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類 別：銀行法規(guī)文 號：建總函字[1996]第64號頒發(fā)日期：1996-05-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
為適應(yīng)建設(shè)銀行信貸資金管理體制改革的需要，根據(jù)建總發(fā)字〔1996〕第27號“關(guān)于下發(fā)建設(shè)銀行1996年資金管理體制改革辦法的通知”精神，現(xiàn)將有關(guān)會計(jì)科目、帳戶及相關(guān)帳務(wù)處理通知如下：
一、增設(shè)、調(diào)整會計(jì)科目、帳戶
（一）增設(shè)“573經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”科目，核算各行按規(guī)定向上級行繳納的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金，本科目按行別分設(shè)明細(xì)帳戶，下級行上繳時記借方，上級行收到時記貸方。
本科目排列在試算平衡表第3頁第55行，于1996年3月份起使用。分行匯總試算平衡表時，該科目余額不軋抵，由總行匯總后統(tǒng)一軋抵。該科目歸屬我行資產(chǎn)負(fù)債表“其他資產(chǎn)”（軋抵后為借方余額）或“其他負(fù)債”（軋抵后為貸方余額）項(xiàng)目，歸屬人民銀行資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目“其他流動資產(chǎn)”或“其他流動負(fù)債”項(xiàng)內(nèi)。
（二）在“568系統(tǒng)內(nèi)借出資金”、“569系統(tǒng)內(nèi)借入資金”科目下分別同時增設(shè)“結(jié)轉(zhuǎn)借款戶”、“臨時借款戶”、“專項(xiàng)借款戶”三個專用帳戶。
1.“結(jié)轉(zhuǎn)借款戶”核算轉(zhuǎn)入的原在“調(diào)撥資金”科目“業(yè)務(wù)資金戶”核算的累計(jì)借差和原在系統(tǒng)內(nèi)借款科目核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款。
2.“臨時借款戶”核算轉(zhuǎn)入的原在“調(diào)撥資金”科目“臨時借款戶”核算的臨時借款，資金管理體制改革后新發(fā)生的臨時借款也在本專用帳戶中核算。
3.“專項(xiàng)借款戶”核算實(shí)行資金體制改革后各行因重點(diǎn)項(xiàng)目貸款資金配置不足而向總行借入的專項(xiàng)借款。
（三）取消“調(diào)撥資金”科目下的“臨時借款戶”，其帳戶余額按規(guī)定全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下增設(shè)的“臨時借款戶”。
（四）取消系統(tǒng)內(nèi)借款科目下的“劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款戶”，其帳戶余額按規(guī)定全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下增設(shè)的“結(jié)轉(zhuǎn)借款戶”。
二、有關(guān)資金存量的帳務(wù)調(diào)整
（一）根據(jù)1996年建設(shè)銀行資金管理體制改革辦法的規(guī)定，實(shí)行建設(shè)銀行調(diào)節(jié)基金制度后，原在調(diào)撥資金科目核算的累計(jì)存、借差、臨時借款以及原在系統(tǒng)內(nèi)借款科目中核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。各行在進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整前，必須做好調(diào)撥資金、系統(tǒng)內(nèi)借款等有關(guān)科目、帳戶的清理、核對工作，以保證帳務(wù)調(diào)整的正確和完整。為有利于情況的正確反映，各行務(wù)必在2月底以前自上而下核對帳目，對有關(guān)資金存量的調(diào)整統(tǒng)一規(guī)定在1996年3月18日同一天進(jìn)行。屆時，各級行資金計(jì)劃部門應(yīng)出具有關(guān)書面調(diào)整通知一式三份，同時填制特種轉(zhuǎn)帳憑證兩借兩貸，其中一份通知單自留，一份連同有關(guān)特種轉(zhuǎn)帳憑證交同級會計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)帳，另一份通知單寄上級行資金計(jì)劃部門據(jù)以核對臺帳。
（二）帳務(wù)處理
1.累計(jì)借差存量及劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款的調(diào)整。各行會計(jì)部門收到本行資金計(jì)劃部門出具的有關(guān)書面調(diào)整通知，以及特種轉(zhuǎn)帳憑證（二借二貸）后，經(jīng)審核無誤，以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借、貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，有關(guān)書面調(diào)整通知作借方記帳憑證附件（另一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退本行資金計(jì)劃部門據(jù)以登記臺帳，下同），將原在調(diào)撥資金科目核算的累計(jì)借差存量及在系統(tǒng)內(nèi)借款科目核算的劃轉(zhuǎn)人民銀行再貸款全額轉(zhuǎn)入“結(jié)轉(zhuǎn)借款戶”。轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
總行的處理：
借：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 結(jié)轉(zhuǎn)借款戶
貸：調(diào)撥資金 業(yè)務(wù)資金戶（累計(jì)借差）
貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 劃轉(zhuǎn)人行再貸款戶
分行的處理：
借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 劃轉(zhuǎn)人行再貸款戶
借：調(diào)撥資金 業(yè)務(wù)資金戶（累計(jì)借差）
貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 結(jié)轉(zhuǎn)借款戶
2.原在調(diào)撥資金科目核算的累計(jì)存差存量及第二準(zhǔn)備金應(yīng)全額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營調(diào)節(jié)基金”科目。轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
總行的處理：
借：調(diào)撥資金 業(yè)務(wù)資金戶（累計(jì)存差、第二準(zhǔn)備金）
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行上繳經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
分行的處理：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：調(diào)撥資金 業(yè)務(wù)資金戶（累計(jì)存差、第二準(zhǔn)備金）
3.原在調(diào)撥資金科目核算的臨時借款應(yīng)全額轉(zhuǎn)入系統(tǒng)內(nèi)借款科目下的“臨時借款戶”。會計(jì)分錄：
總行的處理
借：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 臨時借款戶
貸：調(diào)撥資金 臨時借款戶
分行的處理：
借：調(diào)撥資金 臨時借款戶
貸：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 臨時借款戶
三、分行上交總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的處理
實(shí)行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金制度后，各行應(yīng)按規(guī)定及時向總行繳納經(jīng)營調(diào)節(jié)基金。根據(jù)資金管理體制改革辦法的規(guī)定，經(jīng)營調(diào)節(jié)基金的劃交可采取通過上存資金轉(zhuǎn)戶、實(shí)匯資金以及先通過上存資金轉(zhuǎn)戶，不足部分實(shí)匯資金三種方式。
（一）以上存資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金
1.分行的處理
分行資金計(jì)劃部門根據(jù)應(yīng)劃交的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金數(shù)額填制三份“上交經(jīng)營調(diào)解基金通知單”（以“調(diào)撥資金通知書”代，下同，以下簡稱“通知單”），并同時據(jù)以填制特種轉(zhuǎn)帳憑證二借二貸連同一份“通知單”送會計(jì)部門，一份“通知單”自留，另一份“通知單”寄總行資金計(jì)劃部。會計(jì)部門收到資金計(jì)劃部門送來的“通知單”及有關(guān)單證，經(jīng)審核無誤后，以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，“通知單”作借方記帳憑證附件，轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：系統(tǒng)內(nèi)借出資金 上存資金戶
同時，將一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退本行資金計(jì)劃部門據(jù)以登記臺帳。
2.總行的處理
總行資金計(jì)劃部門收到分行寄來的“上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金通知單”后，經(jīng)審核無誤，據(jù)以填制二借二貸特種轉(zhuǎn)帳憑證交總行營業(yè)部?？傂袪I業(yè)部以一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證分別作借、貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
借：系統(tǒng)內(nèi)借入資金 上存資金戶
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
同時，將另一借一貸特種轉(zhuǎn)帳憑證退總行資金計(jì)劃部據(jù)以登記臺帳。
（二）以實(shí)匯資金方式上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金
1.分行的處理
分行資金計(jì)劃部門根據(jù)應(yīng)劃交的經(jīng)營調(diào)節(jié)基金數(shù)額按上述“（一）”之“1”的要求填制“上交經(jīng)營調(diào)解基金通知單”三份，并同時據(jù)以填制有關(guān)匯款憑證連同一份“通知單”送會計(jì)部門通過人民銀行按常規(guī)辦理資金劃撥手續(xù)。轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
借：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
貸：存中央銀行存款 存款戶
同時，將回單聯(lián)退資金計(jì)劃部門據(jù)以登記臺帳。
2.總行的處理
總行營業(yè)部收到分行上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金后，經(jīng)審核無誤，以人民銀行收帳通知作借方記帳憑證，另填制兩份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證，其中一份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證作貸方記帳憑證辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳時會計(jì)分錄：
借：存中央銀行存款 存款戶
貸：經(jīng)營調(diào)節(jié)基金 ××行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金戶
同時，將另一份特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證退總行資金計(jì)劃部據(jù)以登記臺帳。
（三）分行以上存資金轉(zhuǎn)戶，不足部分以實(shí)匯資金方式向總行上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金時，其帳務(wù)處理方法比照上述“（一）”、“（二）”的手續(xù)辦理。
四、分行歸還總行結(jié)轉(zhuǎn)借款的處理
各行應(yīng)按規(guī)定分步歸還總行的結(jié)轉(zhuǎn)借款，分行歸還總行結(jié)轉(zhuǎn)借款的方式與上交總行經(jīng)營調(diào)節(jié)基金相同，即通過上存資金轉(zhuǎn)戶，實(shí)匯資金以及先通過上存資金轉(zhuǎn)戶、不足部分實(shí)匯資金三種方式。其歸還總行結(jié)轉(zhuǎn)借款時，總行、分行的帳務(wù)處理除核算會計(jì)科目不同外，其余核算手續(xù)及處理方法比照上述“三”的方法辦理。
五、分行以下各級機(jī)構(gòu)對相應(yīng)資金存量的帳務(wù)調(diào)整以及上交經(jīng)營調(diào)節(jié)基金、歸還結(jié)轉(zhuǎn)借款的帳務(wù)處理，均比照上述“二”、“三”、“四”的辦法辦理
六、各行上存資金的帳務(wù)處理，按現(xiàn)行核算方法辦理
以上請即轉(zhuǎn)知所屬認(rèn)真執(zhí)行，并及時做好有關(guān)報(bào)表通信及會計(jì)核算軟件的調(diào)整工作，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請報(bào)告總行。
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