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類 別：增值稅文 號(hào)：湘國(guó)稅函第067號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-20
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：其他時(shí)效性：部分失效
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》（國(guó)稅明電〔1993〕075號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)修訂后的〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕196號(hào)）規(guī)定，為規(guī)范省電力公司及其所屬供電、發(fā)電企業(yè)增值稅的征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：
一、供電、發(fā)電企業(yè)的納稅申報(bào)
1、供電企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的電費(fèi)收入（包括隨同電費(fèi)收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金）和發(fā)電企業(yè)的廠供電量，應(yīng)分別按5%征收率、8元/千千瓦時(shí)的定額稅率就地預(yù)征稅款，其他應(yīng)稅項(xiàng)目不適用就地預(yù)征稅款的規(guī)定。
2、供電、發(fā)電企業(yè)對(duì)就地應(yīng)預(yù)征的稅款，應(yīng)使用修改后的《電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)計(jì)表》）進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、《統(tǒng)計(jì)表》的具體填報(bào)要求。
（1）"經(jīng)濟(jì)類型"欄按"供電"或"發(fā)電"填寫；
（2）"本期銷項(xiàng)稅額"中的"銷售額"欄，只填寫當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的電費(fèi)不含稅銷售額；
（3）"期初存貨進(jìn)項(xiàng)稅額"的有關(guān)欄目填列的數(shù)據(jù)，只作為各供電、發(fā)電企業(yè)調(diào)整其"待攤費(fèi)用----期初進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶的依據(jù)。省電力公司系統(tǒng)期初存貨已征稅款的抵扣，按省局湘國(guó)稅函〔1995〕298號(hào)文件規(guī)定，由省電力公司在長(zhǎng)沙集中抵扣；
（4）"稅款征收項(xiàng)目"中的"期初未交數(shù)"欄只填寫電費(fèi)應(yīng)預(yù)征稅款的期初未交數(shù)；
"銷項(xiàng)稅額"欄，填寫按電費(fèi)的銷售額與適用稅率計(jì)算出來(lái)的銷項(xiàng)稅額；
"進(jìn)項(xiàng)稅額"欄按"本期進(jìn)項(xiàng)稅額"項(xiàng)目中的"本期發(fā)生額"欄的小計(jì)數(shù)填寫；
"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄按"本期進(jìn)項(xiàng)稅額"項(xiàng)目中"免稅貨物用"、"非應(yīng)稅項(xiàng)目用"、非常損失"、"其他"欄小計(jì)數(shù)的合計(jì)金額填寫；
"結(jié)轉(zhuǎn)電力公司進(jìn)項(xiàng)稅額"欄填寫"進(jìn)項(xiàng)稅額"欄數(shù)據(jù)與"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄數(shù)據(jù)的差額（即當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）；
"本期已交稅額"欄，只填寫電費(fèi)收入應(yīng)預(yù)征稅額的已入庫(kù)稅款部分，不得將已入庫(kù)的應(yīng)就地按適用稅率征稅項(xiàng)目的稅款和已入庫(kù)的重點(diǎn)電力建設(shè)基金在當(dāng)?shù)貞?yīng)預(yù)征的稅款填入本欄內(nèi)；
"期末未交稅額"欄，按"稅款征收"項(xiàng)目中的"期初未交數(shù)+本期應(yīng)預(yù)征稅額-本期已交稅額"的余額填寫；
（5）對(duì)供電局隨同電費(fèi)收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金，應(yīng)在"重點(diǎn)電力建設(shè)基金附列資料"項(xiàng)目中單獨(dú)填列反映；
附列資料中的"銷售額"欄，填寫當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的重點(diǎn)電力建設(shè)基金的不含稅銷售額；
附列資料中的"銷項(xiàng)稅額"欄填寫按附列資料中的"銷售額"欄數(shù)據(jù)與17%稅率計(jì)算出來(lái)的銷項(xiàng)稅額；
附列資料中的"期初未交數(shù)"欄，只填寫期初重點(diǎn)電力建設(shè)基金在當(dāng)?shù)貞?yīng)預(yù)征稅款的未交數(shù)；
"應(yīng)預(yù)征稅款"欄填寫按附列資料中的"銷售額"欄數(shù)據(jù)與5%征收率計(jì)算出來(lái)的預(yù)征稅額；
"已預(yù)交稅額"欄，只填寫已入庫(kù)的重點(diǎn)建設(shè)基金應(yīng)在當(dāng)?shù)仡A(yù)征的稅款；
"期末未交數(shù)"欄，按附列資料中的"期初未交數(shù)+應(yīng)預(yù)征稅額本月數(shù)-已預(yù)交稅額本月數(shù)"的余額填寫；
（6）《統(tǒng)計(jì)表》的某欄（包括附列資料的有關(guān)欄目）若無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)填"O"，不留空格；
（7）《統(tǒng)計(jì)表》須報(bào)供電、發(fā)電企業(yè)的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。凡無(wú)審核人簽名和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)蓋章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得在省電力公司進(jìn)行抵扣。
4、供電、發(fā)電企業(yè)就地按適用稅率征收增值稅的項(xiàng)目如下：
（1）供電、發(fā)電企業(yè)隨同電費(fèi)收取的各種價(jià)外費(fèi)用（但不包括收取的重點(diǎn)電力建設(shè)基金）；
（2）供電、發(fā)電企業(yè)銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。
5、供電、發(fā)電企業(yè)對(duì)就地按適用稅率征收增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)使用一般納稅統(tǒng)一使用的《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)，不得用《統(tǒng)計(jì)表》代替或者與電費(fèi)收入混同在一起進(jìn)行申報(bào)。
6、供電、發(fā)電企業(yè)在報(bào)送《統(tǒng)計(jì)表》和《增值稅納稅申報(bào)表》的同時(shí)，必須向企業(yè)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用的《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》等三個(gè)附表及有關(guān)的附報(bào)資料。
在填寫《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)于該表最后一頁(yè)的"合計(jì)欄"的下方分"電費(fèi)銷售收入"、"重點(diǎn)電力建設(shè)基金收入"、"其他價(jià)外收入"、"其他貨物銷售收入"四部分，分別注明當(dāng)期銷售額（不含稅）的累計(jì)數(shù)和稅額累計(jì)數(shù)，并應(yīng)分別與其報(bào)送的《統(tǒng)計(jì)表》和《增值稅納稅申報(bào)表》中相關(guān)"銷售額"欄、"銷項(xiàng)稅額"欄的數(shù)據(jù)相符。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)《統(tǒng)計(jì)表》《增值稅納稅申報(bào)表》和上述三個(gè)附表及有關(guān)的附報(bào)資料進(jìn)行審核，并在《統(tǒng)計(jì)表》上蓋章。
7、供電、發(fā)電企業(yè)應(yīng)在次月的10日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
二、對(duì)供電、發(fā)電企業(yè)的稅款征收
1、由于供電、發(fā)電企業(yè)在當(dāng)期既有按征收率、定額稅率預(yù)征的稅款，又有按適用稅率就地征收的稅款，并分別使用《統(tǒng)計(jì)表》和《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。因此，各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)電、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅、重點(diǎn)電力建設(shè)基金的預(yù)征稅款和就地按規(guī)定征收的稅款，分別開具稅票征收入庫(kù)。
2、各主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)供電、發(fā)電企業(yè)填報(bào)的《統(tǒng)計(jì)表》進(jìn)行認(rèn)真審查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)填報(bào)不實(shí)的，應(yīng)予剔除，并一律在供電、發(fā)電企業(yè)所在地補(bǔ)征稅款，同時(shí)單獨(dú)開具稅票征收入庫(kù)。查補(bǔ)的稅款，不得視作供電、發(fā)電企業(yè)的預(yù)征稅款，從省電力公司的應(yīng)納稅額中扣減。
三、省電力公司的納稅申報(bào)
1、 省電力公司應(yīng)使用增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用的《增值稅納稅申
報(bào)表》，匯總計(jì)算本電力公司系統(tǒng)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，于次月底前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
2、省電力公司在向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：
（1）由所屬供電、發(fā)電企業(yè)填報(bào)并經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審查蓋章的《統(tǒng)計(jì)表》；
（2）上述《統(tǒng)計(jì)表》的匯總表；
（3）省電力公司本部當(dāng)期若有應(yīng)稅項(xiàng)目收入以及進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)同時(shí)填報(bào)《發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表》《增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細(xì)表》《增值稅（專用發(fā)票/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》3個(gè)附表，并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的附報(bào)資料。
四、《統(tǒng)計(jì)表》由省電力公與統(tǒng)一印制、發(fā)放；其他有關(guān)表格由省電力公司及其所屬發(fā)電、供電企業(yè)向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。
五、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。
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