù)責(zé)人提出給予獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

    第二十六條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期考核制度。對(duì)工作成績(jī)優(yōu)異的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

    第二十七條  林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有下列行為之一的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，向本單位或者有關(guān)機(jī)關(guān)提出給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰的建議；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）拒絕提供有關(guān)文件、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；

    （二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

    （三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)的；

    （四）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；

    （五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或者舉報(bào)人的。

    第二十八條  有下列行為之一的林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處分或者經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

    （一）利用職權(quán)謀取私利的；

    （二）弄虛作假、徇私舞弊的；

    （三）玩忽職守，給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

    （四）泄露國(guó)家秘密的。

    第七章  附  則

    第二十九條  本規(guī)定由林業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。

    第三十條  本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業(yè)部發(fā)布的《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。