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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：國(guó)稅發(fā)[1995]171號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-19
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
第一條 為加強(qiáng)演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>及其實(shí)施條例和<國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)文化部關(guān)于加強(qiáng)演出市場(chǎng)管理報(bào)告的通知>（國(guó)辦發(fā)［1991］112號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡參加演出（包括舞臺(tái)演出，錄音，錄像，拍攝影視等，下同）而取得報(bào)酬的演職員，是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人；所取得的所得，為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目。
第三條 向演職員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人必須在支付演職員報(bào)酬的同時(shí)，按稅收法律，行政法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律，行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預(yù)扣個(gè)人所得稅。
預(yù)扣辦法由各省，自治區(qū)，直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利控管的原則自行確定。
第四條 演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取<演出經(jīng)營(yíng)許可證>，<臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證>或變更以上證件內(nèi)容的，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的30日內(nèi)到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記。文化行政部門向演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)放<演出經(jīng)營(yíng)許可證>和<臨時(shí)營(yíng)業(yè)演出許可證>時(shí)，應(yīng)將演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)的名稱，住所，法人代表等情況抄送當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
第五條 演出活動(dòng)主辦單位應(yīng)在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動(dòng)批準(zhǔn)件和演出合同，演出計(jì)劃（時(shí)間，地點(diǎn)，場(chǎng)次），報(bào)酬分配方案等有關(guān)材料報(bào)送演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。演出合同和演出計(jì)劃的內(nèi)容如有變化，應(yīng)按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報(bào)審批并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的有關(guān)材料。
第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資，薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。
上述報(bào)酬包括現(xiàn)金，實(shí)物和有價(jià)證券。
第七條 參加組臺(tái)（團(tuán)）演出的演職員取得的報(bào)酬，由主辦單位或承辦單位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位，按實(shí)際支付給演職員個(gè)人的報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫(kù)。
第八條 組臺(tái)（團(tuán)）演出，不按第七條所述方式支付演職員報(bào)酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，由向演職員支付報(bào)酬的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或者主辦，承辦單位扣繳個(gè)人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報(bào)的演職員報(bào)酬明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在查賬核實(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)演出報(bào)酬總額，演職員分工，演員演出通常收費(fèi)額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅款。
第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿演出收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。
第十條 參與錄音，錄像，拍攝影視和在歌廳，舞廳，卡拉OK廳，夜總會(huì)，娛樂(lè)城等娛樂(lè)場(chǎng)所演出的演職員取得的報(bào)酬，由向演職員支付報(bào)酬的單位或業(yè)主扣繳個(gè)人所得稅。
第十一條 演職員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)及收入分成，可以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
第十二條 演職員取得的報(bào)酬為不含稅收入的，扣繳義務(wù)人支付的稅款應(yīng)按以下公式計(jì)算：
（一）應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入－費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）／（1－稅率）
（二）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額X適用稅率－速算扣除數(shù)
第十三條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款，應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，支付報(bào)酬明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十四條 有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：
（一）在兩處或者兩處以上取得工資，薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資，薪金性質(zhì)的所得合并計(jì)算納稅；
（二）分筆取得屬于一次報(bào)酬的；
（三）扣繳義務(wù)人沒(méi)有依法扣繳稅款的；
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。
第十五條 為了強(qiáng)化征收管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，自行確定對(duì)在歌廳，舞廳，卡拉OK廳，夜總會(huì)，娛樂(lè)城等娛樂(lè)場(chǎng)所演出的演職員的個(gè)人所得稅征收管理方式。
第十六條 組臺(tái)（團(tuán)）演出，應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，正確反映演出收支和向演職員支付報(bào)酬情況，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。沒(méi)有建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，或者未提供完整，準(zhǔn)確的納稅資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
第十七條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其他有關(guān)法律和行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給以處罰。
第十八條 演職員偷稅情節(jié)惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動(dòng)半年至一年。
第十九條 各省，自治區(qū)，直轄市地方稅務(wù)局和文化行政部門可依據(jù)本辦法規(guī)定的原則，制定具體實(shí)施細(xì)則。
第二十條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局，文化部共同負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自文到之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。
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