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市屬商業(yè)各局（總公司、社），計劃單列商業(yè)企業(yè)集團，各區(qū)縣財政局，市財政一、二分局：

    為更好地貫徹執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《商品流通企業(yè)財務制度》，規(guī)范國有商業(yè)企業(yè)的財務行為，保護國家和企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)財政部財商字（1995）448號《關(guān)于國有商品流通企業(yè)有關(guān)財務管理若干問題的通知》精神，結(jié)合我市具體情況，現(xiàn)就國有商業(yè)企業(yè)有關(guān)財務管理問題作如下通知：

    一、企業(yè)必須加強各項資產(chǎn)的管理與核算，有效地控制資產(chǎn)損失，包括壞帳損失、存貨損失、對外投資股本損失、固定資產(chǎn)損失等。企業(yè)處理資產(chǎn)損失，必須由經(jīng)辦人填報能夠列明具體事項、損失的原因及金額的資產(chǎn)損失審批單，經(jīng)部門負責人審核，財務部門審查并提出處理意見，報企業(yè)法定代表人審批。如屬于超出權(quán)限的資產(chǎn)損失，由企業(yè)提出處理意見，報經(jīng)主管財政機關(guān)審批。

    （一）企業(yè)發(fā)生的因債務人資不抵債而逾期3年以上不能收回的應收帳款，列作壞帳損失時，超過以下權(quán)限的，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)審核批準：

    1．實行就地納稅的企業(yè)，按獨立納稅企業(yè)確認，大型企業(yè)每筆金額超過20萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過100萬元的，中小型企業(yè)每筆金額超過5萬元或年度內(nèi)累計處理金額超過20萬元的；

    2．實行統(tǒng)一納稅的企業(yè)集團或?qū)嵭袊匈Y產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的大型企業(yè)，在年度內(nèi)累計處理金額超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)0．5％的。

    對不超過上述權(quán)限的逾期3年以上不能收回的應收帳款，以及債務人破產(chǎn)、死亡造成的壞帳損失，由企業(yè)自行按規(guī)定處理。大型企業(yè)與中小型企業(yè)的劃分標準，按市清產(chǎn)核資領(lǐng)導小組辦公室京清辦（1995）11號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于印發(fā)〈大中小型非工業(yè)企業(yè)劃分標準〉（草案）的通知》的通知中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    企業(yè)自行處理或報請主管財政機關(guān)審批壞帳損失，必須取得確鑿的證據(jù)，包括：

    （1）由于債務人死亡、破產(chǎn)造成的壞帳損失，應取得債務人死亡或者破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或者破產(chǎn)財產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?/p>

    （2）由于債務人資不抵債造成的壞帳損失，應提供應收帳款催收記錄、會計師事務所等社會中介機構(gòu)的審計報告（包括債務人的資產(chǎn)負債表）；

    （3）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營責任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責任人作出移交司法機關(guān)處理或給予行政處分及相應的經(jīng)濟處罰的意見或決定。

    對于債務人資不抵債造成逾期3年以上不能收回的應收帳款，經(jīng)批準核銷后，企業(yè)應作帳銷案存處理，繼續(xù)追款；如屬于債務人財務狀況臨時性惡化，暫不具備償債能力的逾期3年以上的應收帳款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。

    對符合國家規(guī)定確認條件的壞帳損失，可以在直接轉(zhuǎn)銷法和壞帳備抵法中任選一種辦法進行核銷處理。其中，實行壞帳備抵法的企業(yè)，應按照財務制度規(guī)定的辦法和比例提取壞帳準備金，核銷的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回的已作為壞帳損失核銷的應收帳款，直接作為增加壞帳準備金處理；實行直接轉(zhuǎn)銷法的企業(yè)，核銷的壞帳損失，沖減當期管理費用。

    （二）企業(yè)發(fā)生的存貨損失，包括盤盈與盤虧相抵后的凈損失、庫存損耗，以及失竊被盜、霉變銹蝕、拆零殘損、自然淘汰、遭受自然災害等造成的損失，不包括庫存貶值和削價損失。

    對發(fā)生的存貨損失，企業(yè)應區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機構(gòu)的審計報告進行處理。對屬于責任事故造成的損失應在結(jié)案后處理，并報主管財政機關(guān)備案。

    企業(yè)可以自行處理存貨損失。處理時應當扣除保險公司理賠金額和有關(guān)責任人員的賠償部分。對庫存商品，企業(yè)可以按財務制度規(guī)定計提削價準備金，并隨銷售隨處理商品的削價損失，不得另外估計庫存貶值損失沖減當期利潤。

    （三）企業(yè)發(fā)生的對外投資股本損失，是指向外單位聯(lián)營投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資款以及接受投資企業(yè)清算所得少于帳面價值的差額。報經(jīng)批準后，企業(yè)計入投資損失處理。企業(yè)報批對外投資股本損失的權(quán)限，比照本條第（一）項執(zhí)行。

    企業(yè)報批或在權(quán)限內(nèi)自行處理對外投資股本損失，對屬于徇私、瀆職等責任原因造成的損失必須結(jié)案，并取得以下憑證：

    1．聯(lián)營各方簽定的聯(lián)營合同、協(xié)議；

    2．如中途轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時，聯(lián)營企業(yè)的資產(chǎn)負債表，以及董事會的決議或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T的公證文件；

    3．如聯(lián)營企業(yè)破產(chǎn)、倒閉時，其破產(chǎn)清算文件或當?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復印件；

    4．會計師事務所等社會中介機構(gòu)的審計報告。

    （四）企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、毀損報廢、失竊被盜、因自然災害遭受損失等。企業(yè)處理固定資產(chǎn)損失的權(quán)限，比照本條第（一）項執(zhí)行。

    企業(yè)報批或自行處理固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失，應有詳細的資產(chǎn)清查盤點報表；處理固定資產(chǎn)其它損失，應取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告和會計師事務所等社會中介機構(gòu)的審計報告；對于因管理不善造成的損失，還要事先追究有關(guān)責任人應承擔的責任。對保險公司和有關(guān)責任人的賠償，應抵減固定資產(chǎn)損失。

    二、企業(yè)在年終決算前，必須對各類固定資產(chǎn)建設項目進行全面清查，已經(jīng)完工并交付使用的建設項目，必須及時驗收并辦理竣工手續(xù)；對于已交付使用但尚未辦理竣工決算的建設項目，應按照《商品流通企業(yè)財務制度》的規(guī)定，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算以后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊。

    企業(yè)因市政建設等原因拆遷的房屋、土地等不動產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理專戶管理，收到政府有關(guān)部門給予拆遷補償?shù)目铐椬鳛槠渌鼞犊顚艉怂?，待新購建固定資產(chǎn)完工并交付使用時，再將拆遷的不動產(chǎn)損失凈額和拆遷補償款扣除補償職工個人費用后的差額調(diào)整資本公積金。

    三、為了保證流動資本營運的需要，企業(yè)購建固定資產(chǎn)和對外投資應當落實內(nèi)部專人管理責任制，實行全過程負責，并遵守國家有關(guān)投資的政策、法令。在投資之前必須進行有財務部門參與的可行性研究，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導集體討論通過，其中重大投資方案應交付職工代表大會審議。

    企業(yè)帳面固定資產(chǎn)凈值（包括在建工程）占上年末總資產(chǎn)的比重達到或者超過20％的，新購建固定資產(chǎn)時，必須報經(jīng)主管財政機關(guān)會同國有資產(chǎn)管理部門審核批準。企業(yè)對外長期投資，不得超過上年末企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，控股公司的權(quán)益性資本的投資和購買債券除外。

    四、企業(yè)遞延資產(chǎn)必須嚴格按照財務制度規(guī)定的攤銷期限或受益年限進行攤銷。預提費用不得跨年度使用，待攤費用攤銷期限不得超過一年，往來帳款必須每年清理。各級主管財政機關(guān)應加強對企業(yè)遞延資產(chǎn)、預提費用、待攤費用的核算項目及其管理情況以及往來帳款清理情況的檢查監(jiān)督，防止企業(yè)任意調(diào)整本期損益。

    五、企業(yè)必須本著“需要、合理、節(jié)約”的原則從嚴掌握業(yè)務招待費的使用范圍和開支標準，在財務制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，據(jù)實列支。根據(jù)代理業(yè)務發(fā)展的需要，對企業(yè)向委托方收取手續(xù)費的代購代銷業(yè)務，可以按不超過實際收取的手續(xù)費收入的2％比例列支業(yè)務招待費。

    對發(fā)生業(yè)務招待費超支的虧損企業(yè)及其法定代表人或經(jīng)營負責人，主管財政機關(guān)和國家其他經(jīng)濟監(jiān)督檢查部門可予以通報批評；對違反規(guī)定，借機用于本單位職工吃喝玩樂的，要從嚴處理。

    六、企業(yè)職工工資的管理和核算，在嚴格執(zhí)行《勞動法》的前提下，對實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的，應嚴格按核定的方案計提工資總額，當企業(yè)發(fā)生超額虧損時，不得提取新增工資；未實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤、工資總額包干、計件工資的，執(zhí)行計稅工資制度。

    七、企業(yè)應當從嚴制定差旅費開支標準并報主管財政機關(guān)備案，企業(yè)財會人員要認真審核差旅費報銷項目，對出差人員個人購物、娛樂、保健、美容等消費支出以及繞道旅游支付的費用，均不得變相報銷。

    八、企業(yè)應當建立補充營運資本機制，稅后凈利潤按照國家規(guī)定提取的法定盈余公積金，以及經(jīng)批準提取的任意盈余公積金和保留的未分配利潤，應主要參加企業(yè)正常業(yè)務周轉(zhuǎn)；少量用于長期資產(chǎn)的投資時，應按本規(guī)定第三條執(zhí)行。

    九、企業(yè)應當按國家規(guī)定提取公益金。公益金屬于所有者權(quán)益的一部分，主要用于職工集體福利設施支出，不得用于職工個人消費性支出。企業(yè)發(fā)生虧損時，或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前虧損時，不得提取公益金。企業(yè)本期投資購建職工集體福利設施，不得超出公益金帳面數(shù)額。

    十、各級主管財政機關(guān)應當認真審查企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法，對違反《企業(yè)財務通則》和分行業(yè)財務制度的，應當予以糾正。

    對國有商業(yè)企業(yè)的年度財務報告，在財政部沒有新的統(tǒng)一規(guī)定之前，應當按年及時予以終審確認并正式批復。對于企業(yè)違反國家規(guī)定，隱瞞、截留、挪用各項營業(yè)收入和應上交國家的各項稅金，亂擠、亂攤、亂列成本、費用以及其他違法行為造成企業(yè)財務管理混亂或資產(chǎn)損失的，主管財政機關(guān)應按照《國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》及其他有關(guān)規(guī)定嚴肅處理，對于情節(jié)嚴重已構(gòu)成犯罪的，應提請司法機關(guān)依法處理。

    十一、各級主管財政機關(guān)在企業(yè)財務管理中，應當盡可能發(fā)揮具有專業(yè)技能的會計師事務所等中介機構(gòu)的作用，加強對企業(yè)的社會經(jīng)濟監(jiān)督。

    十二、本規(guī)定適用于國有物資、企業(yè)及其國有商業(yè)、物資企業(yè)所屬全資企業(yè)、投資控股企業(yè)（外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)除外）及其他國有商業(yè)、物資企業(yè)。擁有國有資產(chǎn)的供銷合作企業(yè)，可以參照執(zhí)行。

    十三、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。以前文件凡與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。

    1995年11月19日