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類 別：內(nèi)控政策文 號：頒發(fā)日期：1996-06-06
地 區(qū)：湖南行 業(yè)：行政事業(yè)時效性：有效
第一條 為了加強對本省財政預(yù)算和其他財政收支的審計監(jiān)督工作，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）和《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本實施辦法。
第二條 縣級以上人民政府審計機關(guān)（以下簡稱審計機關(guān)）分別在省長、市長、縣（市、區(qū)）長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本級預(yù)算執(zhí)行情況、其他財政收支和下級財政決算的真實、合法和效益，進(jìn)行審計監(jiān)督。
第三條 財政審計監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
（一）有利于政府對財政收支的管理和人民代表大會及其常務(wù)委員會對預(yù)算執(zhí)行、其他財政收支和財政決算的監(jiān)督；
（二）有利于促進(jìn)財政、稅務(wù)部門和政府其他部門依法有效地行使預(yù)算管理職權(quán)；
（三）有利于審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)和實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的體制；
（四）有利于實現(xiàn)財政審計監(jiān)督工作的法制化。
第四條 審計機關(guān)對本級政府預(yù)算執(zhí)行情況實行年審制度。省審計機關(guān)對州、市人民政府和地區(qū)行政公署的財政決算2年全面審計1次，地、州、市審計機關(guān)對縣（市、區(qū)）和縣（市、區(qū)）審計機關(guān)對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府財政決算2至3年全面審計1次。
第五條 審計機關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：
（一）財政部門按照人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算向本級各單位批復(fù)預(yù)算的情況；
（二）預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整情況和預(yù)算執(zhí)行中的收支變化情況；
（三）預(yù)算收入依法及時、足額征收和按預(yù)算級次及程序規(guī)定劃分、留解的情況；
（四）預(yù)算收入退庫及稅務(wù)機關(guān)稅收退庫情況；
（五）企業(yè)欠稅和專業(yè)銀行壓庫情況；
（六）財政、稅務(wù)部門提取代征代扣稅收手續(xù)費的情況；
（七）財政專項撥款、上級財政撥付的專項補助和追加預(yù)算支出指標(biāo)的撥付、使用情況；
（八）財政部門管理的國內(nèi)外債務(wù)還本付息情況；
（九）政府對稅務(wù)部門實行超收分成和稅務(wù)增收分成的情況；
（十）政府各部門（含直屬單位）執(zhí)行年度支出預(yù)算和財政、財務(wù)制度，以及相關(guān)的經(jīng)濟建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況；
（十一）財政部門依照有關(guān)法律法規(guī)和財政管理體制，撥付補助下級政府支出資金和辦理結(jié)算的情況；
（十二）省長、市長、州長、縣（市、區(qū)）長授權(quán)審計的按照有關(guān)規(guī)定實行專項管理的本級財政收支情況；
（十三）上級審計機關(guān)指定的其他內(nèi)容。
第六條 審計機關(guān)對本級其他財政收支審計的主要內(nèi)容：
（一）財政部門管理的預(yù)算外資金和財政有償使用資金管理使用情況：
1、預(yù)算外資金征集、征收和解繳的合規(guī)性；
2、預(yù)算外資金、財政有償使用資金分配、使用的合規(guī)性；
3、財政有償使用資金的管理使用情況，包括資金來源、入帳、計息、發(fā)放、回收及占用費提取的合規(guī)性和使用效益；
4、財政專戶儲存的各種資金的真實性、合規(guī)性；
5、預(yù)算外往來款項的真實性、合規(guī)性。
（二）政府部門管理的財政性專項基金和預(yù)算外資金的管理使用情況：
1、財政性專項基金征集、使用和解繳的合規(guī)性；
2、預(yù)算外資金項目設(shè)立的合規(guī)性；
3、預(yù)算外資金專戶儲存的情況；
4、預(yù)算外資金使用的合規(guī)性；
5、預(yù)算外往來帳款的真實性、合規(guī)性。
第七條 審計機關(guān)對本級財稅管理及效益情況審計的主要內(nèi)容：
（一）財政部門對單位預(yù)算按有關(guān)預(yù)算管理制度進(jìn)行管理的情況；
（二）稅收管理情況，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、票證管理等的合規(guī)性和有效性；
（三）財政、稅務(wù)部門內(nèi)部管理情況，包括權(quán)責(zé)劃分、審批程序等內(nèi)部控制制度和金庫的繳庫、退庫等的有效性、合規(guī)性。
第八條 審計機關(guān)對下級人民政府財政決算審計的主要內(nèi)容：
（一）政府財政決算的真實、合法和效益情況；
（二）執(zhí)行財政和稅收政策情況；
（三）財稅管理中的主要問題。
第九條 財政審計范圍包括本級預(yù)算執(zhí)行機關(guān)、參與組織預(yù)算執(zhí)行的機關(guān)、預(yù)算外資金和基金的管理部門，以及下級人民政府預(yù)算執(zhí)行和參與組織預(yù)算執(zhí)行的機關(guān)。具體審計對象主要是：
（一）本級財政部門（含直屬單位）；
（二）本級稅務(wù)機關(guān)及直屬分支機構(gòu)；
（三）本級政府各部門（含直屬單位）；
（四）本級參與組織預(yù)算執(zhí)行的機構(gòu)；
（五）本級財政有償使用資金、預(yù)算外資金和基金的管理部門；
（六）下級人民政府及參與組織預(yù)算執(zhí)行的機構(gòu)。
第十條 審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行和財政收支情況、下級決算進(jìn)行審計，實行上級審計和同級審計相結(jié)合的審計監(jiān)督制度。
預(yù)算執(zhí)行情況，由同級審計機關(guān)進(jìn)行審計。地區(qū)行政公署本級的預(yù)算執(zhí)行情況由省審計機關(guān)審計，省審計機關(guān)力量不足時，可授權(quán)地區(qū)審計機關(guān)進(jìn)行審計。
財政決算由上級審計機關(guān)審計。
第十一條 審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況審計實行計劃管理、劃定范圍、明確重點、合理分工的辦法，主要采取現(xiàn)場審計方式。
第十二條 審計機關(guān)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計，進(jìn)入被審計單位的時間由審計機關(guān)在當(dāng)年10月至次年1月間確定。
縣級審計機關(guān)于3月15日前、州和市級審計機關(guān)于3月底前、省審計機關(guān)于4月底前向本級政府和上級審計機關(guān)提出對上一年度同級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告，同時要匯總下級審計機關(guān)的審計情況。
《審計結(jié)果報告》的主要內(nèi)容包括：
（一）審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行審計的基本情況；
（二）對預(yù)算執(zhí)行情況的評價；
（三）預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，包括財政、稅務(wù)部門和政府其他部門執(zhí)行預(yù)算中的普遍性和特殊性問題；
（四）審計機關(guān)對有關(guān)問題的處理情況和對重要問題的處理意見和建議；
（五）其他需要報告的審計結(jié)果。
第十三條 各級人民政府委托同級審計機關(guān)，在本級人大常委會審查批準(zhǔn)本級財政決算前1個半月，寫出審計工作報告，由政府審定后，在本級人大常委會審查批準(zhǔn)本級財政決算前1個月，報本級人大常委會和上級審計機關(guān)。
《審計工作報告》的主要內(nèi)容包括：
（一）審計工作的基本情況；
（二）本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況；
（三）預(yù)算執(zhí)行中審計查出的主要問題和處理意見，包括政府采取的措施及其所起作用的分析和說明；
（四）本級預(yù)算外資金、財政有償使用資金和其他財政資金的收支和管理情況；
（五）下級政府在預(yù)算執(zhí)行、財政決算，以及預(yù)算外資金管理和使用等方面存在的主要問題；
（六）對加強和改善財政管理的意見和建議；
（七）其他需要報告的審計工作。
第十四條 各級財政、稅務(wù)部門和政府其他部門應(yīng)當(dāng)向同級審計機關(guān)報送以下資料：
（一）本級人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算和財政部門向本級政府各部門批復(fù)的預(yù)算，稅務(wù)部門的年度收入計劃，本級政府各部門向其直屬單位批復(fù)的預(yù)算；
（二）本級預(yù)算收入執(zhí)行和稅務(wù)收入計劃完成情況月報、決算和年報，以及預(yù)算外資金收支決算和財政有償使用資金收支情況；
（三）綜合性財政稅務(wù)工作統(tǒng)計年報，情況簡報，財政、預(yù)算、稅務(wù)、財務(wù)等規(guī)章制度；
（四）本級政府各部門匯總編制的本部門決算草案；
（五）其他需要報送的資料。
第十五條 審計機關(guān)對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支審計查出的違紀(jì)、違規(guī)問題，按照法定程序和現(xiàn)行的財經(jīng)、審計、稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條 對財政、稅務(wù)部門和政府其他部門在組織預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支中，違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，各級審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，出具審計意見書或者作出審計決定，重大問題向本級人民政府提出處理建議。
第十七條 各級政府財政、地方稅務(wù)部門、政府其他部門制定的規(guī)定同法律、法規(guī)相抵觸或者不適當(dāng)?shù)模瑢徲嫏C關(guān)可以提出處理建議，報本級政府審查決定予以撤銷或糾正。
第十八條 違反《審計法》的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，并可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。
第十九條 審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。
審計人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守，由審計機關(guān)或政府給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十條 本實施辦法自發(fā)布之日起施行。
1995年12月21日
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