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國際會計準則
考試相關政策
類 別：企業(yè)會計文 號：財工字[1996]25號頒發(fā)日期：1996-06-04
地 區(qū)：全國行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè),金融業(yè),房地產(chǎn)業(yè),建筑業(yè),住宿和餐飲業(yè),農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時效性：有效
國務院有關部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，總后生產(chǎn)管理部：
為了指導、幫助外商投資企業(yè)制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，現(xiàn)將商品流通、金融保險、旅游飲食服務、施工房地產(chǎn)開發(fā)、新聞出版、農(nóng)業(yè)等六個行業(yè)的關于外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見印發(fā)給你們，請結合本地區(qū)、本部門實際情況，認真組織貫徹實施。執(zhí)行中有什么問題，請及時函告我部。
附件：關于外商投資企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見的說明
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性
（一）制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是建立社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀要求。
《企業(yè)財務通則》和外商投資企業(yè)財務制度是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的要求制定的，充分體現(xiàn)了企業(yè)作為微觀財務活動體的地位。企業(yè)要全面進入市場，在市場中尋求自身的位置，在競爭中求生存、求發(fā)展，就必須按市場經(jīng)濟的要求籌措資金、使用資金和進行收益分配，改革傳統(tǒng)的財務管理方式方法，建立一套規(guī)范、完整的內(nèi)部財務管理制度。
（二）制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是建立新型企業(yè)財務制度體系的要求。
新的企業(yè)財務制度體系由《企業(yè)財務通則》、分行業(yè)的企業(yè)財務制度、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度共同組成?！镀髽I(yè)財務通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財務活動、實施財務管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準則；分行業(yè)的企業(yè)財務制度是按照行業(yè)特點將通則具體化；企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法則是對通則、分行業(yè)的企業(yè)財務制度的進一步充實和細化。企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財務管理制度，才能把國家賦予企業(yè)的各項自主權落到實處，才能確保新財務制度體系的完整性。
（三）制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。
財務管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部財務管理制度，充分利用價值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費，提高勞動生產(chǎn)率，實現(xiàn)投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，維護國家、企業(yè)、投資者和職工的利益。
二、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度應當注意的幾個問題
1.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的形式應當根據(jù)企業(yè)的組織形式、投資方式、投資規(guī)模及管理特點而定，既可以制定一個總的內(nèi)部財務管理制度，也可以按具體財務事項、有關內(nèi)容單獨制定財務制度。內(nèi)部財務管理制度應當既具有完整性、系統(tǒng)性和簡明性，又便于理解、操作和監(jiān)督檢查。
2.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度必須符合國家法律和財政財務政策、法規(guī)，貫徹執(zhí)行董事會決議。
3.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度由企業(yè)財會部門負責起草、制定。在起草、制定過程中，除財會人員參與外，應當吸收技術、經(jīng)營管理等各方面的人員參與，廣泛征求各方面的意見，必要時可向有關專家咨詢，并請主管財政機關指導。起草完畢后，應當按照工作程序，提請董事會討論通過，并報主管財政機關備案。主管財政機關在接到備案后30日內(nèi)，如未提出異議的，可視為同意，由企業(yè)董事會或者法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行。
4.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度一般應當在籌建期間制定完成，并隨生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和情況的變化，作進一步修訂、調(diào)整、補充和完善。
關于外商投資商品流通企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見
外商投資商品流通企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》以及國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求建立起科學、合理有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效關施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制訂內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)定并結合實際情況作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)的各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程。同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1.明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘財務負責人等。
2.明確企業(yè)監(jiān)事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱賬簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理履行職務情況進行監(jiān)督等。
3.明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業(yè)財務管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監(jiān)督等。
4.明確企業(yè)財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)負責人的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、業(yè)務部門與財務部門的關系；組織制定財務計劃，負責財務計劃的實施，并督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、下屬公司財務計劃的執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務決算等。
5.明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，組織、指導基層單位的財務管理的經(jīng)濟核算；如實反映本單位的狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
6.明確各職能部門的權責。包括配合財務部門落實財務預算，檢查分析財務預算執(zhí)行情況；組織基層單位的財務管理工作，建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
7.明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)的投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1.明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)營運活動中存貨的收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作，統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2.制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額以及各項成本費用開支標準、預算標準的依據(jù)、方法、程序、明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項定額的修訂制度等。
3.制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領用、運輸、轉移，商品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。
4.制定商品、財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點制度。包括明確各種商品、財產(chǎn)、物資的轉移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領退、盤盈、盈虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續(xù)，建立定期和不定期商品、財產(chǎn)、物資盤存制度，建立定期或不定期的清查辦法并具明確規(guī)定清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。
5.制定編制財務預算制度。包括明確財務預算編制程序和辦法；計劃期內(nèi)的預算調(diào)整的程序和方法等。
6.制定財務分析制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
7.制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集的管理制度
1.制定籌資預測及分析制度。包括資金需要量的預測，資金預算的編制、資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2.制定資本金管理制度。包括資本金構成出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，以及資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗證保全制度。
3.制定資本公積管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈資產(chǎn)等。
4.制定負債管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
（四）流動資產(chǎn)管理制度
1.貨幣資金管理制度
（1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
（2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。
（3）制定銀行存款管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任。
（4）制定其他貨幣資金管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。
2、往來資金結算管理制度
（1）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來款項的余額列出分戶清單等。
（2）制定往來帳戶結算的定期核對與清理制度。包括每月終了以往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
（3）制定應收票據(jù)管理制度。健全應收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應的財務處理。
（4）制定壞帳損失確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立確認、審核、報批的管理辦法。
（5）制定壞帳損失財務處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
3、存貨管理制度
（1）明確存貨計價方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。
（2）明確存貨領用或發(fā)出計價方法。企業(yè)應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等進行具體分析，結合企業(yè)實際情況確定計價方法。對計劃成本與實際成本之間的差異，應明確核算和分月攤銷辦法。
（3）制定存貨轉移、收發(fā)、領退的管理制度。
（4）加強低值易耗品和包裝物管理。企業(yè)應根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點，具體明確其實物的收發(fā)、保管、報廢、損失賠償?shù)裙芾磙k法，同時針對一次攤銷法、分期攤銷法等方法的特點，結合企業(yè)的實際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。
（5）建立嚴格存貨清查盤點制度。包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤盈盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
（6）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定商品削價準備金計提比例，并明確具體的帳務處理辦法。
（五）固定資產(chǎn)管理制度
1.明確固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。
2.明確固定資產(chǎn)計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接受捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3.明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4.明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續(xù)。
5.明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應不低于10％，低于國家規(guī)定標準的，需報主管財政機關審批。
6.制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限，明確財務處理辦法。
7.制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，應明確其具體核算辦法。
（六）在建工程的管理制度
1.制定工程項目可行性分析制度。明確可行性分析的責任部門和人員，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確?？茖W決策。
2.制定立項審批制度。企業(yè)在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
3.制定工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
4.制定在建期間管理制度。應根據(jù)自營工程、出包工程、設備安裝工程的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。
5.制定預決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時交付使用。
（七）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度
1.明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。
2.制定無形資產(chǎn)的計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定其實際成本，根據(jù)《商品流通企業(yè)財務制度》確定無形資產(chǎn)的攤銷期限。
3.制定無形資產(chǎn)轉讓財務制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉的財務處理等。
4.制定遞延資產(chǎn)管理制度。規(guī)定遞延資產(chǎn)的構成項目，明確應計入當期損益及應列作遞延資產(chǎn)管理的支出界限，并在國家規(guī)定范圍內(nèi)，合理確定各項遞延資產(chǎn)攤銷期限。
5.加強其它資產(chǎn)管理，明確其它資產(chǎn)的范圍、攤銷等財務處理辦法。
（八）對外投資管理制度
1.區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2.制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究、對外投資的評價考核等。
3.明確對外投資計價方法。企業(yè)的對外投資，都應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
4.制定有價證券管理辦法。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
5.明確股權投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6.制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理要作出詳細規(guī)定。
（九）成本、費用的管理制度
1.制定成本費用核算制度。按照國家規(guī)定明確商品進價成本、經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的具體項目，同時結合自身經(jīng)營特點、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，做出詳細規(guī)定并制定相應的財務管理辦法。
2.制定成本控制制度。規(guī)范企業(yè)總部與下屬各經(jīng)營單位在成本管理中的關系，明確經(jīng)營單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各經(jīng)營單位的成本控制結合起來；同時規(guī)范財務部門與其它業(yè)務部門在財務管理中的關系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責任時，應加強購、銷、存全過程的管理，特別要加強購進環(huán)節(jié)成本管理；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報表制度等。
3.制定費用控制制度。明確管理費用、財務費用、經(jīng)營費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確各項費用權責歸屬，規(guī)定財務部門與經(jīng)營部門、管理部門在費用管理控制上的關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費的管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍，并明確有關管理辦法。
4.制定工資管理制度。劃清計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等提取、使用和管理方法。建立工資的控制制度和激勵約束機制。
5.明確成本計算方法。采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、后進先出法或毛利率法等方法計算商品銷售成本。采用售價核算的商品，年度內(nèi)各月份可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組差價分攤法計算分攤進銷差價，年終，將各商品的進銷差價進行一次核實調(diào)整。
6.制定財務費用的管理制度。明確財務費用開支范圍及財管處理辦法。對一次性開支較大的借款費用應確定具體的攤銷辦法。
7.明確預提和待攤費用項目和標準。按國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確預提和待攤費用的項目和標準，報主管財政機關備案。
（十）銷售收入的管理制度
1.制定商品銷售預測、分析制度。包括市場預測，銷售渠道預測，銷售量預測，銷售價格分析等。應具體明確銷售量預測方法以及企業(yè)商品定價方法，編制商品銷售計劃。
2.制定銷售日常管理制度。對供貨合同的管理、貨款結算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓與折扣的管理權限和辦法，并建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。
3.明確實現(xiàn)銷售的標準。根據(jù)國家規(guī)定，區(qū)分不同的銷售方式，分別明確具體的銷售確認方法。
4.制定其他銷售收入及管理制度。對商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，制定具體的管理制度，正確界定其他銷售的范圍，明確其他銷售業(yè)務的日常財務管理，規(guī)定其他銷售收入的各項手續(xù)等，確保收入及時入帳。
（十一）企業(yè)利潤及其分配的管理制度
1.制定利潤預測與分析制度。包括：編制利潤計劃，確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及權責歸屬。
2.明確利潤總額的構成項目及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營成果。
3.制定營業(yè)外收支管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務手續(xù)、核算辦法等。對企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈應建立嚴格的控制制度和內(nèi)部核算制度。
4.明確企業(yè)向投資者分配利潤應承擔的責任和義務，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5.制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資，外商投資企業(yè)利潤分配順序；提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
6.制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家法律及財政法規(guī)規(guī)定正確計算和繳納各項稅費，稅費的計算繳納要實行專人負責制，明確責任。
（十二）制定外幣業(yè)務核算管理制度
1.明確企業(yè)使用記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2.建立外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)，外幣結算紀律，庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算的處理程序。
3.明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
4.明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換而產(chǎn)生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結匯、售匯和購匯的管理辦法。
5.明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十三）財務報告與財務評價制度
1.明確財務報表的設置及編制要求。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2.明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務情況說明書的內(nèi)容作出具體的規(guī)定，明確財務情況說明書的編寫程序和方法。
3.明確財務評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4.明確具體的財務分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
5.建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十四）制定會計電算化管理制度
1.實行會計電算化的企業(yè)，會計核算軟件的使用要符合國家關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2.制定操作管理制度，包括操作人員的職責和權限，預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施；預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。 3.制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。
關于外商投資旅游、飲食服務企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見外商投資旅游、飲食服務企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《旅游、飲食服務企業(yè)財務制度》以及國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起科學、合理、有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家的法律、法規(guī)統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和《旅游、飲食服務企業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1.明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘企業(yè)財務負責人等。
2.明確企業(yè)監(jiān)事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理履行職務情況進行監(jiān)督等。
3.明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)經(jīng)營；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監(jiān)督等。
4.明確企業(yè)財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權企業(yè)負責人員的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務部門的關系；參與企業(yè)制定財務預算，負責預算方案的實施，督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務報告等。
5.明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；組織、指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
6.明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
7.明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1.明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)營運活動中存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2.制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率及各項成本費用開支標準、預算標準的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項定額的修訂制度等。
3.制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、較正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領用、運輸、轉移等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。
4.制定財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉移、收發(fā)、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度、建立定期和不定期物資盤存制度，明確規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。
5.制定財務預算的要求。包括明確財務預算編制辦法、程序和計劃期內(nèi)的預算調(diào)整程序和方法等。
6.制定財務分析制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
7.制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集的管理制度
1.制定籌資預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2.制定資本金管理制度。包括資本金構成、出資比例、出資方式、出資期限、作價原則、資本金增加轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗證保全制度。
3.制定資本公積金的管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及按受捐贈的資產(chǎn)等。
4.制定負債的管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
（四）流動資產(chǎn)管理制度
1.貨幣資金管理制度
（1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
（2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。
（3）制定銀行存款的管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任。
（4）制定其他貨幣資金管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。
2.往來資金結算管理制度
（1）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對各往來款項的余額列出分戶清單等。
（2）制定往來帳戶結算的定期核結與清理制度。包括期終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對，對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
（3）制定應收票據(jù)的管理制度。健全應收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應的財務處理。
（4）制定壞帳損失的確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立確認、審核、報批的管理辦法。
（5）制定壞帳損失的財務處理制度。根據(jù)企業(yè)情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
3、存貨管理制度
（1）明確存貨的計價方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。
（2）明確存貨領用或發(fā)出的計價方法。企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業(yè)實際情況合理確定計價方法。采用標準成本計價的，對標準成本與實際成本之間的差異，應明確核算和分月攤銷辦法。
（3）制定存貨的轉移、收發(fā)、領退的管理制度。
（4）制定低值易耗品攤銷和包裝物的管理制度。企業(yè)應根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點，具體明確其實物的收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法，同時針對以一次攤銷法、分期攤銷法的特點結合企業(yè)實際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。
（5）制定存貨清查盤點制度。包括以存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
（五）固定資產(chǎn)管理制度
1.明確固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。
2.明確固定資產(chǎn)計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3.明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4.明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續(xù)。
5.明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國家規(guī)定標準的，需報同級主管財政機關審批。
6.制定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限。明確財務處理辦法。
7.制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應明確其具體核算辦法。
（六）在建工程和管理制度
1.制定可行性分析制度。應明確可行性分析的責任部門，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確保科學決策。
2.制定立項審批制度。企業(yè)在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
3.制定在建工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，明確劃分經(jīng)營用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
4.制定在建期間管理制度。應根據(jù)自營工程、出包工程、設備安裝工程的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投資計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。
5.制定工程預決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預決算審查、工程竣工驗收及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時交付使用。
（七）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理制度
1.明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。
2.制定無形資產(chǎn)計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定實際成本。根據(jù)國家有關規(guī)定確定具體攤銷期限。
3.制定無形資產(chǎn)轉讓財務處理制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，應按國家規(guī)定明確財務處理辦法。
4.制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的范圍和攤銷期限，明確開辦費的開支項目和攤銷辦法。
5.制定其他資產(chǎn)管理制度。企業(yè)應按照國家有關規(guī)定，明確其它資產(chǎn)項目攤銷等具體財務處理辦法。
（八）對外投資管理制度
1.區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2.制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究、對外投資的評價考核等。
3.明確對外投資計價方法。企業(yè)的所有對外投資，都應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
4.制定有價證券的管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
5.明確股權投資的核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6.制定投資收益的財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，要作出詳細規(guī)定。
（九）成本、費用的管理制度
1.制定成本費用核算制度。按照國家規(guī)定，明確營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用的具體項目。
2.制定成本控制制度。應規(guī)定企業(yè)總部與下屬各經(jīng)營單位在成本管理中的關系，明確經(jīng)營單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各經(jīng)營單位的成本控制結合起來；同時規(guī)范財務部門與其它業(yè)務部門在成本管理中的關系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。
3.制定費用控制制度。明確營業(yè)費用、管理費用、財務費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確各項費用權責關系，規(guī)定財務部門與業(yè)務部門、管理部門在費用管理控制上的關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費的管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍，并明確有關管理辦法。
4.制定工資的管理制度。劃清計入營業(yè)成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
5.明確營業(yè)成本計價方法。按照國家有關規(guī)定，具體明確成本費用的分配標準。
（十）營業(yè)收入的管理制度
1.制定營業(yè)收入預測、分析制度。營業(yè)收入銷售渠道預測，營業(yè)銷售量及價格預測，營業(yè)銷售效益分析等。
2.建立營業(yè)及銷售的日常管理制度。明確對營業(yè)收入及貨款結算程序、銷售退回手續(xù)以及銷售折讓與折扣的管理權限和辦法，建立對賒銷對象信用程度的調(diào)查分析制度。
3.明確實現(xiàn)銷售的標準。應根據(jù)國家的規(guī)定，區(qū)分不同的銷售方式，分別明確具體的銷售實現(xiàn)確認辦法。
（十一）企業(yè)利潤及其分配管理制度
1.制定利潤的預測與分析制度。包括制定利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度；明確利潤的考核指標以及責權歸屬等。
2.明確利潤總額的構成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營成果。
3.制定營業(yè)外收支的管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務審批手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
4.明確企業(yè)向投資者分配利潤應承擔的責任和義務，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5.制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資，外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
6.制定稅費解繳的管理制度。根據(jù)國家財政法規(guī)，正確計算應繳稅費，按期足額納稅。稅費的計算繳納要實行專人負責制。
（十二）外幣業(yè)務核算管理制度
1.明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2.制定外幣資金的收支管理及登記保管制度。明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)、外幣結算紀律、庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算的處理程序。
3.明確外幣折算為記帳本位幣的方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
4.明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計算，確認和處理辦法，制定向銀行結匯售匯和購匯的管理辦法。
5.明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十三）財務報告與財務評價制度
1.明確財務報表的設置及編制要求。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2.明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務情況說明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，明確財務情況說明書的編寫程序和方法。
3.明確財務評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4.明確具體的財務分析方法，根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點。結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
5.建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十四）會計電算化管理制度
1.實行會計電算化的企業(yè)，會計核算軟件的使用要符合國家有關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2.制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。
3.制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。
關于外商投資施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見外商投資施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》和國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起科學合理，有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，必須遵守國家的法律，法規(guī)。依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1、明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；決定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；決定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；決定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘企業(yè)財務負責人等。
2.明確企業(yè)監(jiān)事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理履行職務情況進行監(jiān)督等。
3、明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監(jiān)督等。
4、明確企業(yè)財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)負責人的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務部門的關系；參與企業(yè)施工管理，包括立項、簽約、施工、竣工、預算、財務報告及工程結算，搞好事前預測、事中控制、事后分析。并督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務報告等。
5、明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，組織、指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映本單位的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
6、明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
7、明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1、明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用、存貨的收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率及各項成本費用開支標準、預算標準的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項定額的修訂制度等。
3、制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領用、運輸、轉移，產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。
4、制定財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉移；收發(fā)、領退、盤盈、盤虧、毀損，報廢的管理制度及相關手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。
5、制定財務預算編制制度。包括明確財務預算編制辦法和程序；計劃期內(nèi)預算調(diào)整的程序方法等。
6、制定財務分析制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，審核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
1、制定籌資預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2.制定資本金管理制度。包括資本金構成，出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，以及資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗證保全制度。
3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
4、制定負債管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
5、制定資金管理制度。制定資金使用計劃，明確資金撥付審批程序，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。
（4）流動資產(chǎn)管理制度
1、貨幣資金管理制度
（1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
（2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。
（3）制定銀行存款管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清算等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任。
（4）制定其他貨幣資金管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。
2、往來資金結算管理制度
（1）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，定期對各往來款項的余額列出分戶清單等。
（2）制定往來帳戶結算定期核對與清理制度。包括期終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
（3）制定應收票據(jù)管理制度。健全應收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應的財務處理。
（4）制定壞帳損失確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立確認、審核、報批的管理辦法。
（5）制定壞帳損失財務處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
3、存貨管理制度
（1）明確存貨管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對存貨的范圍作出具體規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時出租房、周轉房應作為存貨管理。
（2）明確存貨計價方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。
（3）明確存貨領用或發(fā)出計價方法。企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業(yè)實際情況合理確定計價方法。
（3）制定存貨轉移、收發(fā)、領退的管理制度。
（4）制定周轉材料、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應根據(jù)周轉材料和低值易耗品的特點，合理確定周轉材料、低值易耗品的攤銷方法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應按國家統(tǒng)一規(guī)定具體明確在用出租房、周轉房的攤銷期限和攤銷方法。
（5）制定存貨清查盤點制度。包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
（五）固定資產(chǎn)管理制度
1、明確固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業(yè)具體情況確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。
2、明確固定資產(chǎn)計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資投入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的運用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續(xù)。
5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國家規(guī)定標準的，須報主管財政機關審批。
6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限。明確財務處理辦法。
7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應明確其具體核算辦法。
（六）在建工程管理制度
施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在建工程應作為存貨管理，企業(yè)應建立健全各項制度，加強在建工程管理。
1、制定工程項目可行性分析制度。明確可行性分析的責任部門，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確保科學決策。
2、制定立項審批制度。企業(yè)在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
3、制定工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
4、制定在建期間管理制度。應根據(jù)自營工程、設備安裝工程、臨時設施的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。
5、制定已完工程審核、驗收結算制度。明確已完工程價款結算辦法，合理計算已完工程成本。
6、制定工程決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時交付使用。
（七）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度
1、明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)，國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。施工企業(yè)臨時設施作為其他資產(chǎn)進行管理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應根據(jù)取得場地使用權的不同目的，具體規(guī)定財務處理辦法。
2、制定無形資產(chǎn)計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定實際成本。根據(jù)國家有關規(guī)定確定具體攤銷期限。
3、制定無形資產(chǎn)轉讓財務處理制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，對轉讓場地使用權，應按國家規(guī)定明確財務處理辦法。
4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費的開支項目、攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限
5、制定其他資產(chǎn)管理制度。明確臨時設施的范圍。攤銷等財務處理辦法。
（八）對外投資管理制度
1、區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2、制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究。對外投資的評價考核。
3、明確對外投資計價方法。企業(yè)對外投資，應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
4、制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
5、明確股權投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6、制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容、投資收益財務處理辦法。
（九）成本、費用管理制度
2、制定成本費用核算制度。按照國家規(guī)定，明確工程成本。開發(fā)產(chǎn)品成本、銷售費用、管理費用、財務費用的具體項目。施工企業(yè)工程成本包括直接成本和間接成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開發(fā)間接費。制定相應的財務管理辦法。
（2）、制定成本控制制度。規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各部門在成本管理中的職責，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責任時，應具體建立工程成本和開發(fā)產(chǎn)品成本計劃與目標的編制制度；制定消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報表制度等。
3、制定費用控制制度。明確管理費用、財務費用、銷售費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確財務部門與業(yè)務部門、管理部門在費用控制上的權責關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍及管理辦法。
4、制定工資管理制度。劃清計入直接成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
5、制定項目計劃成本制度。根據(jù)每一單位工程，分別按建筑安裝、前期基礎設施、公共配套設施、土地及拆遷項目及國家規(guī)定的各種稅費，制定計劃成本，并進行有效控制。
6、明確成本計算方法。成本核算一般采用品種法。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)具體情況，合理確定開發(fā)產(chǎn)品成本結轉辦法，并進行財務處理。
7、制定財務費用管理制度。明確財務費用開支范圍及財務處理辦法。對一次性開支較大的借款費用應確定具體的攤銷辦法。
8、明確預提和待攤費用項目和標準。按國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確預提和待攤費用的項目和標準，報主管財政機關備案。
（十）營業(yè)收入管理制度
1、明確營業(yè)收入的構成。應按國家規(guī)定，明確營業(yè)收入的構成內(nèi)容。施工企業(yè)營業(yè)收入包括：工程價款收入、勞務作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入和其他業(yè)務收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)收入包括：開發(fā)產(chǎn)品的銷售及結算收入、房屋出租及多種經(jīng)營業(yè)務收入、其他銷售收入。
2、制定開發(fā)產(chǎn)品銷售的預測、分析制度。包括市場預測，銷售渠道預測，銷售量預測，銷售價格分析等，編制銷售計劃。應具體明確銷售量預測方法以及企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品定價方法。
3、制定銷售日常管理制度。明確對銷售合同管理、工程價款結算程序管理權限和辦法，根據(jù)房地產(chǎn)市場情況確定商品房最優(yōu)存量，并建立對賒銷、分期付款對象信用程度的調(diào)查分析制度。
4、明確實現(xiàn)銷售的標準。根據(jù)國家規(guī)定，區(qū)分不同情況，分別明確收入確認辦法。對持續(xù)時間超過一年的建筑、安裝工程，要結合企業(yè)實際情況合理確定具體的收入確認辦法。
5、制定其他業(yè)務收入管理制度。對開發(fā)產(chǎn)品、工程施工以外的其他業(yè)務收入，制定具體的管理制度，正確界定其他業(yè)務收入的范圍，明確其他業(yè)務收入日常財務管理，規(guī)定其他業(yè)務收入的各項手續(xù)等，確保收入及時入帳。
（十一）企業(yè)利潤及其分配管理制度
1、制定利潤預測與分析制度。包括制定利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責權歸屬等。
2、明確利潤總額的構成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。
3、制定營業(yè)外收支管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
4、明確企業(yè)向投資者分配利潤應承擔的責任和義務，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5、制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
6、制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家財政法規(guī)，正確計算應繳稅費按期足額繳納。稅費的計算繳納要實行專人負責制，明確職責。
（十二）外幣業(yè)務核算的管理制度
1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2、制定外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)，外幣結算紀律、庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算的處理程序。
3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法等。
4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結匯、售匯和購匯的管理辦法。
5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十三）財務報告與財務評價制度
1、明確財務報表的設置及編制要求。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2、明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務情況說明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，明確財務情況說明書的編寫程序和方法。
3、明確財務評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4、明確具體的財務分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
6、建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十四）會計電算化管理制度
1、實行會計電算化的企業(yè)，會計核算軟件的使用要符合國家有關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。
3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件和審批和監(jiān)督制度等。
關于外商投資金融保險企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見
外商投資金融保險企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》和國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度，企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學、有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和《金融保險企業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務管理的統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規(guī)范性的規(guī)定，確保企業(yè)財務活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1、明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘財務負責人等。
2、明確企業(yè)監(jiān)事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱帳薄和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理履行職務情況進行監(jiān)督等。
3、明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)經(jīng)營活動；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；組織財務分析和財務檢查；組織完成財務收支計劃和經(jīng)營指標計劃；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監(jiān)督等。
4、明確企業(yè)財務負責人（包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)負責人）的權責。包括宣傳貫徹我國有關財政金融政策，審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務部門的關系；組織制定財務收支計劃；負責財務收支方案的實施，并督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務收支執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務報告等。
5、明確企業(yè)財務部門的權責。包括貫徹我國的有關財務政策，嚴格執(zhí)行《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》及金融、保險企業(yè)的財務制度和會計制度；負責財務收支方面的綜合反映、監(jiān)督、控制和協(xié)調(diào)工作；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；參與信貸計劃、資金調(diào)撥計劃、利率管理的確定；編制企業(yè)的財務收支計劃和經(jīng)濟指標計劃；如實反映本企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支；依法計算繳納稅費并向有關方面報送財務報告；定期進行財務分析、檢查和考核，提供資金營運信息，并對存在的問題提出改進意見。
6、明確各職能部門包括計劃、信貸、出納、行政、總務部門在財務管理上的權責。明確各有關部門與財務部門的協(xié)作關系，包括提供有關數(shù)據(jù)資料，參與財務收支計劃的編制、落實、及執(zhí)行情況的檢查、分析；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。執(zhí)行信貸計劃，靈活調(diào)撥資金，合理有效地發(fā)放貸款，加速資金周轉，提高資金利用率，努力完成職責內(nèi)財務經(jīng)濟計劃指標。嚴格遵守各項制度規(guī)定，合理安排和節(jié)約各項支出，認真做好固定資產(chǎn)的購置、登記、調(diào)撥等各項管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
7.明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1、明確原始記錄管理及填報要求。統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法；會計憑證、帳薄、報表填列的金額單位；憑證、單據(jù)、帳冊的各種代用符號。以及單據(jù)審核簽署、傳遞、匯集、反饋和保管的要求，確保各項憑證、帳冊的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2、制定財產(chǎn)、資金的管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、資金的轉移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領退、盤盈、盤虧、毀損報廢的管理制度及相關手續(xù)；建立定期和不定期的財產(chǎn)物資盤存制度以及對現(xiàn)金、證券等進行不定期核點的制度。保證帳薄記錄與現(xiàn)金、實物、及債權、債務相符。
3、制定財務收支計劃編制制度。包括明確財務預算編制程序和辦法；計劃期的計劃指標內(nèi)預算調(diào)整程序和方法等。
4、制定財務收支計劃編制制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
5、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
1、制定籌資預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2、制定資本金管理制度。包括資本金構成出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，明確資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗證保全制度。執(zhí)行對外資金融機構資本金管理的有關規(guī)定。
3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
4、制定負債管理制度。包括明確負債的分類、負債的管理原則，明確各項借入資金、同業(yè)往來、各種應付、預收款等負債的計價方法和各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法；建立拆借資金利率的預測制度，規(guī)定預測利率的計算方法。
（四）信貸資金管理制度
1、制定企業(yè)信貸資金管理制度。企業(yè)應確定信貸資金的管理范圍，制定信貸資金的管理辦法。
2、制定存款管理制度。對組織的各項存款，要嚴格執(zhí)行各項存款政策和原則，按規(guī)定利率計算支付利息；制定吸納存款，降低資金成本的計劃和措施；建立健全存款考核指標及存款結構成本分析制度，并落實到有關職能部門，作為經(jīng)濟指標考核的內(nèi)容。
3、制定放款的管理制度。建立放款項目可靠性的預測和分析制度；明確分析放款對象的經(jīng)濟實力、還款能力，貸款的安全性、可行性和有效益性的方法，建立、健全款項發(fā)放的監(jiān)督控制制度，明確各級責任，授權辦法和權限防止資金的損失；確定放款利息及計息期限的計算方法；建立定期分析、考核貸款結構、投向以及投量準確性、效益性的制度。
4、制定放款管理制度。按放款的期限、對象劃分等明確放款的種類；規(guī)定不同放款方式放款本金的計價方法和放款本金的管理辦法；明確逾期放款的含義及催收的措施。
5、制定往來資金管理制度。要明確往來資金的范圍，并加強管理；建立往來資金的分析、控制制度，及時掌握并分析往來資金的變化情況，預計發(fā)展趨勢。
6、制定企業(yè)內(nèi)部資金管理制度。應明確企業(yè)內(nèi)部資金包括的內(nèi)容，制定管理制度，加強對這部分資金的管理。
7、制定壞帳損失確認辦法及審批制度。應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對確認壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，特別是逾期二年的應收帳款，應建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
8、制定壞帳損失財務處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
（五）現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)管理制度
1、制定現(xiàn)金和其他流動資產(chǎn)管理制度。應根據(jù)國家統(tǒng)一的規(guī)定，結合企業(yè)的實際情況，對現(xiàn)金、黃金、在中國人民銀行存款、存放同業(yè)、同業(yè)借款及到期日在三個月以內(nèi)的政府債券等現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)，制定具體的管理辦法。包括現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的保管、押運和使用等管理制度。要明確有關責任部門及其人員的職責。建立健全現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
2、明確現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的計價方法。應根據(jù)國家的統(tǒng)一規(guī)定，確定現(xiàn)金資產(chǎn)和其他流動資產(chǎn)的計價原則，明確各種外幣的記帳時間和調(diào)整方法。
3、制定現(xiàn)金資產(chǎn)使用和管理制度。包括庫存現(xiàn)金，庫存金銀、法定準備金和備付金、存放中國人民銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，要配備出納人員負責現(xiàn)金的支付和保管工作，非出納人員不得經(jīng)營現(xiàn)金，明確現(xiàn)金出納人員和會計人員分工負責、錢帳分管的內(nèi)部管理制度。
4、制定庫存現(xiàn)金管理制度。應根據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，保證企業(yè)庫存現(xiàn)金的安全，建立、健全企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金管理和控制制度，確定企業(yè)每天的合理現(xiàn)金需要量。
5、制定流動資產(chǎn)轉移、存放、使用管理制度。應建立健全各項流動資產(chǎn)的記帳制度、登記制度。規(guī)定各項流動資產(chǎn)在轉移、存放使用時需辦理有關手續(xù)及其程序。明確流動資產(chǎn)的審核制度，保證流動資產(chǎn)的帳面余額與庫存實物帳實相符，防止流動資產(chǎn)的短缺。
（六）固定資產(chǎn)和在建工程管理制度
1、明確固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。
2、明確資產(chǎn)的計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續(xù)。
5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國家規(guī)定標準的，須報主管財政機關審批。
6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限，明確財務處理辦法。
7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應明確其具體核算辦法。
8、制定在建工程管理制度。企業(yè)應建立項目可行性分析制度和立項審批制度；建立工程材料、物資、機器設備的采購及保管制度；建立工程在建期間的管理制度以及工程預決算審查、竣工驗收及考核制度。
（七）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度
1、明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。
2、制定無形資產(chǎn)計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別按投資者投入，購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定實際成本。根據(jù)國家有關規(guī)定確定具體攤銷期限。
3、制定無形資產(chǎn)轉讓財務處理制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉等帳務處理。
4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費的開支項目，攤期期限和攤銷辦法。
5、制定其他資產(chǎn)的管理制度。
（八）資產(chǎn)溢缺管理制度
1、明確資產(chǎn)溢缺的處理范圍。應根據(jù)企業(yè)實際情況具體明確貸款呆帳損失、出納長短款、錯帳（責任事故）損失、結算事故賠款、案件損失（包括貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等案件損失）、外幣匯差損失、各種不可預見損失、固定資產(chǎn)溢缺、流動資產(chǎn)溢缺、其它災害、事故損失等的處理范圍。
2、制定資金溢缺管理制度。對貸款呆帳損失、出納長短款、錯帳損失、結算事故賠款、案件損失等，應根據(jù)國家有關規(guī)定結合企業(yè)實際分別確定處理辦法，明確事故的原因、處理意見和處理方法。
3、明確財產(chǎn)溢缺折價處理方法。對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢的處理等，要根據(jù)財務制度的統(tǒng)一規(guī)定，制定具體處理辦法，確定事故的原因、處理意見和處理方法。
4、明確資金及財產(chǎn)溢缺的處理權限。對資金及財產(chǎn)溢缺的處理，要有具體的處理程序。應根據(jù)制度的要求，區(qū)別不同資金及財產(chǎn)溢缺金額的大小，根據(jù)企業(yè)部門和職能人員的權責，明確處理的權限和報批程序。
（九）對外投資管理制度
1、區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2、制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門對外投資的立項審批投資項目的可行性研究對外投資的評價考核等。
3、明確對外投資計價方法。企業(yè)的所有對外投資，都應以投資時實際支付的價款或者評估確計的金額計價。
4、制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
5、明確股權投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6、制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，要作出詳細規(guī)定。
（十）成本、費用管理制度
1、制定成本核算制度。按照財務制度的規(guī)定明確成本費用的具體項目及各項目核算的內(nèi)容，嚴格區(qū)分成本支出與營業(yè)外支出的界限。
2、明確成本的管理職能。包括明確成本預測、成本計劃、成本核算、成本分析、成本考核及檢查和監(jiān)督等制度。
3、明確企業(yè)成本的核算對象。包括收入成本的核算和收入成本率、收入費用率的核算公式；資本成本的核算的資金成本率、資金費用率的核算公式；部門成本考核指標的設置和分析、評估、考核制度。
4、制定成本控制制度。規(guī)范企業(yè)總部下各經(jīng)營單位在成本管理中的關系，明確經(jīng)營單位成本管理的內(nèi)容，制定有關考核的指標、定額，把總部與各經(jīng)營單位的成本控制結合起來；同時規(guī)范財務部門與其他業(yè)務部門在財務管理中的關系，明確各部門成本管理的成本控制的主要內(nèi)容。建立健全內(nèi)部制約制度，以及橫向和縱向成本控制體系；確定控制的基本方法；建立成本計劃與目標的編制制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報表制度等。
5、制定費用控制制度。明確企業(yè)業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度；明確各項費用的權責歸屬，規(guī)定財務部門與業(yè)務部門、管理部門在費用管理控制上的關系。制定有關費用的具體管理辦法，如差旅費的標準及管理辦法；職工福利費、勞動保險費等的具體開支范圍、開支標準和管理辦法等。
6、制定工資管理制度。劃清計入直接成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
7、明確成本的預測和分析方法。應根據(jù)企業(yè)的實際情況，建立成本預測制度。確定成本的預測方法，包括根據(jù)成本的歷史數(shù)據(jù)，預測成本變動趨勢；根據(jù)成本與資金運動、業(yè)務量、質(zhì)量、利潤等因素之間的因果關系預測未來成本水平等。企業(yè)還應建立成本分析制度，包括編制成本計劃的事先分析，計劃執(zhí)行過程的日常分析以及計劃完成情況的定期分析等。確定成本分析所采用的一般方法，包括對比分析、專題分析、預測分析等。
（十一）營業(yè)收入管理制度
1、明確營業(yè)收入的范圍及規(guī)定營業(yè)收入的確認標準。按財務制度的規(guī)定，明確企業(yè)營業(yè)收入所包含的范圍、內(nèi)容；并根據(jù)我國規(guī)定，區(qū)分不同的營業(yè)收入，明確具體的營業(yè)收入確認辦法。
2、明確各項放款利息的計算標準。明確放款利息的計算方法和計算標準，包括計息日的確定方法等。
3、制定營業(yè)收入稽核制度。為保證企業(yè)營業(yè)收入的準確計算，企業(yè)應健全營業(yè)收入的稽核制度，包括復核和定期不定期的檢查。企業(yè)負責人、稽核人員在檢查中，發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時糾正，以保證營業(yè)收入的正確反映。
（十二）企業(yè)利潤及其分配管理制度
1、確定利潤預測與分析制度。包括編制利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責權歸屬。
2、明確利潤總額的構成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)經(jīng)營成果。
3、制定營業(yè)外收支管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
4、明確企業(yè)向投資者分配利潤應承擔的責任和義務，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5、制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
6、制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家法律及財政法規(guī)，正確計算和按期繳納各種稅費。稅費的計算繳納要實行專人負責制，明確職責。
（十三）外幣業(yè)務核算的管理制度
1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2、制定建立外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)，外幣結算紀律、庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算和處理程序。
3、明確外幣折算為記帳本位幣方法。包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌扣益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結匯售匯和購匯的管理辦法。
5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十四）財務報告與財務評價制度
1、明確財務報表的設置及編制要求。國家根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收入明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2、明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務情況說明書的內(nèi)容作出具體規(guī)定，在財務制度統(tǒng)一規(guī)定的基礎上，結合企業(yè)實際需要增加或補充具體規(guī)定。對財務說明書的編寫程序、方法和審核要有明確要求。
3、明確財務評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4、明確財務分析的具體內(nèi)容。主要包括：資金分析；財務收入分析；成本分析；營業(yè)外支出及稅費分析；盈虧分析；固定資金分析和稅后儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金提取分析等。
5、明確財務分析方法。應根據(jù)比較分析法、因素分析法、比重分析法等方法的特點，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
6、明確企業(yè)或有負債或有損失的報告和列示方法。
7、建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十五）會計電算化管理制度
1、會計核算軟件的使用要符合國家有關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳薄的措施和必要的上機操作記錄制度等。
3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)的會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。
關于外商投資新聞出版企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見
外商投資新聞出版企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《電影、新聞、出版企業(yè)財務制度》和國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起合理、科學、有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家的法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理辦法，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務規(guī)則》和《電影、新聞、出版行業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)的各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制以及相關的職責分工等，均應作出規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序運行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1、明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘企業(yè)財務負責人。
2、明確企業(yè)監(jiān)事會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務情況進行監(jiān)督等。
3、明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，設置配備會計人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機關的監(jiān)督等。
4、明確企業(yè)財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)負責人員的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務部門的關系；督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務報告等。
5、明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，組織、指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映本單位的財務狀況的經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
6、明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
7、明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)與內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1、明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用、存貨的收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率及各項成本費用開支標準、預算標準的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項定額和定期修訂制度等。
3、制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領用、運輸、轉移，產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。
4、制定財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉移、收發(fā)、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗呂的保管使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，明確規(guī)定清查辦法，做到帳、物、卡三相符。
5、制定財務預算編制制度。包括明確財務預算編制程序和辦法；計劃期內(nèi)預算調(diào)整的程序和方法等。
6、制定財務分析制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
1、制定籌資的預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2、制定資本金管理制度。包括資本金構成、出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，以及資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗收保全制度。
3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資產(chǎn)溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
4、制定負債管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
（四）流動資產(chǎn)管理制度
1.貨幣資金管理制度
（1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
（2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。
（3）制定銀行存款的管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法。嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任。
（4）制定其他貨幣資金的管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。
2、往來資金結算管理制度
（1）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，定期各往來款項的余額列出分戶清單等。
（2）制定往來帳戶結算定期核對與清理制度。包括期終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款、應收廣告款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
（3）制定應收票據(jù)管理制度，應健全應收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應的財務處理。
（4）制定壞帳損失的確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
（5）制定壞帳損失的財務處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
3、存貨管理制度
（1）明確存貨管理的范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對存貨的范圍作出具體規(guī)定。
（2）明確規(guī)定存貨的計價方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。采用計劃成本計價的應對計劃成本與實際成本之間的差異規(guī)定明確的核算和攤銷方法。
（3）明確存貨領用或發(fā)出的計價方法。企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業(yè)實際情況合理確定計價方法。
（4）制定存貨的轉移、收發(fā)、領退的管理制度。
（5）制定包裝物、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應根據(jù)包裝物和低值易耗品的特點，合理確定包裝物、低值易耗品的攤銷方法。
（6）制定存貨清查盤點制度。具體包括對存貨進行定期不定期清查盤點制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
（7）新聞出版企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定，明確對庫存圖書、期刊（雜志）、音像制品所提取提成差價的具體分類，計提標準及計提辦法，包括盤點時間，三年以上出版物的計提幅度，提成差價的預提比例，以及呆滯損失的處理方法等。
（五）固定資產(chǎn)管理制度
1、明確固定資產(chǎn)標準，編制固定資產(chǎn)目錄。應嚴格按照國家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標準，對不易劃分的器具、工具、物品等，結合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此編制固定資產(chǎn)目錄。
2、明確固定資產(chǎn)計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應依法履行報批手續(xù)。
5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應不低于10％，低于國家規(guī)定的，需報主管財政機關審批。
6、制定固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限。明確財務處理辦法。
7、制定固定資產(chǎn)修理管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應明確其具體核算辦法。
（六）在建工程管理制度
1、制定工程項目可行性分析制度。應明確可行性分析的責任部門，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確保科學決策。
2、制定立項審批制度。企業(yè)在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
3、制定工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
4、制定在建期間管理制度。應根據(jù)自營工程、設備安裝工程、臨時設施的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。
5、制定已完工程審核、驗收結算制度。明確已完工程價款結算辦法，合理計算已完工程成本。
6、制定工程決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預算審核、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時交付使用。
（七）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度
1、明確無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的管理范圍。應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確企業(yè)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。
2、制定無形資產(chǎn)計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定實際成本。根據(jù)國家有關規(guī)定確定具體攤銷期限。
3、制定無形資產(chǎn)轉讓財務處理制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉財務處理。
4、制定其它資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定其他資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費的開支項目，攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限。
（八）對外投資管理制度
1、區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2、制定對外投資的內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究、對外投資的評價考核等。
3、明確對外投資計價方法。明確企業(yè)的所有對外投資，都應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
4、制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批手續(xù)等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法。
5、明確股權投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6、制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理制度要作出詳細規(guī)定。
（九）成本、費用的管理制度
1、制定成本費用核算制度。按照國家規(guī)定，明確成本費用的核算范圍，明確直接材料、直接工資、直接費用以及管理費用、財務費用、銷售費用的具體項目辦法。
2、制定成本控制制度。包括建立產(chǎn)品成本計劃與目標的編制制度。規(guī)范財務部門和其他業(yè)務部門在成本管理中的關系和各自責任。制定單位產(chǎn)品成本的成本定額及對攝制組、編輯部等各生產(chǎn)單位的成本控制、監(jiān)督和反饋制度，制定內(nèi)部檢查分析辦法。
3、制定費用控制制度。明確管理費用、財務費用、銷售費用等費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確各項費用權責關系，規(guī)定財務部門與業(yè)務部門、管理部門在費用控制上的關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法，如差旅費的管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍，并明確有關管理辦法。
4、制定工資的管理制度。劃清計入直接成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
5、明確成本計算方法。包括劃清成本界限，規(guī)定成本核算程序，對間接費用的分配如涉外及業(yè)余加工費，編錄費用等的分配標準和分攤費用做出具體規(guī)定。
6、制定財務費用的管理制度。明確財務費用開支范圍及財務處理辦法。對一次性開支較大的借款費用應確定具體的攤銷辦法。
7、明確預提和待攤費用項目的標準。按國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確預提和待攤費用的項目和標準，報主管財政機關備案。
（十）營業(yè)收入管理制度
1、明確主營營業(yè)收入和其他業(yè)務收入的界限，建立銷售的預測和分析制度；確定定價原則、編制銷售計劃。
2、明確銷售實現(xiàn)的條件和標準，對采用分期付款方式、接收款交貨方式，委托代銷以及以產(chǎn)品分成方式等情況的銷售實現(xiàn)作出具體規(guī)定，制定銷售退因、折讓或折扣的處理方法。規(guī)定待實現(xiàn)銷售的核算方法。
3、制定銷售的日常管理制度，明確供貨合同的管理，收入款項的結算程序，制定對賒銷單位信用情況的調(diào)查備案、分析辦法，建立合同完成情況的考核和獎懲制度。
4、制定銷售收入的管理制度，明確必需的傭金、回扣、手續(xù)費等實用范圍和標準及審批程序，明確銷售收入的入帳方法（總帳法、凈價法），制定銷售承包的具體方案及兌現(xiàn)辦法。
（十一）企業(yè)利潤及其分配的管理制度
1、制定利潤的預測與分析制度。包括制定利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標以及責權歸屬等。
2、明確利潤總額的構成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，確保企業(yè)正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。
3、制定營業(yè)外收支的管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目、收支范圍、財務手續(xù)、核算辦法等。制定企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈的控制制度和核算制度。
4、明確企業(yè)向投資者分配利潤所應承擔的責任和義務，以及為此所發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5、制定利潤分配的管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例，使用范圍、審批權限等。
6、制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家財政法規(guī)正確計算和繳納各項稅費。稅款的計算繳納要實行專人負責制，明確責任。
（十二）外幣業(yè)務核算管理制度
1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2、制定外幣資金的收支管理及登記保管制度，明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)，外幣結算紀律，庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算的處理程序。
3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、生產(chǎn)經(jīng)營期及清算期的匯兌損益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換而產(chǎn)生匯兌損益的計算、確認和處理辦法。制定向銀行結匯、售匯和購匯的管理辦法。
5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十三）財務報告與財務評價制度
1、明確財務報表的設置及編制要求。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2、明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，對財務情況說明書的內(nèi)容作出具體的規(guī)定，明確財務情況說明書的編寫程序的辦法。
3、明確財務評價指標。應對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4、明確具體的財務分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等方法的特點，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
5、建立定期聘請中國注冊會計師審計制度。
（十四）會計電算化管理制度
1、實行會計電算化的企業(yè)，會計核算軟件的使用要符合國家有關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等
3、制定硬件、軟件管理制度。包括：保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。
關于外商投資農(nóng)業(yè)企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度的指導意見
外商投資農(nóng)業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度》和國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，結合其自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求而制定的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理制度。企業(yè)必須按照國家的統(tǒng)一要求，建立起科學、合理、有序的內(nèi)部財務管理制度，確保新的財務制度體系的有效實施。
一、制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的基本原則
（一）遵循國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，必須遵守國家的法律、法規(guī)，依據(jù)并遵循《企業(yè)財務通則》和《農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度》，不能超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，以確保國家財務法規(guī)的有效實施。
（二）充分體現(xiàn)企業(yè)營運特點及其管理要求
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，要充分考慮企業(yè)組織形式、營運特點和管理要求，具有可操作性，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家對外商投資企業(yè)財務管理的統(tǒng)一規(guī)定作出具體規(guī)定。
（三）全面規(guī)范企業(yè)各項財務活動
企業(yè)制定內(nèi)部財務管理制度，應該體現(xiàn)全面性的原則，使企業(yè)財務管理貫穿于企業(yè)營運的全過程，同時，國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關內(nèi)容以及企業(yè)內(nèi)部關系、財務管理體制、相關職責分工等，企業(yè)均應具體明確和規(guī)范，確保企業(yè)財務活動有序進行。
二、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度結構體系
（一）建立責權明確的企業(yè)內(nèi)部財務管理體制
1.明確董事會（外資企業(yè)未設董事會的為法人代表）在財務管理上的權責。主要包括：決定企業(yè)的經(jīng)營計劃和投資方案；制定企業(yè)年度財務預算方案、財務報告方案；制定企業(yè)利潤分配方案和彌補虧損方案；制定企業(yè)增減注冊資本方案；決定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構的設置、聘任或解聘財務負責人等。
2、明確企業(yè)監(jiān)理會在財務管理上的權責。主要包括：負責檢查企業(yè)財務狀況，查閱帳簿和其他會計資料，核對企業(yè)財務報告、營業(yè)報告和利潤分配方案等財務資料；對董事、經(jīng)理履行職務情況進行監(jiān)督等。
3、明確企業(yè)經(jīng)理在財務管理上的權責。包括遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財務預算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；具體確定企業(yè)內(nèi)部財務管理機構，配備財會人員；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；接受企業(yè)內(nèi)部審計機構的財務檢查以及財政、稅務機構的監(jiān)督等。
4、明確企業(yè)財務負責人包括總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)負責人的權責。包括宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務事項；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財務部門的關系；參與企業(yè)經(jīng)營管理，搞好事前預測、事中控制、事后分析。并督促企業(yè)財務部門下達落實成本、費用、利潤等考核指標；定期檢查各職能部門、各基層單位財務預算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負責組織企業(yè)財務核算，審核財務報告等。
5、明確企業(yè)財務部門的權責。包括負責財務預算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，組織、指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；如實反映單位的財務狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財務收支，依法計算繳納國家稅費，并向有關方面報送財務報告；參與企業(yè)經(jīng)營決策，統(tǒng)籌處理財務工作中出現(xiàn)的問題。
6、明確各職能部門的權責。包括配合財務部門，落實財務預算，檢查分析財務預算的執(zhí)行情況；組織基層單位的財務管理工作；建立基層單位的財務控制制度；填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。
7、明確企業(yè)的各項財務關系。包括企業(yè)與投資者的財務關系；企業(yè)與被投資者的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位的財務關系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財務關系。
（二）企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作
1、明確原始記錄管理及填報要求。嚴格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用、存貨的收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄（包括自制憑證、單據(jù)、工時考核、耕種記錄等）的格式、內(nèi)容、填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時，健全財務核算資料。
2、制定定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動定額、物資定額、費用定額、人員定額、工時定額、設備利用率及各項成本費用開支標準、預算標準的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項定額的修訂制度等。
3、制定計量驗收制度。包括明確各種計量檢測手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴格規(guī)定企業(yè)物資的購進、領用、運輸、轉移，產(chǎn)品入庫及銷售等各個環(huán)節(jié)計量驗收管理工作；建立驗量和驗質(zhì)相結合的計量驗收制度等。
4、制定財產(chǎn)、物資管理及清查盤點制度。包括明確各項財產(chǎn)、物資的轉移、收發(fā)、領退、盤盈、盤虧、毀損、報廢的管理制度及相關手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺帳制度和設備操作、使用、維護、檢修崗位責任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財產(chǎn)物資盤存制度，明確規(guī)定清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。
5、制定財務預算編制制度。包括明確財務預算編制辦法和程序；計劃期內(nèi)的預算調(diào)整程序和方法等。
6、制定財務分析制度。包括財務分析的主要內(nèi)容；財務分析的基本要求和組織程序；財務分析的具體方法以及財務分析報告的編寫要求等。
7、制定內(nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復核帳簿、報表的方法等。
（三）資金籌集管理制度
1、制定籌資預測及分析制度。包括資金需求量的預測，資金預算的編制，資金成本的分析等，選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結構。
2、制定資本金管理制度。包括資本金構成、出資比例、出資方式、出資期限、作價原則，以及資本金增加、轉讓的管理。健全實收資本驗收入帳的各項程序，明確出資責任，建立資本金驗收保全制度。
3、制定資本公積金管理制度。明確資本公積金的來源及其管理辦法，包括資本溢價、資本匯率折算差額以及接受捐贈的資產(chǎn)等。
4、制定負債管理制度。正確劃分流動負債和長期負債，明確應付款項的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費的開支項目和應付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的攤銷；長期借款合同的管理以及責任部門的落實；各項負債的歸還、利息的計付及財務處理辦法。
5、制定資金管理制度。制定資金使用計劃，明確資金撥付審批程序，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。
（四）流動資產(chǎn)管理制度
1、貨幣資金管理制度
（1）制定貨幣資金日常管理制度。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權限，建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
（2）制定現(xiàn)金管理制度。規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，規(guī)定備用金的管理辦法等。
（3）制定銀行存款管理制度。明確各項結算紀律，保證銀行結算業(yè)務的正常進行。建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對帳單核對制度，保證帳實相符。健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領用、簽發(fā)、報帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴格各環(huán)節(jié)及有關人員的責任。
（4）制定其他貨幣資金管理制度。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設立臺帳，對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)單位信用卡的開設，明確審批權限并嚴格規(guī)定持卡人的責任及對使用情況的監(jiān)督辦法。
2、往來資金結算管理制度
（1）制定往來帳戶結算登記制度。包括及時登記每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，定期對往來款項的余額列出分戶清單等。
（2）制定往來帳戶結算定期核對與清理制度。包括期終對往來款項進行全面清理，對應收帳款按其帳齡長短逐項進行分析，并向對方寄送的對帳單進行核對。對帳齡較長的應收帳款，應明確催收措施及有關人員責任，加快資金周轉。
（3）制定應收票據(jù)管理制度。健全應收票據(jù)的登記保管制度，嚴格應收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應的財務處理。
（4）制定壞帳損失確認辦法及審批制度。對確認壞帳的條件作出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴格審批程序，對逾期三年的應收帳款，建立明確的確認、審核、報批的管理辦法。
（5）制定壞帳損失財務處理制度。根據(jù)企業(yè)實際情況確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準備金的計提比例，明確具體的帳務處理辦法。
3、存貨管理制度
（1）明確存貨管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定對存貨的范圍作出具體規(guī)定。明確存貨地、負責人、倉儲費用、保險、管理等辦法。
（2）明確存貨計價方法。企業(yè)增加的存貨，應分別不同的方式，對購入、自營、委托外單位加工、基層獨立核算單位所有的、投資者投入、盤盈、接受捐贈的存貨在計價上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計價。
（3）明確存貨領用或發(fā)出計價方法。企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應對先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等進行具體分析，結合企業(yè)實際情況合理確定計價方法，實行計劃成本價的企業(yè)還應明確計劃成本與實際成本之間差異的核算及分配攤銷辦法。
（4）制定存貨轉移、收發(fā)、領退的管理制度。
（5）制定周轉材料、包裝物資、低值易耗品攤銷制度。企業(yè)應根據(jù)周轉材料和低值易耗品的特點，在不違反國家有關規(guī)定的前提下，合理確定周轉材料、低值易耗品的攤銷期限和攤銷方法。
（6）制定存貨清查盤點制度。包括對存貨進行定期不定期清查盤點的制度和方法；存貨的實際庫存與帳面記錄核對辦法；存貨的質(zhì)量檢測辦法，存貨盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財務處理辦法等。
（7）對于采用存貨變現(xiàn)準備方法的企業(yè)，嚴格確定適用范圍、計提標準，對實際發(fā)生的存貨變現(xiàn)損失應在企業(yè)董事會或最高權力機構授權范圍內(nèi)履行報批手續(xù)，經(jīng)主管財政機關批準后處理。
（五）固定資產(chǎn)管理制度
1、明確固定資產(chǎn)的標準，編制固定資產(chǎn)目錄。有關固定資產(chǎn)標準、歸類可參照外商投資企業(yè)所得稅法及實施細則的規(guī)定，結合本企業(yè)實際情況具體確定。對于養(yǎng)殖業(yè)中作為生產(chǎn)工具的牲畜、果木等應納入固定資產(chǎn)管理。
2、明確固定資產(chǎn)計價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自營建造、投資者投入、融資租入、接受捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎上改擴建以及盤盈等情況合理確定。
3、明確各類固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定，在國家規(guī)定的折舊年限內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，折舊年限不得短于國家規(guī)定的最短折舊年限。
4、明確固定資產(chǎn)折舊方法。就根據(jù)國家規(guī)定的直線法、工作量法等折舊方法的適用范圍，結合企業(yè)實際情況選定具體的折舊方法。需要采用其他折舊方法或變更折舊方法的，應明確變更程序、審批辦法并依法履行報批手續(xù)。
5、明確固定資產(chǎn)凈殘值率。固定資產(chǎn)凈殘值率原則上不低于10％，低于國家規(guī)定的，報主管財政機關審批。
6、制定固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實物保管、出租、出借、有償轉讓、內(nèi)部轉移、盤盈、盤虧、報廢、清理盤點等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責任和管理權限。明確財務處理辦法。
7、制定固定資產(chǎn)修理的管理制度。包括制定固定資產(chǎn)年度修理計劃及費用預算，建立修理費用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實責任部門等。對修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的應明確其具體核算辦法。
8、對于稅法沒有明確歸類的其它固定資產(chǎn)，如溏、壩、畜欄、果木等，可比照農(nóng)業(yè)企業(yè)財務制度的有關規(guī)定分別明確折舊方法、折舊年限、殘值率等。
（六）在建工程管理制度
1、制定工程項目可行性分析制度。明確可行性分析的責任部門和人員，進行市場預測，分析項目的投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確?？茖W決策。
2、制定立項審批制度。企業(yè)應在進行可行性分析的基礎上，制定項目建議書，建立項目的逐級審批制度，明確相應的責任和權限。
3、制定工程材料、物資、機器設備采購及保管制度。包括降低采購成本，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
4、制定在建期間管理制度。應根據(jù)自營工程、出包工程等組織實施的不同特點，制定在建期間管理辦法，編制工程進度和資金投放計劃，嚴格控制各項支出，加強質(zhì)量監(jiān)控，明確有關部門、環(huán)節(jié)和人員的責任。
5、制定已完工程審核、驗收結算制度。明確已完工程價款結算辦法，合理計算已完工程成本。
6、制定工程決算審查、竣工驗收及考核制度。明確預算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時交付使用。
7、對于養(yǎng)殖業(yè)中作生產(chǎn)工具的牲畜、果木等在尚未具備生產(chǎn)工具條件前，應視同在建工程管理，此間為此所發(fā)生的一切費用屬于在建工程支出。
（七）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度
1、明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確企業(yè)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理范圍。
2、制定無形資產(chǎn)計價方法和攤銷制度。根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定實際成本。根據(jù)國家有關規(guī)定確定具體攤銷期限。
3、制定無形資產(chǎn)轉讓財務處理制度。包括無形資產(chǎn)轉讓收入的處理以及成本結轉等財務處理，對轉讓場地使用權，應按國家規(guī)定明確財務處理辦法。
4、制定遞延資產(chǎn)管理制度。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費的開支項目，攤銷期限和攤銷辦法。明確以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出攤銷期限。
5、制定其他資產(chǎn)的管理制度。主要包括租入設備、工器具、周轉材料、專用場地等保管、修繕、賠償制度。
（八）對外投資管理制度
1、區(qū)分長期投資與短期投資。根據(jù)投資期限的長短，結合投資項目合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。
2、制定對外投資內(nèi)部控制制度。包括確定對外投資的權責部門、對外投資的立項審批、投資項目的可行性研究、對外投資的評價考核等。
3、明確對外投資計價方法。企業(yè)的所有對外投資，都應以投資時實際支付的價款或者評估確認的金額計價。
4、制定有價證券管理制度。包括明確有價證券的登記、保管責任；轉讓有價證券的條件及審批程序等。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉銷辦法等。
5、明確股權投資核算方法。根據(jù)對被投資單位是否擁有實際控股權，分別采用成本法和權益法，并明確具體的核算方法。
6、制定投資收益財務處理制度。具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理制度要作出詳細規(guī)定。
（九）成本、費用管理制度
1、制定成本費用核算制度。應按照國家規(guī)定，明確成本、管理費用、財務費用的具體項目。對企業(yè)所屬的非農(nóng)業(yè)經(jīng)營項目或生產(chǎn)單位，如農(nóng)業(yè)、運輸、建筑安裝、旅游等，應分別進行成本核算，定期匯總。
2、制定成本控制制度。規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各部門在成本管理中的職責，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容，并根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)特點建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報表制度等。
3、制定費用控制制度。明確管理費用、財務費用、銷售費用計劃的編制方法，建立嚴格的預算制度，費用審批制度，明確財務部門與業(yè)務部門、管理部門在費用控制上的權責關系。特別是一些重點費用開支項目應制定具體的管理辦法。如差旅費的管理辦法，交際應酬費控制制度，職工福利費、勞動保險費等項目的具體開支范圍，并明確有關管理辦法。
4、制定工資管理制度。劃清計入直接成本和計入有關費用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項目及其分配方法；明確職工獎勵及福利基金、住房補助基金、勞動保險、應交國家對中方職工物價補貼等的提取、使用和管理方法；建立工資的控制制度和激勵約束機制。
5、合理確定成本計算期。其原則是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應在產(chǎn)品產(chǎn)出月份核算，其成本、費用應計算至產(chǎn)品可具備銷售條件、入庫條件時為止。對于統(tǒng)一經(jīng)營的農(nóng)業(yè)企業(yè)中不同性質(zhì)的基層單位（承包經(jīng)營除外），亦應按照上述原則確定各基層單位的成本費用計算周期。
6、明確成本計算方法。企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)具體情況，合理確定在產(chǎn)品與產(chǎn)成品費用分攤辦法，選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒ǎ缙贩N法、分批法、分步法、定額法等。
7、制定財務費用管理制度。明確財務費用開支范圍及財務處理辦法。對數(shù)額大的匯兌損益或貨幣折算差額應確定具體的攤銷辦法。
8、明確預提和待攤費用項目和標準。按國家統(tǒng)一規(guī)定，結合企業(yè)實際情況，明確預提和待攤費用的項目和標準，報主要財政機關備案。
（十）營業(yè)收入管理制度
1、明確營業(yè)收入的構成及范圍。根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營特點，在正確區(qū)分農(nóng)業(yè)銷售收入、工業(yè)銷售收入、商品流通銷售收入、運輸營業(yè)收入、建筑業(yè)工程價款收入、服務業(yè)收入等基礎上，按照相應行業(yè)制度要求確定具體營業(yè)收入范圍，確認實現(xiàn)營業(yè)收入條件金額。
2、制定產(chǎn)品銷售的預測、分析制度。包括市場預測，銷售渠道預測，銷售量預測，銷售價格分析等，編制銷售計劃，應具體明確銷售量預測方法以及產(chǎn)品定價方法。
3、制定銷售日常管理制度。明確對銷售合同管理、貨款結算程序銷售返回及銷售折讓與折扣的管理權限和辦法，制定賒銷業(yè)務的管理辦法、明確有關人員的責任。
4、明確實現(xiàn)銷售條件。根據(jù)國家規(guī)定，區(qū)分不同情況，分別明確收入確認辦法。
5、建立其他銷售業(yè)務管理辦法，主要包括正確界定其他銷售的范圍、完善相應手續(xù)、明確日常財務管理辦法，確保收入及時入帳。
（十一）企業(yè)利潤及其分配管理制度
1、制定利潤預測與分析制度。包括制定利潤計劃、確定目標利潤、建立利潤分析制度、明確利潤的考核指標責權歸屬。
2、明確利潤總額的構成內(nèi)容及核算辦法。根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構成、核算方法作出具體規(guī)定，正確核算和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果。
3、制定營業(yè)外收支管理制度。具體明確各項營業(yè)外收入和支出的項目，收支范圍、財務手續(xù)、核算辦法等。對企業(yè)各項罰沒支出、各種捐贈應建立嚴格的控制制度和內(nèi)部核算制度。
4、明確企業(yè)向投資者分配利潤所應承擔的責任和義務，以及為此發(fā)生的匯兌損益等費用的處理辦法。
5、制定利潤分配管理制度。根據(jù)國家法律、財政法規(guī)和企業(yè)合同、章程規(guī)定制定具體的利潤分配制度。包括中外合作經(jīng)營企業(yè)按照合同章程規(guī)定稅前回收投資、外商投資企業(yè)利潤分配順序、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的提取比例、使用范圍、審批權限等。
6、制定稅費解繳管理制度。根據(jù)國家財政法規(guī)，正確計算應繳稅費，按期足額繳納。稅費的計算繳納要實行專人負責制，明確職責。
（十二）外幣業(yè)務核算的管理制度
1、明確企業(yè)使用的記帳本位幣幣種，明確企業(yè)外幣帳戶的名稱和核算內(nèi)容。
2、制定建立外幣資金的收支管理及登記保管制度。明確外幣的使用范圍，外幣資金收支的審批權限及手續(xù)、外幣結算紀律、庫存外幣現(xiàn)金的限額以及國際結算的處理程序等。
3、明確外幣折算為記帳本位幣的方法，包括選擇期初匯率或業(yè)務發(fā)生當期匯率，規(guī)定期末調(diào)整各外幣帳戶余額的方法。
4、明確匯兌損益的核算方法。包括籌建期、經(jīng)營期及清算期的匯兌扣益處理辦法，明確記帳本位幣與非記帳本位幣，以及非記帳本位幣之間相互兌換和產(chǎn)生的匯兌損益的計算、確認和處理辦法，制定向銀行結匯、售匯和購匯的管理辦法。
5、明確投資者以非本位幣出資的折算和入帳辦法，以及非本位幣與本位幣的折算差額處理辦法。
（十三）財務報告與財務評價制度
1、明確財務報表的設置及編制要求。根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，對資產(chǎn)負債表、利潤表、財務狀況變動表和其他附表的設置、格式、填報口徑、復核制度、填報時間、報送單位等作出詳細規(guī)定。企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設置一些內(nèi)部報表，如各類成本費用明細表、營業(yè)外收支明細表等，并對格式、指標、編報要求等作出具體規(guī)定。
2、明確財務情況說明書的內(nèi)容。按國家統(tǒng)一規(guī)定，和財務情況說明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，并明確財務情況說明書的編寫程序和方法。
3、明確財務評價指標。對國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的計算方法、口徑、評價方法進一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財務評價指標的基礎上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，自行設計補充一些指標，并對各項財務指標的計算分析作出具體規(guī)定。
4、明確具體的財務分析方法。根據(jù)比較法、平衡法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代等方法的特點，結合企業(yè)情況選擇確定本企業(yè)財務分析方法。
5、建立定期聘請中國注冊會計師審計的制度。
（十四）會計電算化管理制度
1、實行會計電算化的企業(yè)，會計核算軟件的使用要符合國家有關規(guī)定，明確使用軟件的名稱、性能、操作程序、使用方法、資料提供、差錯查找、修改以及基礎資料的保管等方法，滿足企業(yè)內(nèi)部管理及財政等有關部門監(jiān)督、檢查的需要。
2、制定操作管理制度。包括操作人員的職責和權限、預防原始憑證和記帳憑證等未經(jīng)審核而輸入計算機的措施、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)帳簿的措施和必要的上機操作記錄制度等。
3、制定硬件、軟件管理制度。包括保證機房設備安全和計算機正常運轉的措施、會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全的保密措施、修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度等。
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