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類 別：銀行法規(guī)文 號：進出銀財發(fā)[1995]第261號頒發(fā)日期：1996-05-31
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各部、室：
現將《中國進出口銀行擔保業(yè)務核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
附：
中國進出口銀行擔保業(yè)務核算暫行辦法
擔保業(yè)務是銀行根據保函申請人的申請，代申請人向受益人開出保函，保證在特定的責任范圍，特定的時間內負擔一定金額的業(yè)務。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書面保證。
我行出具的保函按照不同的擔保種類可分為：投標保函、履約保函、預付款保函、補償貿易保函、融資租賃保函、借款保函和貿易項下的延期付款保函等。
為規(guī)范擔保業(yè)務會計行為，根據財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》和國家其他有關財經法律及《中國進出口銀行會計制度》制定本帳務核算辦法。
一、本業(yè)務核算執(zhí)行權責發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。
二、凡與擔保業(yè)務有關的資金變動均使用在中國工商銀行總行營業(yè)部開設的保險部帳戶；財會部在同業(yè)存款科目下開設有關分戶帳，用以核算擔保業(yè)務往來，并由擔保業(yè)務項目經辦負責記錄有關業(yè)務明細帳，定期與會計帳簿、報表核對相符。
三、在我行申請開立保函的申請人，存入保證金者應在我行開設“存入保證金”帳戶，并在營業(yè)處預留印鑒，即單位公章、法人章、有權簽字人印章（或手跡）。保函責任中止，申請人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)?！按嫒氡ＷC金”帳戶按原幣活期計息。
批準保證金退還的原件一式兩份，一份送交會計人員作為原始憑證，另一份送交營業(yè)處作為辦理支付的通知。
四、各項擔保業(yè)務費用收支單獨列帳。行政、人事費用由行政統(tǒng)一管理。
五、擔保業(yè)務應會同保險業(yè)務按有關會計制度規(guī)定格式編制月報、季報、年報，年度后保險部單獨編制、對外報送報表，以保證業(yè)務和資金活動情況得以真實正確地反映。
六、擔保業(yè)務科目資產類：1.112 存放國內同業(yè)活期
2.16302 應收擔保費
負債類：1.223 存入保證金
損益類：1.51102 擔保手續(xù)費收入
2.51202 擔保其他收入
3.51503 擔保費收入
表外科目：1.0102 各項保函款項
七、核算辦法
（一）我行根據申請人申請對外開出保函，承擔保證責任時，項目經辦以書面形式通知會計人員，同時登記明細帳，記：
收：0102各項保函款項----保函種類----某客戶
會計人員接到上述通知時，記總帳：
收：0102各項保函款項----保函種類
（二）收到客戶交來保證金時，記：
借：112存放國內同業(yè)活期
貸：223存入保證金----某客戶
（三）接到項目經辦按照我行擔保業(yè)務收費率標準開出的收費通知單（第三聯），確認擔保費收入時，記：
借：16302應收擔保費
貸：515－02擔保費收入
收到銀行回單，沖銷應收擔保費時，記：
借：112存放國內同業(yè)活期
貸：16302應收擔保費
（四）收到申請人交來保函修改費等手續(xù)費收入時，記：
借：112存放國內同業(yè)活期
貸：511－02擔保手續(xù)費收入
（五）保函責任中止，退還申請人存入保證金時，記：
借：223存入保證金----某客戶
貸：112存放國內同業(yè)活期
（六）保函責任終結，申請人交還注銷保函時，記：
付：0102各項保函款項----保函種類----某客戶（七）年末結轉損益。
本辦法自頒布之日起試行。財會部負責解釋、修改。
津公網安備12010202000755號