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市屬各有對外經(jīng)營權(quán)企業(yè)：

    現(xiàn)將財政部財外字（1995）337號、財外便字（1995）40號文件通知一并轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請你單位以財政部文件規(guī)定為依據(jù)認(rèn)真制定出本企業(yè)具體的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并請于1996年6月30日以前將具體辦法上報市財政局外事財務(wù)處備案。

    附件一：財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》的通知財外字〔1995〕337號

    附件二：財政部關(guān)于印發(fā)《對外經(jīng)濟合作企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法（范本）》的通知財外便字〔1995〕40號

國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市，計劃單列市財政廳（局）：

    為了加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，幫助、指導(dǎo)企業(yè)制定規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)管理辦法，在我部頒發(fā)的《關(guān)于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》基礎(chǔ)上，我們又?jǐn)M定了《對外經(jīng)濟合作企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法（范本）》。現(xiàn)印發(fā)給你們供參考。

    附：對外經(jīng)濟合作企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法（范本）

    第一章  總則

    第一條  為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，維護國家和企業(yè)的利益，改善企業(yè)經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》、《對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務(wù)制度》（以下簡稱外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度）和《關(guān)于對外經(jīng)濟合作企業(yè)制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》，結(jié)合企業(yè)的特點，特制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法。

    第二條  本辦法適用于企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)（包括境外項目組，下同）。境外機構(gòu)需要報送當(dāng)?shù)氐亩惐砑捌渌麜媹蟊?，按所在地有關(guān)法律、法規(guī)、會計制度規(guī)定辦理。境內(nèi)全資子公司、分公司根據(jù)各自業(yè)務(wù)執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。

    第三條  企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營中心任務(wù)，結(jié)合經(jīng)營管理的目標(biāo)，利用價值形態(tài)組織財務(wù)活動，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，為完成和超額完成企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)和任務(wù)而努力。

    第四條  總經(jīng)理（或企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)）組織、領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)管理工作，其責(zé)權(quán)是：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律；依法繳納國家稅收；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營計劃和財務(wù)收支計劃，組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；根據(jù)企業(yè)實際情況，按照精簡、效能原則，設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)和配備必要的財會人員；依據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度及國家有關(guān)規(guī)定，組織制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，并采取措施，確保實施；組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究重大財務(wù)決策；支持各級財會人員正確貫徹執(zhí)行《會計法》；接受財政、審計、稅務(wù)等有關(guān)機關(guān)的監(jiān)督、檢查；注意教育、引導(dǎo)境外財會人員遵守當(dāng)?shù)胤?、法?guī)。

    第五條  總會計師協(xié)助總經(jīng)理工作，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作；參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的決策；宣傳貫徹國家有關(guān)財會政策；協(xié)調(diào)有關(guān)部門、境內(nèi)外所屬機構(gòu)與財會部門的關(guān)系；組織編制和執(zhí)行企業(yè)財務(wù)收支計劃，定期檢查各部門、境內(nèi)外所屬機構(gòu)財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；審核重要財務(wù)開支事項；負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，審核企業(yè)財務(wù)報告；組織企業(yè)經(jīng)濟活動分析。

    第六條  企業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的財務(wù)管理體制?？偛控敃块T負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟核算和財務(wù)管理；指導(dǎo)、督促、檢查企業(yè)境內(nèi)外所屬機構(gòu)的財務(wù)管理與核算；負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)收支計劃的編制和執(zhí)行；編制企業(yè)財務(wù)報告。企業(yè)境內(nèi)外所屬機構(gòu)的財會部門負(fù)責(zé)本單位的經(jīng)濟核算和財務(wù)管理，如實向總部編報財政收支計劃和財務(wù)報告，接受總部財會部門及有關(guān)部門的指導(dǎo)、督促、檢查，并指導(dǎo)、督促、檢查其所屬基層單位的財務(wù)管理與核算。

    第七條  總部財會部門要按照國家統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)政策、法規(guī)開展財務(wù)工作。做好財務(wù)收支計劃的編制、控制、分析和考核等工作。按年分季編制財務(wù)收支計劃，并分解下達到各部門和境內(nèi)外所屬機構(gòu)；財務(wù)收支計劃要著重日?？刂婆c管理，分析和考核要做到資料齊全、數(shù)字準(zhǔn)確清晰、分析有理有據(jù)，運用事前計劃預(yù)測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面的財務(wù)管理。依法納稅。積極籌集和合理使用資金，有效使用各項資產(chǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有效能，努力提高經(jīng)濟效益。經(jīng)常對總部各部門及境內(nèi)外所屬機構(gòu)的財會工作進行檢查了解，及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反映財會工作中的問題及建議。積極參與企業(yè)各項經(jīng)營決策，參與項目的可行性研究和評審工作，參與對外經(jīng)濟合同的簽訂，參與各級領(lǐng)導(dǎo)的離任審計。及時向有關(guān)方面報送財務(wù)報告。

    第八條  境內(nèi)外所屬機構(gòu)的財會部門根據(jù)其職責(zé)設(shè)立不同的崗位，配備必要的財會人員，并建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制；其它部門要配合財會部門貫徹實施本辦法，落實財務(wù)收支計劃，檢查分析財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎(chǔ)工作。

    境內(nèi)外所屬機構(gòu)暫不具備條件配備專職財會人員的應(yīng)配備兼職財會人員。境內(nèi)外所屬機構(gòu)的財會負(fù)責(zé)人由總部財會部門提名，會同人事部門考核，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后任職，并實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。所屬機構(gòu)財會人員特別是境外機構(gòu)的財會人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，人員變動時，應(yīng)辦理財會工作交接手續(xù)。財會負(fù)責(zé)人調(diào)離，必須向總部財會部門撰寫述職報告。

    各級財會人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》、《會計人員職權(quán)條例》，積極參與企業(yè)經(jīng)營管理，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，各單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強對財會部門的領(lǐng)導(dǎo)，支持財會人員做好財務(wù)管理和會計核算工作，保證財會人員行使國家賦予的職權(quán)。

    第九條  企業(yè)境內(nèi)外控股企業(yè)的財會負(fù)責(zé)人必須由我方委派，并應(yīng)按總部要求和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，建立嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度和會計核算制度，報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行，并抄報總部財會部門。

    第十條  加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，境內(nèi)外所屬機構(gòu)經(jīng)營活動中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都應(yīng)按總部財會部門統(tǒng)一規(guī)定的各種原始記錄的格式、內(nèi)容填制、傳遞、匯集、反饋的要求及時做好原始記錄工作，確保各項原始記錄的真實、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時。對各項原始憑證都應(yīng)認(rèn)真審核，保證原始憑證準(zhǔn)確無誤。同時依照審核無誤的原始憑證正確進行會計處理，如實反映其經(jīng)濟活動。建立會計檔案管理制度，按照有關(guān)規(guī)定定期按立卷、歸檔、保管、調(diào)整、銷毀等環(huán)節(jié)，收集整理會計檔案，保證會計資料完整無缺。

    第十一條  企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變理文件的復(fù)制件。

    第二章  資金的籌集和管理

    第十二條  資金籌集

    為適應(yīng)企業(yè)開拓國內(nèi)和境外生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，在適度控制負(fù)債比率的同時，可進行多渠道、多形式的籌集資金，以保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

    進行資金籌集必須是具有獨立法人地位的所屬機構(gòu)，籌集資金的用途、額度、方式，須報總部核準(zhǔn)。非法人地位的所屬機構(gòu)無權(quán)自行籌集資金。

    第十三條  資金籌集的原則

    籌集資金必須遵循以下幾項原則：

    1．適度滿足對外開拓生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，過高的負(fù)債率，會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成困難，影響企業(yè)信譽。資金籌集必須考慮企業(yè)還款能力。

    2．資金籌集應(yīng)根據(jù)資金需求計劃提前準(zhǔn)備，按時籌集供給，不得閑置浪費。

    3．講求經(jīng)濟效益?；I集資金必須研究籌資成本和承包工程項目以及投資項目的利潤率，力爭以最低的投入獲得最大的投資報酬。

    4．遵守籌資的規(guī)章制度。在資金籌集的過程中，必須遵守國家和金融機構(gòu)的有關(guān)籌資的政策和制度，認(rèn)真執(zhí)行各項籌集、使用、歸還資金的程序，嚴(yán)格履行資金籌集合同和協(xié)議的各項條款。

    第十四條  資金籌集的渠道

    1．資本金的籌集

    根據(jù)我國法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資，各方集資或發(fā)行股票等方式增加資本金。所屬機構(gòu)未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得擅自增加資本金。

    2．借款及債券

    （1）短期或長銀行借款。有以下三種不同形式：

    A．信用借款。境內(nèi)外所屬機構(gòu)可在總部核準(zhǔn)的用途、額度、方式的范圍內(nèi)自行向銀行申請信用借款。

    B．抵押借款。境內(nèi)外所屬機構(gòu)一般不準(zhǔn)進行抵押借款，如必須抵押借款時，應(yīng)事先報經(jīng)總部批準(zhǔn)后，方準(zhǔn)辦理。

    C．擔(dān)保借款。境內(nèi)外機構(gòu)需要總部進行擔(dān)保時，應(yīng)事先向總部財會部門提交申請借款報告和借款項目的可行性研究資料，經(jīng)總部同意后，方準(zhǔn)進行擔(dān)保借款。境內(nèi)外所屬機構(gòu)相互之間不得提供擔(dān)保。

    （2）借用國家周轉(zhuǎn)金。

    （3）發(fā)行公司債券?？偛靠梢愿鶕?jù)《公司法》的規(guī)定，履行國家的審批手續(xù)，發(fā)行短期或長期債券。境內(nèi)外所屬機構(gòu)未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得發(fā)行債券。

    第十五條  資金管理

    為用活資金，提高資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)，必須做好對資金使用的控制、調(diào)度、核算和分析。必須加強資金管理。

    1．實行資金的計劃管理。為使資金運用合理，加速周轉(zhuǎn)，境內(nèi)外所屬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營任務(wù)，編制財務(wù)收支計劃，報經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達，按計劃執(zhí)行。

    2．實行資金有償占用和資金使用報告制度。為合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，彌補資金不足，總部對境內(nèi)外所屬機構(gòu)實行資金內(nèi)部調(diào)劑，推行資金有償使用，使資金籌措和資金運用趨向合理化。

    所屬機構(gòu)必須將資金的使用、運行情況，按時報送總部。總部財會部門根據(jù)不同需要和利用資金結(jié)算的時間差，調(diào)劑余缺。內(nèi)部調(diào)劑使用的資金，到期必須一次還清。如到期一次償還確有困難，可在到期前向總部財會部門提出申請，經(jīng)同意后可分期或延期償還?？偛控敃块T有權(quán)對使用不善的所屬機構(gòu)采取措施予以糾正。

    3．加強對資金使用的管理。

    （1）境內(nèi)外所屬機構(gòu)之間不得橫向調(diào)動資金和用自由外匯作擔(dān)保抵押等。

    （2）實行資金長短分管，不得將短期借款用于長期投資。

    （3）為確保企業(yè)資金的安全運用，對承包工程項目資金的投入必須了解業(yè)主的信譽、合同幣別的匯率風(fēng)險、項目的可行性以及當(dāng)?shù)卣涡蝿?。對長期投資項目更需要切實進行可行性研究。嚴(yán)禁將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金借給個人從事其他用途；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫和帳外資金；對資金占用量大，回報率低，長期經(jīng)營虧損，又無力扭轉(zhuǎn)的項目，總部財會部門有權(quán)向決策層提出處理措施。

    第十六條  各單位財會部門對應(yīng)付帳款等各項負(fù)債應(yīng)及時核對，及時償還。

    第三章  流動資產(chǎn)的管理

    第十七條  企業(yè)必須按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，切實加強流動資產(chǎn)的管理。

    第十八條  貨幣資金的管理

    貨幣資金（含外匯）主要是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

    1．現(xiàn)金管理

    （1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的一切現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細(xì)則和銀行結(jié)算辦法。加強現(xiàn)金收支的管理，做到庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，定期檢查現(xiàn)金實存數(shù)與帳面結(jié)存余額是否相符。遵守庫存現(xiàn)金限額，及時將超過限額的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金或私設(shè)小金庫。

    （2）會計、出納業(yè)務(wù)嚴(yán)格職責(zé)分工?，F(xiàn)金出納和銀行存款結(jié)算必須由專職出納人員擔(dān)任，出納人員由總部財會部門、人事部門審查認(rèn)可。業(yè)務(wù)量小，不需配備專職出納人員的單位，必須由總部財會部門、人事部門指定專人兼管。會計人員不準(zhǔn)兼管出納業(yè)務(wù)。支票、空白收據(jù)、發(fā)票和其他收付款憑證應(yīng)由出納人員保管。財務(wù)印鑒應(yīng)由會計人員嚴(yán)格保管。

    （3）生產(chǎn)經(jīng)營過程中超過結(jié)算起點的收付款項，都應(yīng)采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不準(zhǔn)以現(xiàn)金收付。

    （4）現(xiàn)金的收付憑證，除有經(jīng)辦人簽字外，還必須有單位財務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字有效。現(xiàn)金付款的原始憑證必須是合法憑證，付款內(nèi)容準(zhǔn)確，不得涂改。

    境外所屬機構(gòu)對外進行的現(xiàn)金付款，如沒有原始憑證，可自制付款憑證，但必須有經(jīng)辦人、證明人和單位負(fù)責(zé)人簽字方能有效。

    （5）境外所屬機構(gòu)的全部當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金收入，除按規(guī)定用于當(dāng)?shù)亟?jīng)營成本、費用和經(jīng)批準(zhǔn)保留一定的周轉(zhuǎn)金外，應(yīng)及時將多余的不可兌換的外幣妥善處理，以減少損失。

    （6）所屬機構(gòu)都需按不同的貨幣，分設(shè)現(xiàn)金日記帳或復(fù)幣式帳簿，根據(jù)收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳款相符。

    2．銀行存款管理。

    總部及所屬機構(gòu)的銀行存款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定，對通過銀行結(jié)算的各項收支業(yè)務(wù)必須加強管理。

    （1）總部各部門及境內(nèi)所屬機構(gòu)除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金范圍的款項外，其他貨幣資金的收付，都必須通過銀行辦理結(jié)算。

    （2）總部各部門和非獨立法人的所屬機構(gòu)，一般不準(zhǔn)在銀行開立帳戶，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；如確有需要，應(yīng)報總部財務(wù)部門批準(zhǔn)。

    境外所屬機構(gòu)在不可兌換貨幣的國家和地區(qū)，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不能開立自由外匯帳戶。需要開立自由外匯帳戶時，應(yīng)慎重選擇信譽好、實力強、匯出匯入方便的銀行開立帳戶。

    （3）銀行存款發(fā)生收支業(yè)務(wù)時，對各項原始憑證，如發(fā)票、合同、協(xié)議和其他結(jié)算憑證等，必須經(jīng)單位財會負(fù)責(zé)人審核同意后，方可進行收付結(jié)算。

    （4）境外所屬機構(gòu)在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，必須實行雙簽和聯(lián)簽制。對簽發(fā)以自由外匯支付的業(yè)務(wù)，應(yīng)規(guī)定限額，在限額內(nèi)的由所屬機構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)理簽發(fā)；超過限額的報總部審批。

    （5）境外所屬機構(gòu)不準(zhǔn)以個人名義在銀行開立帳戶，如確有必要以個人名義開立帳戶，必須報經(jīng)總部批準(zhǔn)，并辦理具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)委托代理聲明，或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書，聲明該項資產(chǎn)屬于總部。產(chǎn)權(quán)證書等文件的正本，應(yīng)由總部財會部門保管，不得交由私人或外方人員代管。

    （6）境外所屬機構(gòu)在境外第三國或其他地區(qū)采購商品，應(yīng)采用銀行結(jié)算方式，嚴(yán)禁用現(xiàn)金支付；一般不準(zhǔn)在第三國或其他地區(qū)銀行開立帳戶，如需要開立帳戶，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)。采用信用證和保函方式結(jié)算，應(yīng)具備付款條件，還必須報經(jīng)總部審核批準(zhǔn)。

    （7）發(fā)生的銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，要及時逐項登記銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使企業(yè)和銀行之間的財務(wù)核對相符。

    3．其他貨幣資金管理。

    其他貨幣資金主要是外埠存款、信用證存款、銀行本票存款、保函押金和在途貨幣資金等。

    （1）外埠存款，總部各部門及所屬機構(gòu)外埠進行臨時采購材料、設(shè)備時，可將款項匯信采購地銀行開立采購專戶，采購后外埠剩余的貨款余額，應(yīng)及時返回。

    （2）信用證存款和保函押金，國內(nèi)所屬機構(gòu)辦理此項結(jié)算業(yè)務(wù)必須經(jīng)單負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方能辦理。

    境外所屬機構(gòu)需要委托銀行開立信用證或保函時，須事前報總部批準(zhǔn)。

    （3）銀行本票、匯票存款，各所屬機構(gòu)需取得銀行開具的本票或匯票時，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

    （4）在途貨幣資金，即匯款尚未到達，處于在途的資金。各所屬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)通知及時聯(lián)系收取匯款。

    （5）總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)財會部門對信用卡帳戶的開設(shè)必須嚴(yán)格控制。使用信用卡必須由持卡人提出申請，說明理由，報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，并規(guī)定使用限額。各單位財會部門應(yīng)及時對信用卡情況進行檢查。

    第十九條  應(yīng)收及預(yù)付款項的管理

    應(yīng)收及預(yù)付款項主要是：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、內(nèi)部往來、備用金、其他應(yīng)收款。

    1．應(yīng)收票據(jù)

    加強對應(yīng)收票的管理是做好票據(jù)結(jié)算的前提。必須建立應(yīng)收票據(jù)登記制度，做好應(yīng)收票據(jù)的結(jié)算。應(yīng)收票據(jù)的使用一般要經(jīng)過：出票、審核、提示、承兌、背書和付款等過程，如不獲承兌或遭到拒付，應(yīng)及時填制拒絕證書和及時行使追索的權(quán)利，防止造成不必要的損失。

    總部及所屬機構(gòu)財會部門收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時辦理入帳手續(xù)和登記應(yīng)收票據(jù)登記簿，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、編號、出票日期、票面金額、貨幣種類、記付款人、承兌人、背書人或單位名稱、到期日期、利率、如將票據(jù)辦理貼現(xiàn)，還應(yīng)登貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額。發(fā)生拒付時登記拒付以及追索等事項。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款的，在登記簿內(nèi)注銷。

    2．應(yīng)收帳款的管理

    （1）對應(yīng)收帳款除加強核算外，總部及所屬機構(gòu)財會部門應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收，確保如期收回資金。對分期付款銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款，以及委托代銷或寄售業(yè)務(wù)的應(yīng)收帳款，也必須采取措施，及時收回各項應(yīng)收帳款。各單位財會人員對逾期應(yīng)收帳款應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。每季季末應(yīng)提出應(yīng)收帳款的帳齡分析。

    （2）對應(yīng)收帳款要及時登記發(fā)生的每筆款項，準(zhǔn)確反映形成及增減變化情況，定期對應(yīng)收帳款以對帳單形式向?qū)Ψ竭M行核對、催收，及時將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為貨幣資金，避免資金沉淀。

    （3）壞帳損失的管理。按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)可按年末應(yīng)收帳款余額的2％提取壞帳準(zhǔn)備金，列入管理費用。實際發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。

    不計提壞帳準(zhǔn)備金的所屬機構(gòu)，發(fā)生壞帳損失，直接記入管理費用。收回的已核銷的壞帳損失，應(yīng)沖減管理費用。

    境內(nèi)外所屬機構(gòu)每年發(fā)生的壞帳損失，需報總部財會部門批準(zhǔn)后方能核銷。需報有關(guān)部門審核的，應(yīng)按程序報批后核銷。

    3．預(yù)付款的管理

    預(yù)付款是根據(jù)對外承包工程分包合同或購貨合同的規(guī)定，預(yù)付給分包單位的工程款或供貨單位的貨款，應(yīng)按單位進行明細(xì)核算，并及時清理。

    4．內(nèi)部往來的管理

    內(nèi)部往來是反映總部與所屬機構(gòu)之間和所屬機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來款項，主要是有關(guān)合同價款結(jié)算、材料物資有償調(diào)撥、出國人員費結(jié)算、管理費結(jié)算、費用和收入的劃轉(zhuǎn)，以及其他應(yīng)收應(yīng)付、暫收暫付款等。

    （1）為確?？偛颗c所屬機構(gòu)之間和所屬機構(gòu)之間往來款項的記錄相互一致，應(yīng)采用“內(nèi)部往來記帳通知單”，由業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填制，送交對方及時記帳，對方核對后，及時將副聯(lián)退回填制單位。

    定期由債權(quán)方根據(jù)明細(xì)帳記錄，填列往來清單，送交對方核對。對方應(yīng)及時核對，如發(fā)現(xiàn)有未達帳款或由于差錯等原因核對不相符時，應(yīng)在簽回清單上詳細(xì)注明，以便查明原因，并調(diào)整帳簿記錄。

    （2）下列業(yè)務(wù)不在內(nèi)部往來科目核算：

    A．總部與所屬機構(gòu)之間的有關(guān)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)金的上繳和下?lián)堋?/p>

    B．總部撥給非獨立核算單位的借款和臨時周轉(zhuǎn)金等。

    （3）內(nèi)部往來清算，境內(nèi)外所屬機構(gòu)在期末編制決算前，應(yīng)將內(nèi)部往來各單位明細(xì)余額核對清楚，及時辦理清理結(jié)算。

    5．備用金的管理

    備用金是企業(yè)撥給內(nèi)部非獨立核算單位用于差旅費、零星采購款或日常零星開支使用的資金。

    對備用金的管理，各所屬機構(gòu)根據(jù)本單位的實際情況可采用定額制和非定額制兩種方法。

    各所屬機構(gòu)不論對備用金采用那種管理方法，都必須切實加強管理，建立備用金的領(lǐng)用、報銷、檢查制度，做到定期核對檢查，及時報銷，不得拖延。

    6．其他應(yīng)收款的管理

    其他應(yīng)收款主要是在生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的應(yīng)收取的賠償款、存出的保證金和為職工墊付的個人用款等，應(yīng)按應(yīng)收款的單位和個人進行明細(xì)核算，并定期檢查核對。

    7．待攤費用的管理

    待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)敫髌诔杀镜母黜椯M用。如：對外承包工程的臨時設(shè)施費、大型施工機械的安裝拆卸費、預(yù)付租金和受益項目多的出國考察費等。一年以上的待攤費用，作為遞延資產(chǎn)----長期待攤費用管理。

    各所屬機構(gòu)應(yīng)根據(jù)待攤費用的不同內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，采用不同的攤銷方法，合理地確定每期成本、費用應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷額。

    （1）能確定受益對象的，可按受益項目的期限確定每期攤銷額。分期攤?cè)胧芤鎸ο蟮某杀尽?/p>

    （2）不能確定受益對象的，可將應(yīng)攤銷的費用轉(zhuǎn)入制造費用。

    （3）境外所屬機構(gòu)與承包工程項目有關(guān)的待攤費用，應(yīng)根據(jù)對外承包工程的施工期限進行攤銷，承包工程結(jié)束時，應(yīng)全部攤銷完，不留余額。

    第二十條  存貨的管理

    存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中為銷售或耗用而儲存的各種材料物資和商品，不論存放任何地址，所有權(quán)屬于企業(yè)的都是企業(yè)的存貨。委托其他企業(yè)代銷的物資，仍屬于本企業(yè)存貨。

    企業(yè)購置的材料物資，貨款已付出，尚未驗收入庫的，也作為企業(yè)的流動資產(chǎn)而列為在途物資進行管理。

    1．存貨的分類。存貨主要是各種原材料、燃料、設(shè)備、低值易耗品、周轉(zhuǎn)、材料、商品、產(chǎn)成品、半成品、實物結(jié)算的物資和在建工程等。其中實物結(jié)算的物資，是指根據(jù)合同規(guī)定，用實物形態(tài)進行結(jié)算項目的物資。在建工程，是對外承包工程尚未對外進行結(jié)算部分的實際成本。

    2．存貨的計價。

    （1）各類存貨都以實際成本計價。

    （2）對發(fā)出、銷售、盤虧的存貨采用加權(quán)平均法計價。

    3．存貨的管理

    （1）總部各部門、各所屬機構(gòu)應(yīng)對存貨按不同類別、品種、規(guī)格和存放地點，建立健全存貨帳卡，對出庫的存貨及時核算，按月、季填制存貨收發(fā)存報表。

    （2）應(yīng)大力控制存貨的采購，減少資金的占用。承包工程項目材料、設(shè)備的采購應(yīng)依據(jù)施工生產(chǎn)計劃，編制材料、設(shè)備采購計劃，按計劃組織進貨。低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料應(yīng)根據(jù)施工需要和庫存數(shù)量，合理確定采購計劃。

    （3）凡進庫材料物資，需根據(jù)購貨發(fā)票等憑證填制入庫單，驗收入庫。出庫材料物資根據(jù)領(lǐng)料單出庫。

    （4）根據(jù)企業(yè)的具體情況，低值易耗品在領(lǐng)用時一次攤銷，領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料，按項目工期分期攤銷。

    （5）存貨應(yīng)按季盤點，年度終了前進行一次全面的盤點清查，做到帳實相符，帳帳相符。對存貨的盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，計入當(dāng)期損益，其中存貨毀損的非常損失扣除保險公司賠款和殘值后，計入營業(yè)外支出。所屬機構(gòu)發(fā)生數(shù)額較大的盤虧，應(yīng)查清原因，報總部財會部門。

    （6）對外承包工程項目已竣工，處理存貨的損益列入當(dāng)期工程成本。

    第四章  固定資產(chǎn)管理

    第二十一條  企業(yè)應(yīng)按外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況，進行固定資產(chǎn)分類，確定折舊年限和折舊方法，制定固定資產(chǎn)目錄，切實加強管理。

    第二十二條  固定資產(chǎn)應(yīng)按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)分別核算。

    第二十三條  總部及境內(nèi)所屬機構(gòu)固定資產(chǎn)分類折舊年限規(guī)定為：

    船舶等大型設(shè)備                      35年

    房屋及建筑物                        25年

    其中：簡易房                        5年

    施工機械、生產(chǎn)設(shè)備                  10年

    運輸設(shè)備                            6年

    生活及管理設(shè)施                      5年

    境外所屬機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定為：

    船舶等大型設(shè)備                      15年

    房屋及建筑物                        10年

    施工機械、生產(chǎn)設(shè)備                  5年

    運輸設(shè)備                            3年

    生活及管理設(shè)施                      3年

    境外使用施工設(shè)備在項目全部完成又無后續(xù)工程，雖未達到規(guī)定的折舊年限，也應(yīng)在項目最后一年將折舊提足。

    第二十四條  總部及所屬機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法，凈殘值率按5％計算，境內(nèi)無殘值收入的固定資產(chǎn)如儀表、儀器等和境外使用的固定資產(chǎn)可不計殘值，按原值計提折舊。

    固定資產(chǎn)折舊按月計提，月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊。提足折舊的固定資產(chǎn)仍在使用的不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊，其凈損失計入營業(yè)外支出。

    第二十五條  固定資產(chǎn)的計價按外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度第二十六條規(guī)定執(zhí)行。

    第二十六條  境內(nèi)外所屬機構(gòu)固定資產(chǎn)大修理必須經(jīng)過技術(shù)部門進行技術(shù)鑒定提出大修理方案和預(yù)算。按下列條件審批：

    大修理費用總額超過應(yīng)修固定資產(chǎn)原值30％以上的，需報總部批準(zhǔn)。

    大修理費用總額未超過應(yīng)修固定資產(chǎn)原值30％的，由各所屬機構(gòu)自行審批。

    大修理、經(jīng)常性維修和保養(yǎng)支出，列入各期財務(wù)收支計劃，按計劃修理。所有修理費列入有關(guān)成本、費用一次支出數(shù)額較大的，經(jīng)總部財會部門同意，可通過待攤費用處理。

    第二十七條  增加固定資產(chǎn)的管理

    1．接受其他單位以固定資產(chǎn)作為投資入股的固定資產(chǎn)必須經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由會計師事務(wù)所進行評估，評估確認(rèn)的凈值作為實收資本額，以評估確認(rèn)的重置完全價值作為固定資產(chǎn)原值，其差額為累計折舊。

    2．購建增加的固定資產(chǎn)由需用部門提出申請報告，屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，應(yīng)提出可行性研究，準(zhǔn)確預(yù)測投資效益和投資額，屬于非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)應(yīng)提出增加固定資產(chǎn)的理由和需要金額，報總部財會部門審核經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入購建計劃。投資額在500萬元人民幣以上的工程項目要成立由工程技術(shù)人員和財會人員組成的工程辦公室，負(fù)責(zé)處理材料采購及工程管理等工作。500萬元以下的工程項目也要指定部門指派專人進行管理。工程竣工后要進行驗收和結(jié)算，并按基建程序列入固定資產(chǎn)。

    固定資產(chǎn)購建工程的計價，按外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度第二十七條、第二十八條、第二十九條的規(guī)定執(zhí)行。

    3．融資租賃固定資產(chǎn)必須報總部審批。融資租賃固定資產(chǎn)要考慮租賃合同的幣別、租賃期限、各期應(yīng)付租金、利息以及手續(xù)費等，避免由于匯率變動而造成的損失。在使用過程中要建立“租賃固定資產(chǎn)卡”，記錄租賃金額、幣別、各期實際支付的租金、付息、手續(xù)費、融資租賃固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定提取折舊，租賃期滿，支付轉(zhuǎn)讓費后，將租入固定資產(chǎn)的原值和累計折舊轉(zhuǎn)入企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶，作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理。

    第二十八條  固定資產(chǎn)減少的管理

    固定資產(chǎn)報廢要經(jīng)過技術(shù)鑒定，認(rèn)定可以報廢的固定資產(chǎn)凡折舊提足、使用年限已滿的正常報廢，由各部門及所屬機構(gòu)提出報告，報總部財會部門備案。凡屬提前報廢的，由各部門及所屬機構(gòu)提出報告說明原因，報總部審批。變賣丟失以及損壞的固定資產(chǎn)教必須報總部審查批準(zhǔn)，不得擅自處理。丟失、損壞都必須追查原因，情節(jié)嚴(yán)重的對責(zé)任者要給予必要的處分。

    第二十九條  加強固定資產(chǎn)實物的管理

    固定資產(chǎn)由有關(guān)管理部門管理。生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)由設(shè)備部門管理，生活管理用固定資產(chǎn)由行政部門負(fù)責(zé)管理。固定資產(chǎn)的增加、減少都要填制規(guī)定格式的驗收入庫單、調(diào)撥出庫單等必要的原始憑證。建立固定資產(chǎn)的明細(xì)卡，該卡一式三份，一份由設(shè)備部門或行政管理部門留存，以掌握各項固定資產(chǎn)情況；一份由固定資產(chǎn)使用單位隨物保管，并及時記載變化情況；另一份由固定資產(chǎn)使用單位的財會部門保管，保持與會計帳面金額的一致。各使用單位要指定專人管理本單位使用的固定資產(chǎn)，不僅保證帳物相符，還要經(jīng)常進行維修保養(yǎng)，定期大修以保證固定資產(chǎn)的完好率，發(fā)揮設(shè)備效能，提高利用率。

    第三十條  固定資產(chǎn)每年終了要進行一次徹底清查，核對帳、卡、物的數(shù)量，保證帳卡物一致。清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧都要認(rèn)真追查。

    在清查中還要與技術(shù)鑒定相結(jié)合，對需要報廢的固定資產(chǎn)提出技術(shù)鑒定，辦理申請報廢手續(xù)，對應(yīng)該進行大修理的設(shè)備提出意見列入大修理計劃及時大修，對生產(chǎn)經(jīng)營不需用的固定資產(chǎn)要提出清單，停止使用或申請?zhí)幚怼?/p>

    第三十一條  固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入與帳面凈值的差額，以及盤盈盤虧，毀損的凈收益或凈損失按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    第三十二條  境外所屬機構(gòu)的固定資產(chǎn)如需以個人名義進行產(chǎn)權(quán)注冊的，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)，并在當(dāng)?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書。

    第三十三條  對帳面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)，根據(jù)財清〔1994〕15號文、財清〔1995〕2號文及財清〔1995〕4號文有關(guān)規(guī)定辦理。

    第五章  無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

    第三十四條  無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

    第三十五條  總部各部門以及所屬機構(gòu)需要購入無形資產(chǎn)、或接受投資者投入無形資產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需經(jīng)總部財會部門審核后經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

    第三十六條  投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的金額，或合同、協(xié)議約定的金額計價。

    購入的無形資產(chǎn)按購進的實際支付的價款計價。

    對于自行開發(fā)按照法律程序認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中自試驗開始直到取得所有權(quán)時止實際發(fā)生的全部支出計價。

    接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)的價值或參照同類無形資產(chǎn)市價計價。

    企業(yè)商譽，除合并或合營外不得計價入帳。非專利技術(shù)和企業(yè)商譽，由法定機構(gòu)評估確認(rèn)的金額計價。

    第三十七條  無形資產(chǎn)的攤銷，由總部財會部門按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，根據(jù)無形資產(chǎn)有效使用期限或預(yù)計受益期限規(guī)定攤銷年限，難以預(yù)計受益期限的按十年攤銷。

    第三十八條  無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。

    第三十九條  遞延資產(chǎn)是指企業(yè)不能全部計入當(dāng)年損益，而以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用。它主要包括：開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，租入固定資產(chǎn)的大修理支出和攤銷期在一年以上的各種長期待攤費用，例如攤銷期在一年以上的臨時設(shè)施費、周轉(zhuǎn)材料等。

    第四十條  開辦費包括籌建期間人員的工資、辦公費、差旅費、律師費、職工培訓(xùn)費和籌建期間銀行借款的利息支出，以及在籌建期間發(fā)生的匯兌損益等。但開辦費不包括以下費用支出：

    1．籌建期間為進行購建固定資產(chǎn)的拆遷費、勘察設(shè)計費、臨時設(shè)施費和應(yīng)由購建固定資產(chǎn)承擔(dān)的利息支出、匯兌損益等應(yīng)列入購建固定資產(chǎn)價值的支出。

    2．應(yīng)由投資者或合營各方承擔(dān)的費用。

    3．為取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出，如購置機械設(shè)備和無形資產(chǎn)的支出。

    各所屬機構(gòu)開辦費自開業(yè)后按五年攤銷。

    第四十一條  租入固定資產(chǎn)改良支出如對租入房屋進行裝修裝璜的費用支出，對租入施工機械所進行的技術(shù)改造支出。凡在租賃合同中規(guī)定由承租方自行負(fù)責(zé)的改良費用支出，列入遞延資產(chǎn)進行核算，并在租賃有效期限內(nèi)攤銷。

    在租入固定資產(chǎn)改良支出中可以轉(zhuǎn)移的單獨的符合固定資產(chǎn)規(guī)定的單項設(shè)備如空調(diào)機、電動機等，應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)管理。

    第四十二條  境外所屬機構(gòu)承包一年以上的工程項目的臨時設(shè)施搭建支出可作為遞延資產(chǎn)管理，并按工程期限分期攤銷。

    第六章  對外投資

    第四十三條  企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對外投資包括短期投資和長期投資。

    第四十四條  總部各部門及各所屬機構(gòu)對外投資必須報總部審批。

    對境內(nèi)外被投資單位的再投資（包括增資）的審批權(quán)限，視同新的對外投資。

    第四十五條  對外投資項目各有關(guān)部門應(yīng)做好立項、可行性研究等工作。境外投資項目的可行性研究要著重研究當(dāng)?shù)氐恼?、?jīng)濟環(huán)境，物價、匯率和通貨膨脹的現(xiàn)狀和今后趨勢，有關(guān)的稅法，外匯管理，資金調(diào)度包括利潤匯出以及其他有關(guān)投資風(fēng)險等因素。各級財會部門應(yīng)積極主動參與投資項目的立項、可行性研究、評審等投資決策前各個環(huán)節(jié)手工作，從項目的經(jīng)濟效益、企業(yè)資金能力、可能發(fā)生的風(fēng)險等提出意見，為企業(yè)決策提供必要的依據(jù)。

    第四十六條  對境內(nèi)外的獨資或控股企業(yè)，企業(yè)應(yīng)派出業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的財會人員，負(fù)責(zé)被投資單位的財會工作，并接受總部財會部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

    第四十七條  凡企業(yè)沒有派駐業(yè)務(wù)、財會人員的被投資單位，不得對其投入資金。

    第四十八條  企業(yè)投資的獨資或控股企業(yè)應(yīng)按總部財會部門的要求，定期報送有關(guān)資金、收入、成本、費用、利潤等會計報表及財務(wù)狀況說明。

    第四十九條  對外投資按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度第四十四條規(guī)定的原則計價。

    溢價或折價購入的債券，實際支付的款項扣除應(yīng)計利息后與債券面值的差額，在債券到期以前采用直線法分期攤銷。

    第五十條  總部各部門、各所屬機構(gòu)以實物對外投資，由總部提出報價方案；以無形資產(chǎn)對外投資由總部根據(jù)該項無形資產(chǎn)的潛在效益提出報價方案；經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后作為投資協(xié)議或合同我方投資額的依據(jù)。對投資的實物和無形資產(chǎn)進行評估，由總部聘請有資格的評估機構(gòu)進行評估。評估確認(rèn)價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金、企業(yè)在境外以實物或無形資產(chǎn)對外投資還應(yīng)遵照當(dāng)?shù)氐姆?、法?guī)辦理。

    第五十一條  企業(yè)對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，長期投資不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或減少而變動；擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，長期投資按照被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少，相應(yīng)地增加或減少。

    第五十二條  對外投資分得的利潤、股利、利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。

    第五十三條  總部各部門及境內(nèi)外所屬機構(gòu)不得以個人名義在境外投資，如有特殊需要以個人名義投資的，應(yīng)經(jīng)總部批準(zhǔn)。在當(dāng)?shù)剞k理具有法律效力的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（包括投資委托書和信托聲明書等）。股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）證書等有關(guān)文件的正本應(yīng)由總部財會部門保管。

    第五十四條  到期收回、中途轉(zhuǎn)讓或出售的對外投資與長期投資帳戶的差額，計入投資收益或損失。

    第五十五條  未經(jīng)總部批準(zhǔn)，各部門、各所屬機構(gòu)不得投資經(jīng)營股票、債券、外匯、貴金屬、商品期貨和房地產(chǎn)交易等風(fēng)險業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)。

    第五十六條  總部及所屬機構(gòu)向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司的累計投資不得超過本單位凈資產(chǎn)的50％。

    第五十七條  總部和各所屬機構(gòu)財會部門應(yīng)加強對境內(nèi)外被投資單位的監(jiān)督和檢查，應(yīng)經(jīng)常了解檢查被投資單位的經(jīng)營財務(wù)情況，分析、考核被投資單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對投資風(fēng)險、投資回收等進行評價考核并向單位領(lǐng)導(dǎo)提出改進經(jīng)營管理的意見，甚至撤銷清理的建議。

    第七章  成本和費用的管理

    第五十八條  成本和費用管理是企業(yè)財務(wù)管理重要內(nèi)容，它的基本任務(wù)是：通過成本和費用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，達到控制成本支出，降低消耗，正確反映經(jīng)營成果的目的。

    成本和費用管理的好壞，直接影響經(jīng)濟效益的增減，總部及所屬機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和財會人員必須重視成本和費用的管理。

    第五十九條  成本、費用管理實行總部、所屬機構(gòu)分級管理分級核算的原則：總部及所屬機構(gòu)的負(fù)責(zé)人審定企業(yè)及本單位成本費用管理辦法，組織領(lǐng)導(dǎo)成本、費用計劃的編制、實施，檢查督促各職能部門成本管理職責(zé)履行情況，定期分析研究成本費用情況，采取有力措施不斷改善成本費用管理。

    總部及所屬機構(gòu)財會部門負(fù)責(zé)制定企業(yè)及本單位成本費用管理辦法并貫徹落實，編制并執(zhí)行成本費用計劃，組織成本核算和分析，監(jiān)督控制各項費用的支出。各級財會部門要認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本費用方面的法規(guī)和規(guī)定，對違反財經(jīng)紀(jì)律事項要制止，制止無效的要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告，并按《會計法》有關(guān)條款進行處理。

    總部及所屬機構(gòu)職能部門（如材料供應(yīng)、勞動工資、工程技術(shù)、生產(chǎn)計劃等部門）按分解到本部門的成本和費用計劃進行控制和管理，對完成計劃負(fù)有責(zé)任。

    第六十條  承包工程由于實施方式的不同采取不同的成本管理方法。

    自營承包工程，要對成本進行全面管理。從成本計劃、成本核算和成本分析加強對工程成本的全面管理。與其他單位采取合營方式風(fēng)險共擔(dān)、盈虧共負(fù)的承包工程，必須由我方派出人員全部或部份分包給其他單位食施，分包方式采取工程費用一次確定、盈虧由分包單位自負(fù)的項目，成本管理重點是：合理確定分包工程價款，簽好分包合同，按合同規(guī)定進行撥付工程款和辦理工程結(jié)算。

    第六十一條  承包工程必須正確劃分成本項目，明確成本開支范圍。按外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，承包工程實行制造成本法。

    工程成本分為直接成本和間接成本。

    1．直接成本：指在工程施工生產(chǎn)時，能夠直接計入成本的費用。直接成本項目有：

    （1）直接材料：指工程耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料，結(jié)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料的攤銷費用。

    （2）直接人工：指直接生產(chǎn)人員的工資、獎金、福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護津貼等。

    （3）施工機械使用費：在施工中使用自有設(shè)備的折舊、修理、燃料動力及維修保養(yǎng)等項支出以及安裝、拆卸、進出場的運雜費，租用外單位設(shè)備的租賃費。

    （4）其他直接費：包括施工生產(chǎn)消耗的風(fēng)、水、電、汽的費用，場內(nèi)二次搬運費，定位復(fù)測、工程點交、場地清理費，生產(chǎn)工具用具使用費，檢驗試驗費等。

    2．間接成本：指不能直接計入而要按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋敫鞒杀緦ο蟮馁M用，一般稱為制造費用，包括工程施工隊以及生產(chǎn)車間等生產(chǎn)管理部門為組織管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，其內(nèi)容包括：  （1）間接人工：指不直接從事生產(chǎn)的管理人員，工程技術(shù)人員，炊事員，勤雜人員工資和福利費支出。  （2）間接材料：指雖然直接用于施工生產(chǎn)，但數(shù)額不大，不直接計入成本核算對象的部份材料；在生產(chǎn)過程并不構(gòu)成工程實體的材料。

    （3）其他間接費用：包括固定資產(chǎn)折舊費、租賃費、修理費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、低值易耗品攤銷費、勞動保護費，不能直接計入核算對象的周轉(zhuǎn)材料攤銷費、臨時設(shè)施攤銷費等。

    第六十二條  管理費用指總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。內(nèi)容包括辦公費、折舊費、修理費、差旅費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險金、排污費、綠化費、稅金、土地?fù)p失補償費、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、管理人員工資、廣告宣傳費、考察聯(lián)絡(luò)費、招標(biāo)投標(biāo)費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)資料費、壞帳損失、傭金及其他管理費、材料物資盤虧和毀損、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、低值易耗品攤銷費。具體開支范圍和計提比例按國家現(xiàn)行規(guī)定。

    團體會費、生產(chǎn)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費、家屬委員會經(jīng)費、微機聯(lián)網(wǎng)安裝費和按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨生子女保健費也在管理費用中列支。

    第六十三條  財務(wù)費用包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

    第六十四條  銷售費用包括銷售材料物資和產(chǎn)品的運輸費、裝卸費、包裝費、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務(wù)費；銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

    第六十五條  下列各項支出不得計入成本、費用：

    1．購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出包括為此而發(fā)生的貸款利息和匯兌損益。

    2．對外投資支出以及分配給投資者的利潤。

    3．被沒收的財物、支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈支出。

    4．國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。

    第六十六條  為了正確反映施工生產(chǎn)過程中人力、物力、財力的耗費，正確計算成本，各單位必須做好以下各項基礎(chǔ)工作：

    1．建立各項定額，實行定額管理：

    實行定額管理，對改善經(jīng)營管理具有重要作用。定額包括固定資產(chǎn)利用定額，原材料、燃料、動力、工具消耗定額，勞動工時定額，費用定額，質(zhì)量定額等。

    對外承包工程的定額可以參照行業(yè)管理部門制定的定額，例如預(yù)算定額、勞動定額等執(zhí)行；有些定額應(yīng)根據(jù)先進又合理的原則，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況自行制定，例如材料消耗定額、設(shè)備利用定額等。各單位不僅要有定額還必須采取有效措施，保證定額的貫徹執(zhí)行。

    2．建立健全各項原始記錄：

    各單位在施工過程中必須建立健全各項原始記錄。成本計算的原始記錄主要有以下幾種：

    （1）材料物資方面的原始記錄：反映材料的領(lǐng)、用、退，如收料單、退庫單、耗料匯總表、材料盤點表等。

    （2）勞動力方面的原始記錄：反映職工人數(shù)、考勤、工時利用、工資結(jié)算等。

    （3）設(shè)備使用方面：設(shè)備進場安裝運轉(zhuǎn)記錄、作業(yè)臺班記錄、設(shè)備利用率有關(guān)記錄、設(shè)備維修、油、燃料消耗記錄。

    （4）產(chǎn)量質(zhì)量方面的記錄：月產(chǎn)量的統(tǒng)計、月完成工程量和工作量的統(tǒng)計、在建工程量統(tǒng)計等項的記錄。

    （5）費用支出的記錄：水、電、勞務(wù)、運輸?shù)软棸l(fā)票、帳單等。

    3．建立計量驗收制度：

    一切材料物資的購入、領(lǐng)用、退庫、調(diào)撥，都必須切實進行計量，配備必要的計量檢測手段，一切物資入庫除準(zhǔn)確計量外，要辦理驗收，并憑單據(jù)登記入帳。

    第六十七條  承包工程成本計劃是確定計劃期內(nèi)施工生產(chǎn)耗費的成本水平，作為考核管理成果的標(biāo)準(zhǔn)，并同預(yù)算成本相比較顯示降低成本目標(biāo)。各單位必須編制月份、季度、年度工程成本計劃。

    各單位負(fù)責(zé)人要組織施工管理人員、技術(shù)人員、物資管理、勞資管理和財會人員根據(jù)工程生產(chǎn)計劃、工程預(yù)算、施工組織設(shè)計、降低成本技術(shù)組織措施計劃和費用控制支出預(yù)算編制成本計劃。編制成本計劃后要把降低成本任務(wù)，根據(jù)分工分別落實到各生產(chǎn)和管理部門，確保計劃的實現(xiàn)。

    各單位編制的月份、季度、年度成本計劃隨同月份、季度、年度生產(chǎn)計劃一并報總部財會部門備案。

    第六十八條  成本控制。各單位在施工生產(chǎn)過程中必須根據(jù)成本計劃和各項定額，對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴(yán)格管理。重點控制直接成本，尤其是直接材料和直接人工、材料消耗要實行定額領(lǐng)料，人工按勞動定額實行計件工資或者定額內(nèi)包干等辦法，實行有效的成本控制。

    第六十九條  承包工程成本核算，必須按照梳責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)而尚未支付的費用，可以按照國家有關(guān)規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)提費用，一般預(yù)提費用年底應(yīng)當(dāng)結(jié)清不留余額。當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后各期成本共同負(fù)擔(dān)的費用，可作為待攤費用按受益期分?jǐn)偂?/p>

    第七十條  承包工程成本核算對象。按外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度第五十七條執(zhí)行。勞務(wù)合作，技術(shù)服務(wù)等以每項合同為成本核算對象。

    第七十一條  對施工過程中發(fā)生的各項耗費，按成本核算對象進行歸集和分配，以計算各核算對象的實際成本。

    直接材料的消耗要以限額領(lǐng)料單為基礎(chǔ)，期末匯總編制消耗材料匯總表據(jù)以計算成本，材料價格采用加權(quán)平均法計算。

    直接人工根據(jù)本期各核算對象發(fā)放的工資清單，計入當(dāng)期成本。

    施工機械使用費：租賃外單位機械賃租賃費結(jié)算單，自備機械根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的折舊、修理、油耗等項費用計算，能直接分清核算對象的直接計入，幾個核算對象同時施工不能直接計入的，要賃機械工作臺班記錄根據(jù)耗用臺班數(shù)進行分配。

    其他直接費：可在會計核算中歸集，期末根據(jù)各核算對象完成工作量進行分配。

    制造費用：日常建立費用明細(xì)帳，期末按各核算對象完成的工作量分?jǐn)偟礁鞒杀緦ο蟆?/p>

    工程成本按月計算，月終應(yīng)將各成本核算對象的實際成本結(jié)出余額，據(jù)以編制成本報告。

    第七十二條  成本核算必須劃清下列界限：本期與下期成本的界限；已結(jié)算項目成本與未結(jié)算項目成本的界限；成本核算對象之間的界限；成本費用與營業(yè)外支出、資本支出的界限；境內(nèi)成本與境外成本的界限。

    第七十三條  各所屬機構(gòu)應(yīng)按月編制工程成本報告報送總部財會部門。其格式如附表一。工程成本報告中預(yù)算成本以計劃統(tǒng)計部門所提供的本期實際完成工作量填列，實際成本根據(jù)成本核算資料進行編制。

    第七十四條  成本分析。各單位要利用工程成本報告，結(jié)合有關(guān)成本資料，采用指標(biāo)對比法進行分析。首先比較總成本的預(yù)算成本與實際成本比較，分析總成本實際支出水平，并進一步按成本項目逐項對比檢查，從各項的節(jié)約超支中分析原因，并結(jié)合降低成本措施計劃的實施情況進行分析，總之要把降低成本的經(jīng)驗和超計劃支出的原因分析清楚，納入經(jīng)濟活動分析報告上報總部財會部門，為制定下一步降低成本計劃，加強成本管理采取有效措施提供有用信息。

    第七十五條  勞務(wù)使用項目的成本管理。勞務(wù)合作項目的形式有按單位工程提供全部勞動服務(wù)的，有按投標(biāo)總?cè)藛T費用承包的，有按提供的勞動日確定每個勞動單價，按日計酬。不論那種形式的勞務(wù)合作，都必須加強成本管理。勞務(wù)合作成本項目分為人員費、經(jīng)營管理費、其他費用、成本核算對象以一個合同為一個核算對象。加強勞務(wù)合作成本管理要建立境外勞各項目管理人員的經(jīng)濟責(zé)任制，境內(nèi)外要按合同建立勞務(wù)項目費用臺帳記載應(yīng)收勞務(wù)費，實收勞務(wù)費和勞務(wù)費用各項支出。按月提出勞務(wù)項目成本報告，并對成本的節(jié)約或超支作出必要的分析。

    第七十六條  期間費用的控制與管理

    1．期間費用必須實行計劃管理，總部各部門及所屬機構(gòu)要編制年度和月份的費用支出計劃報總部財會部門，總部財會部門統(tǒng)一平衡匯總費用支出計劃，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達，作為控制支出，考核業(yè)績的依據(jù)。

    2．總部及所屬機構(gòu)財會部門要根據(jù)批準(zhǔn)的費用支出計劃進行指標(biāo)分解，本著誰支用誰管理的原則把計劃指標(biāo)下達各部門。財會部門按計劃嚴(yán)格控制支出，如有超計劃支出，必須說明原因，查清責(zé)任。

    3．總部財會部門根據(jù)各級政府制定的有關(guān)費用開支標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合本企業(yè)的實際，制定本企業(yè)的各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法，例如差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待費開支標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法等。制定的各項開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)討論研究后報主管財政機關(guān)審查（備案）后公布實施。

    外派人員國外工資制度按《對外經(jīng)濟合作企業(yè)外派人員工資管理辦法》（財外字〔1995〕259號）執(zhí)行。

    4．境外發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用直接計入境外當(dāng)期損益。境內(nèi)所屬機構(gòu)發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用計入本單位當(dāng)期損益?？偛堪l(fā)生的管理費用和財務(wù)費用應(yīng)按境內(nèi)外營業(yè)額分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益。

    第八章  營業(yè)收入、利潤及其分配

    第七十七條  營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于承包工程、技術(shù)服務(wù)、提供勞務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)及開展其他業(yè)務(wù)取得的收入。

    企業(yè)在交付工程、提供勞務(wù)和技術(shù)服務(wù)，同時收訖價款或取得收取價款憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

    采用實物支付方式結(jié)算，以實物銷售并取得收取價款憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

    承包工程項目或單項工程全部工程建設(shè)期在12個月以內(nèi)或工程承包價值在100萬美元以內(nèi)的，可以工程竣工后一次結(jié)算。

    采用分期收款方式結(jié)算的，以本期收到的價款或以合同約定的本期應(yīng)收價款，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

    第七十八條  各級財會部門要根據(jù)簽訂的合同或協(xié)議及時辦理價款結(jié)算。

    第七十九條  經(jīng)營承包工程項目的各單位財會部門包括駐外經(jīng)理部、項目組的財會人員要根據(jù)發(fā)包單位工地代表簽字的已完工作量及時編制工程價款結(jié)算單向發(fā)包單位收款。

    第八十條  項目索賠是增加工程收入的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營承包工程單位的財會人員要熟悉合同中有關(guān)經(jīng)濟條款，積極參與項目的索賠工作。

    第八十一條  總部和各所屬機構(gòu)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算各項收入。收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，及時準(zhǔn)確地核算。

    對合同規(guī)定分期付款、延期付款、實物結(jié)算等遞延付款方式結(jié)算的營業(yè)項目，其應(yīng)收價款收入可作為遞延營業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延營業(yè)成本，差額作為遞延收益或損失反映。在年度終了時，根據(jù)本年度實際收到的延期付款方式項目的分期應(yīng)收帳款，按該項目的收益率計算本期實現(xiàn)的收益額，從遞延收益轉(zhuǎn)入本年利潤。

    對合同規(guī)定以即期方式結(jié)算的工程項目，其工程價款雖已結(jié)算但期未尚未收到，報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延營業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延營業(yè)成本，期末差額作為遞延損益反映。

    第八十二條  利潤總額按照外經(jīng)行業(yè)財務(wù)制度第六十三條規(guī)定計算。

    第八十三條  營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)出租收入、確實無法支付的應(yīng)付款、索賠收入、罰款收入。

    營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、各種罰款、滯納金、違約金、企業(yè)搬遷費、落實政策補發(fā)工資、堤防維修費。

    第八十四條  根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，外經(jīng)企業(yè)及其境內(nèi)所屬機構(gòu)境內(nèi)外業(yè)務(wù)應(yīng)分別進行盈虧核算并按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法就地繳納所得稅。企業(yè)總部對所屬機構(gòu)的盈虧按財務(wù)隸屬關(guān)系分別匯總，集中計算經(jīng)營成果。

    第八十五條  按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補，延續(xù)5年未彌補的虧損，用所得稅后利潤彌補。

    第八十六條  企業(yè)稅后利潤首先按合同或協(xié)議規(guī)定分配分包單位或合作單位應(yīng)得的利潤，其余除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配。

    1．被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款等。

    2．彌補企業(yè)以前年度虧損。

    3．提取法定盈余公積金。法定盈余公積金提取比率由財政部規(guī)定。法定盈余公積金已達注冊資金50％時可不再提取。

    4．提取公益金。公益金提取比率由財政部規(guī)定。

    5．向投資者分配利潤，其中應(yīng)上繳國家的利潤，根據(jù)《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》（財工字〔1995〕31號）規(guī)定辦理。

    第八十七條  企業(yè)當(dāng)年無利潤時不得向投資者分配利潤。

    第八十八條  合營企業(yè)的利潤分配由董事會決定，控股企業(yè)的分配方案由總部提出交合營企業(yè)董事會討論。

    第八十九條  盈余公積金可以用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積金不少于注冊資本金的25％為限。所屬機構(gòu)提取的盈余公積金需用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金時，必須經(jīng)總部批準(zhǔn)。

    第九十條  公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。所屬機構(gòu)提取的公益金，未經(jīng)總部批準(zhǔn)，不得自行購建集體福利設(shè)施。

    第九十一條  各所屬機構(gòu)應(yīng)在每年第四季度編制下一年度的利潤計劃報總部財會部門審核，經(jīng)總部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后據(jù)此考核。總部財會部門應(yīng)匯總編制企業(yè)的年度利潤計劃報總部領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。

    第九十二條  總部財會部門要加強對企業(yè)利潤的預(yù)測和分析。要針對所屬機構(gòu)利潤完成情況提出進一步降低成本，增加利潤的意見和建議。

    各所屬機構(gòu)財會人員應(yīng)按季對利潤完成情況進行較比分析，并編制下一季度的利潤計劃報總部財會部門。

    第九章  外匯管理

    第九十三條  根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度，企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)涉及外匯核算業(yè)務(wù)時，采用復(fù)幣記帳。企業(yè)總部記帳方法如需變理，應(yīng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)狀況說明中說明。

    第九十四條  為簡化核算手續(xù)，企業(yè)總部及境內(nèi)所屬機構(gòu)采用年初的市場匯價（即中國人民銀行公布的外匯買賣中間價）為記帳匯率。期末，應(yīng)按國家公布的市場匯價折合為記帳本位幣金額。

    各所屬機構(gòu)記帳匯率的方法，如有改變，應(yīng)事先報總部財會部門批準(zhǔn)。

    境外所屬機構(gòu)可按照所在國官方公布的市場匯價作為記帳匯率。境外機構(gòu)報送總部財會部門的各種會計報表，應(yīng)按所在國官方公布的市場匯價的中間價將當(dāng)?shù)貛耪酆铣擅涝?/p>

    第九十五條  總部及境內(nèi)所屬機構(gòu)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來款項如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款、分期應(yīng)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、各種借款、其他應(yīng)收、應(yīng)付款以及內(nèi)部往來、撥付所屬資金和上級撥入資金等由于匯率變動而發(fā)生的折合記帳本位幣的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。期末外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣借款以及以外幣結(jié)算的往來款項的余額，應(yīng)按期末市場匯價調(diào)整折合記帳本位幣的金額，差額計入?yún)R兌損益。

    第九十六條  由于銀行結(jié)匯、售匯的匯價折合人民幣與記帳匯率折合人民幣的差額記入?yún)R兌損益。

    第九十七條  在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損益計入當(dāng)期損益；數(shù)額較大的，經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)分年攤銷；與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，計入購建資產(chǎn)的價值。

    第九十八條  總部及境內(nèi)所屬機構(gòu)收到投資者以外幣投入的出資額時，按合同約定的匯率折算，如合同未作約定的，按照第一次收到出資額時市場匯價折合為人民幣。有關(guān)銀行存款等資產(chǎn)帳戶與實收資本由于折合匯率不同而發(fā)生的差額，作為資本公積金。

    第九十九條  總部按國家有關(guān)規(guī)定，申請開立外匯帳戶；境內(nèi)所屬機構(gòu)開立外匯帳戶，需經(jīng)總部財會部門批準(zhǔn)，并按國家有關(guān)規(guī)定辦理；總部各部門和企業(yè)所屬非獨立法人機構(gòu)不得開立外匯帳戶。

    境外機構(gòu)可自行開立當(dāng)?shù)貛艓?，開戶后應(yīng)報總部財會部門備案。

    在非自由外匯地區(qū)的境外機構(gòu)開立自由外匯帳戶，需報總部財會部門批準(zhǔn)，開戶后應(yīng)報總部財會部門備案。

    第一○○條  總部財會部門應(yīng)核定境內(nèi)外所屬機構(gòu)開立自由外匯帳戶的外匯存款限額。各所屬機構(gòu)應(yīng)按月報送外匯存款余額表。超限額存款應(yīng)及時匯入總部的外匯帳戶。

    第一○一條  總部財會部門及境內(nèi)所屬機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定在外匯指定銀行辦理售匯、結(jié)匯及付匯手續(xù)、所屬機構(gòu)之間不得擅自調(diào)劑外匯。

    第一○二條  總部以及境內(nèi)外所屬機構(gòu)應(yīng)于每年第四季度編制下一年度的外匯收支計劃，總部財會部門應(yīng)將經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的外匯收支計劃落實到各業(yè)務(wù)部門和所屬機構(gòu)。各部門和各所屬機構(gòu)應(yīng)按季編制外匯收支報告表報總部財會部門，以便考核分析。

    第一○三條  企業(yè)各部門及境內(nèi)所屬機構(gòu)需要用匯時，應(yīng)于一周前辦理付匯申請（包括提供有關(guān)用匯依據(jù)），經(jīng)總部財會部門審核并報企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到銀行辦理付匯手續(xù)。

    第一○四條  除經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)有權(quán)自行籌集外匯借款的單位外，其他境內(nèi)外機構(gòu)不得自行籌集外匯借款。需要總部擔(dān)保或用各所屬機構(gòu)財產(chǎn)抵押的外匯借款需報總部審批。

    總部財會部門對外匯借款要研究借款幣別、期限，注意匯率風(fēng)險。

    第一○五條  總部財會部門應(yīng)建立健全外匯風(fēng)險防范制度，努力降低外匯風(fēng)險。

    各境外機構(gòu)要定期或不定期將不當(dāng)?shù)氐母鞣N貨幣匯率變化信息報總部財會部門，總部財會部門要對各方收集的有關(guān)外匯信息，加以分析和研究，預(yù)測有關(guān)貨幣匯率變化的趨勢，并及時對總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)的外匯債權(quán)、債務(wù)采取有效措施，降你外匯風(fēng)險。

    第十章  財務(wù)報告和財務(wù)評價

    第一○六條  根據(jù)外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度，企業(yè)總部及境內(nèi)外所屬機構(gòu)應(yīng)定期編制和報送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及有關(guān)附表和財務(wù)狀況說明書。

    第一○七條  為了加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，便于開展經(jīng)濟活動分析，總部財會部門及境內(nèi)外所屬機構(gòu)應(yīng)編制下列企業(yè)內(nèi)部報表。境外機構(gòu)按照當(dāng)?shù)貛耪勖涝獢?shù)填列。

    1．為了分析工程項目成本支出情況，管理工程承包的單位應(yīng)按季編制項目支出明細(xì)表，項目完工后編制已完項目成本表，格式如附表二、三。

    2．為了分析各項費用的支出情況，應(yīng)按季編制期間費用明細(xì)表。各境外機構(gòu)還應(yīng)按季編制國外人員費用明細(xì)表，其格式如附表四、五。

    3．為了分析債權(quán)構(gòu)成和帳齡情況，應(yīng)按季編制債權(quán)帳齡情況表，其格式如附表六。

    4．為了分析存貨儲存情況，有關(guān)單位應(yīng)按季編制積壓存貨明細(xì)表，其格式如附表七。

    5．為了分析固定資產(chǎn)構(gòu)成、折舊以及在建固定資產(chǎn)情況，年終應(yīng)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，其格式如附表八。

    6．為了分析營業(yè)外收支情況，年終應(yīng)編制營業(yè)外收支明細(xì)表，其格式如附表九。

    7．為了分析自由外匯收支情況，應(yīng)按季編制外匯收支明細(xì)表，其格式如附表十。

    第一○八條  總部及所屬機構(gòu)在編制報表的同時，還應(yīng)編寫財務(wù)狀況說明書，財務(wù)狀況說明書包括下列內(nèi)容：

    1．在報告期實際完成的業(yè)績和財務(wù)情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤（外匯）實現(xiàn)的分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況。

    2．在報告期內(nèi)的財會方法，主要包括固定資產(chǎn)折舊的提取方法、存貨的計價方法、壞帳的處理方法、成本費用歸集分配方法、外幣記帳方法等。

    3．對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的有關(guān)事項。

    4．有助于了解和分析報表需說明的事項，如預(yù)提費用、待攤費用的構(gòu)成情況，債權(quán)債務(wù)清理情況，存貨中積壓材料、閑置固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，遞延收益實現(xiàn)情況，潛虧因素等。

    5．在報告期中，財務(wù)管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)以及對以后財會工作的建議和措施。

    第一○九條  編報財務(wù)報告的要求：

    1．總部及所屬機構(gòu)財會部門應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告。財務(wù)報告必須做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時。

    2．報送的財務(wù)報告應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面。裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、或月份，規(guī)定報送的日期，實際送出日期等內(nèi)容，并由單位負(fù)責(zé)人、會計負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名或蓋章。設(shè)有總會計師的單位并由總會計師簽名或蓋章。

    第一一○條  財務(wù)報告的報送時間

    財務(wù)報告的報送時間應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行。

    總部財務(wù)報告報送時間按照財政部和主管部門規(guī)定時間報送。

    企業(yè)所屬機構(gòu)報送總部財會部門財務(wù)報告的時間應(yīng)按下列規(guī)定執(zhí)行：月份報告應(yīng)按總部報送時間提前5天；季度報告應(yīng)提前十天；年度報告應(yīng)提前一個月。

    第一一一條  財務(wù)報告的報送單位， 按照國家統(tǒng)一規(guī)定。如另有需要，由總部決定。

    第一一二條  企業(yè)要建立財務(wù)報告的審查制度：

    企業(yè)總部財會部門對所屬機構(gòu)報送的財務(wù)報告應(yīng)進行認(rèn)真、細(xì)致的審查，對審查發(fā)現(xiàn)的問題要作出記錄，并在匯總報表之前，查明原因作出處理。

    審查財務(wù)報告主要從以下三個方面進行：

    1．從業(yè)務(wù)技術(shù)上審查；

    2．從各項經(jīng)濟指標(biāo)完成程度上審查；

    3．從執(zhí)行方針、政策、制度方面審查；

    第一一三條  按照外經(jīng)企業(yè)財務(wù)制度，總部財會部門應(yīng)匯總境內(nèi)外所屬機構(gòu)的全部財務(wù)報告，匯總財務(wù)報告按下列步驟進行：

    1．先將境外機構(gòu)以各種當(dāng)?shù)貛庞涊d的財務(wù)報告折合成美元并予以匯總，然后將美元折合成人民幣與國內(nèi)各單位報送的人民幣記載的報表進行匯總。

    2．將各單位之間的內(nèi)部往來予以沖銷，如有差錯，應(yīng)予更正，以便匯總。

    第一一四條  企業(yè)要建立財務(wù)報告的批復(fù)制度：

    1．在主管財政機關(guān)和主管部門批復(fù)企業(yè)年度決算后，總部財會部門應(yīng)編寫“財務(wù)報告批復(fù)意見書”對所屬機構(gòu)的財務(wù)報告逐級批復(fù)，作為各所屬機構(gòu)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)、改進管理，以及日后檢查工作的根據(jù)?！柏攧?wù)報告批復(fù)意見書”格式見附表十一。

    2．所屬機構(gòu)接到總部財會部門的“財務(wù)報告批復(fù)意見書”后，對提出的問題、意見和要求，要認(rèn)真執(zhí)行。

    第一一五條  按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為了綜合評價和反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，應(yīng)按照財政部制定的外經(jīng)企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)，包括：營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、投資收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率（速動比率）、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、創(chuàng)匯每美元成本、社會貢獻率、社會積累率進行評價分析。為了加強內(nèi)部經(jīng)營管理，總部特增設(shè)下列財務(wù)評價指標(biāo)：

    1．權(quán)益利潤率：用于衡量企業(yè)全部所有者權(quán)益的獲利能力。計算公式為：

    稅后利潤

    權(quán)益利潤率＝----------------－×100％

    所有者權(quán)益平均余額

    2．人均費用率：用于衡量各部門、各所屬機構(gòu)管理費用的消耗水平。計算公式為：

    管理費用總額

    人均費用率＝------------

    管理人員總數(shù)

    3．非正常流動資產(chǎn)占用率：用于衡量所屬機構(gòu)逾期應(yīng)收帳款、積壓庫存材料等非正常流動資產(chǎn)的占用情況。計算公式為：

    非正常    非正常  積壓庫

    ＋      ＋

    流動資產(chǎn)  債權(quán)額  存材料占用率＝------------------------×100％

    流動資產(chǎn)總額

    4．非自由外匯資金占全部外匯資金比率：用于衡量所屬機構(gòu)非自由外匯占有比率。計算公式為：非自由外匯資金占  非自由外匯資金額

    ＝----------------×100％全部外匯資金比率    外匯資金總額

    5．后續(xù)項目合同比率：用于衡量所屬機構(gòu)以后年度的業(yè)務(wù)量。計算公式為：

    年末未完項目合同額

    后續(xù)項目合同比率＝----------------－×100％

    本年營業(yè)額

    6．外匯（自由外匯）凈收入：用于衡量所屬機構(gòu)自由外匯的凈收入。計算公式為：

    外匯（自由外匯）凈收入＝外匯收入－外匯支出

    第一一六條  總部財會部所屬機構(gòu)應(yīng)在財務(wù)指標(biāo)計算和分析的基礎(chǔ)上編寫綜合評價主要業(yè)績的財務(wù)評價報告。

    財務(wù)評價報告的內(nèi)容主要包括：主要業(yè)績和財務(wù)狀況，如資產(chǎn)負(fù)債是否處于適當(dāng)比率；企業(yè)負(fù)債增減是否有利于提高盈利水平；資金周轉(zhuǎn)速度；短期負(fù)債的償還能力；資金利用效率是否達到良好水平等等。通過分析得出綜合性的業(yè)績評價結(jié)論，并進一步深入細(xì)致地分析原因，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施。