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類 別：銀行法規(guī)文 號：建總函字[1996]第64號頒發(fā)日期：1996-05-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
為適應建設銀行信貸資金管理體制改革的需要，根據(jù)建總發(fā)字〔1996〕第27號“關于下發(fā)建設銀行1996年資金管理體制改革辦法的通知”精神，現(xiàn)將有關會計科目、帳戶及相關帳務處理通知如下：
一、增設、調(diào)整會計科目、帳戶
（一）增設“573經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”科目，核算各行按規(guī)定向上級行繳納的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金，本科目按行別分設明細帳戶，下級行上繳時記借方，上級行收到時記貸方。
本科目排列在試算平衡表第3頁第55行，于1996年3月份起使用。分行匯總試算平衡表時，該科目余額不軋抵，由總行匯總后統(tǒng)一軋抵。該科目歸屬我行資產(chǎn)負債表“其他資產(chǎn)”（軋抵后為借方余額）或“其他負債”（軋抵后為貸方余額）項目，歸屬人民銀行資產(chǎn)負債項目“其他流動資產(chǎn)”或“其他流動負債”項內(nèi)。
（二）在“568系統(tǒng)內(nèi)借出資金”、“569系統(tǒng)內(nèi)借入資金”科目下分別同時增設“結轉(zhuǎn)借款戶”、“臨時借款戶”、“專項借款戶”三個專用帳戶。
1.“結轉(zhuǎn)借款戶”核算轉(zhuǎn)入的原在“調(diào)撥資金”科目“業(yè)務資金戶”核算的累計借差和原在系統(tǒng)內(nèi)借款科目核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款。
2.“臨時借款戶”核算轉(zhuǎn)入的原在“調(diào)撥資金”科目“臨時借款戶”核算的臨時借款，資金管理體制改革后新發(fā)生的臨時借款也在本專用帳戶中核算。
3.“專項借款戶”核算實行資金體制改革后各行因重點項目貸款資金配置不足而向總行借入的專項借款。
（三）取消“調(diào)撥資金”科目下的“臨時借款戶”，其帳戶余額按規(guī)定全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下增設的“臨時借款戶”。
（四）取消系統(tǒng)內(nèi)借款科目下的“劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款戶”，其帳戶余額按規(guī)定全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下增設的“結轉(zhuǎn)借款戶”。
二、有關資金存量的帳務調(diào)整
（一）根據(jù)1996年建設銀行資金管理體制改革辦法的規(guī)定，實行建設銀行調(diào)節(jié)基金制度后，原在調(diào)撥資金科目核算的累計存、借差、臨時借款以及原在系統(tǒng)內(nèi)借款科目中核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款應進行相應的帳務調(diào)整。各行在進行帳務調(diào)整前，必須做好調(diào)撥資金、系統(tǒng)內(nèi)借款等有關科目、帳戶的清理、核對工作，以保證帳務調(diào)整的正確和完整。為有利于情況的正確反映，各行務必在2月底以前自上而下核對帳目，對有關資金存量的調(diào)整統(tǒng)一規(guī)定在1996年3月18日同一天進行。屆時，各級行資金計劃部門應出具有關書面調(diào)整通知一式三份，同時填制特種轉(zhuǎn)帳憑證兩借兩貸，其中一份通知單自留，一份連同有關特種轉(zhuǎn)帳憑證交同級會計部門辦理轉(zhuǎn)帳，另一份通知單寄上級行資金計劃部門據(jù)以核對臺帳。
（二）帳務處理
1.累計借差存量及劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款的調(diào)整。各行會計部門收到本行資金計劃部門出具的有關書面調(diào)整通知，以及特種轉(zhuǎn)帳憑證（二借二貸）后，經(jīng)審核無誤，以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借、貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，有關書面調(diào)整通知作借方記帳憑證附件（另一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退本行資金計劃部門據(jù)以登記臺帳，下同），將原在調(diào)撥資金科目核算的累計借差存量及在系統(tǒng)內(nèi)借款科目核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款全額轉(zhuǎn)入“結轉(zhuǎn)借款戶”。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
總行的處理：
借：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 結轉(zhuǎn)借款戶
貸：調(diào)撥資金 業(yè)務資金戶（累計借差）
貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 劃轉(zhuǎn)人行再貸款戶
分行的處理：
借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 劃轉(zhuǎn)人行再貸款戶
借：調(diào)撥資金 業(yè)務資金戶（累計借差）
貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 結轉(zhuǎn)借款戶
2.原在調(diào)撥資金科目核算的累計存差存量及第二準備金應全額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”科目。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
總行的處理：
借：調(diào)撥資金 業(yè)務資金戶（累計存差、第二準備金）
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行上繳經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
分行的處理：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：調(diào)撥資金 業(yè)務資金戶（累計存差、第二準備金）
3.原在調(diào)撥資金科目核算的臨時借款應全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下的“臨時借款戶”。會計分錄：
總行的處理
借：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 臨時借款戶
貸：調(diào)撥資金 臨時借款戶
分行的處理：
借：調(diào)撥資金 臨時借款戶
貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 臨時借款戶
三、分行上交總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的處理
實行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金制度后，各行應按規(guī)定及時向總行繳納經(jīng)營調(diào)節(jié)基金。根據(jù)資金管理體制改革辦法的規(guī)定，經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的劃交可采取通過上存資金轉(zhuǎn)戶、實匯資金以及先通過上存資金轉(zhuǎn)戶，不足部分實匯資金三種方式。
（一）以上存資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金
1.分行的處理
分行資金計劃部門根據(jù)應劃交的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金數(shù)額填制三份“上交經(jīng)營調(diào)解基金通知單”（以“調(diào)撥資金通知書”代，下同，以下簡稱“通知單”），并同時據(jù)以填制特種轉(zhuǎn)帳憑證二借二貸連同一份“通知單”送會計部門，一份“通知單”自留，另一份“通知單”寄總行資金計劃部。會計部門收到資金計劃部門送來的“通知單”及有關單證，經(jīng)審核無誤后，以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，“通知單”作借方記帳憑證附件，轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 上存資金戶
同時，將一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退本行資金計劃部門據(jù)以登記臺帳。
2.總行的處理
總行資金計劃部門收到分行寄來的“上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金通知單”后，經(jīng)審核無誤，據(jù)以填制二借二貸特種轉(zhuǎn)帳憑證交總行營業(yè)部?？傂袪I業(yè)部以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借、貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 上存資金戶
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
同時，將另一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退總行資金計劃部據(jù)以登記臺帳。
（二）以實匯資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金
1.分行的處理
分行資金計劃部門根據(jù)應劃交的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金數(shù)額按上述“（一）”之“1”的要求填制“上交經(jīng)營調(diào)解基金通知單”三份，并同時據(jù)以填制有關匯款憑證連同一份“通知單”送會計部門通過人民銀行按常規(guī)辦理資金劃撥手續(xù)。轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：存中央銀行存款 存款戶
同時，將回單聯(lián)退資金計劃部門據(jù)以登記臺帳。
2.總行的處理
總行營業(yè)部收到分行上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金后，經(jīng)審核無誤，以人民銀行收帳通知作借方記帳憑證，另填制兩份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，其中一份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證作貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳時會計分錄：
借：存中央銀行存款 存款戶
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
同時，將另一份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證退總行資金計劃部據(jù)以登記臺帳。
（三）分行以上存資金轉(zhuǎn)戶，不足部分以實匯資金方式向總行上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金時，其帳務處理方法比照上述“（一）”、“（二）”的手續(xù)辦理。
四、分行歸還總行結轉(zhuǎn)借款的處理
各行應按規(guī)定分步歸還總行的結轉(zhuǎn)借款，分行歸還總行結轉(zhuǎn)借款的方式與上交總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金相同，即通過上存資金轉(zhuǎn)戶，實匯資金以及先通過上存資金轉(zhuǎn)戶、不足部分實匯資金三種方式。其歸還總行結轉(zhuǎn)借款時，總行、分行的帳務處理除核算會計科目不同外，其余核算手續(xù)及處理方法比照上述“三”的方法辦理。
五、分行以下各級機構對相應資金存量的帳務調(diào)整以及上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、歸還結轉(zhuǎn)借款的帳務處理，均比照上述“二”、“三”、“四”的辦法辦理
六、各行上存資金的帳務處理，按現(xiàn)行核算方法辦理
以上請即轉(zhuǎn)知所屬認真執(zhí)行，并及時做好有關報表通信及會計核算軟件的調(diào)整工作，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請報告總行。
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