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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：川地稅發(fā)[1995]122號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-04
地 區(qū)：四川行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
現(xiàn)將《四川省地方稅收會(huì)計(jì)原始憑證填制、傳遞制度》印發(fā)給你們，請(qǐng)各地結(jié)合本地實(shí)際，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保制度一九九六年一月一日?qǐng)?zhí)行。
附：
四川省地方稅收會(huì)計(jì)原始憑證填制、傳遞制度
1995年10月27日
根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》第四章的規(guī)定，稅收會(huì)計(jì)憑證是說明稅收業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力，并據(jù)以登記帳簿的書面證明文件。
為保證稅收會(huì)計(jì)憑證及時(shí)、完整地提供，有利于稅收會(huì)計(jì)核算，特制訂我省地方稅收基層單位稅收會(huì)計(jì)原始憑證填制、傳遞制度。
一、應(yīng)征憑證
1、納稅申報(bào)表（當(dāng)納稅申報(bào)表中有減免稅款時(shí)，該納稅申報(bào)表同時(shí)也是一種減免憑證）。由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填制的納稅申報(bào)表審核簽章后，其中一份由稅務(wù)征收人員整理、匯總，并附稅務(wù)征收人員填制的“地方稅收申報(bào)表匯總表”于次日一并傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國庫經(jīng)收處的，征收人員可在票款結(jié)報(bào)時(shí)，及時(shí)傳給稅收會(huì)計(jì)。
2、代扣代征稅款結(jié)報(bào)單。由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代征代扣單位（人）結(jié)報(bào)的人員填制代扣代征結(jié)報(bào)單，其中一份于次日傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
3、應(yīng)納稅款核定書。由稅務(wù)征收人員填制應(yīng)納稅款核定書通知納稅人時(shí)，其中一份經(jīng)稅務(wù)征收人員整理、匯總，并附“應(yīng)納稅款核定書匯總單”于次日傳遞稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
4、定期定額稅款核定通知書及定稅清冊(cè)。征收前由稅務(wù)征管人員按預(yù)先核定的稅款，分戶分稅填制定期定額稅款核定通知書，根據(jù)定稅通知書編制各戶分月納稅清單，并裝定成冊(cè)，其中一份附定期定額稅款核定通知書，于征收前傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳憑證。
5、調(diào)整定額稅款通知書。在對(duì)原定額稅款進(jìn)行調(diào)整時(shí)，由稅務(wù)征收人員填制調(diào)整定額稅款通知書，其中一份于征收前傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
6、“雙定”戶停歇業(yè)申請(qǐng)表，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章，其中一份由稅務(wù)征收人員整理、匯總，并附匯總單于次日傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
7、稅務(wù)處理決定書。稅務(wù)部門對(duì)納稅問題作出結(jié)論和處理決定后，由有關(guān)稅務(wù)處理部門填制稅務(wù)處理決定書送納稅人的同時(shí)，傳一份給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
8、復(fù)議決定書。稅務(wù)部門在收到稅務(wù)行政復(fù)議決定書后，其中一份（或復(fù)印一份）應(yīng)及時(shí)傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
9、法院判決書。稅務(wù)部門在收到法院對(duì)征納稅收有關(guān)問題的判決書后，由稅務(wù)有關(guān)辦理部門執(zhí)行前復(fù)印一份傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
10、預(yù)繳稅款通知單。稅務(wù)征收人員在開出“預(yù)繳稅款通知單”給納稅人的同時(shí)，其中一份經(jīng)稅務(wù)征收人員整理、匯總，并附“預(yù)繳稅款通知單匯總表”后，于次日傳遞稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
11、申報(bào)（繳未）錯(cuò)誤更正憑據(jù)。納稅人申報(bào)納稅發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，由納稅人填制申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正憑據(jù)，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，其中一份由稅務(wù)征收人員整理匯總后于次日傳給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
12、審計(jì)決定書。審計(jì)部門凡發(fā)現(xiàn)被審單位有稅收違章行為，由審計(jì)部門直接查處的，審計(jì)部門將處理決定書通知稅務(wù)部門，稅務(wù)檢查部門應(yīng)復(fù)印一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
13、各種臨時(shí)征收憑證（指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人發(fā)生納稅義務(wù)或納稅人和扣繳義務(wù)人發(fā)生違章行為的當(dāng)時(shí)，就立即確定其應(yīng)納（應(yīng)補(bǔ)）稅額或應(yīng)納滯納金和罰款，并直接征收而填開的各種稅收票證。它包括繳納滯納金和補(bǔ)稅的稅收繳款書、稅收完稅證、罰款收據(jù)、票款結(jié)報(bào)單等）。由稅務(wù)征收人員或代征單位（人）在辦理結(jié)報(bào)時(shí)，填制“無申報(bào)臨時(shí)征收稅款匯總單”附原始憑證，其中一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
二、減免憑證
1、納稅申報(bào)表（當(dāng)納稅申報(bào)表有減免稅款時(shí)即為減免憑證）。納稅人定期按實(shí)際發(fā)生的減免稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征前減免時(shí)填制納稅申報(bào)表（減免憑證），給稅收機(jī)關(guān)審核簽章后，其中一份征管人員整理、匯總并附匯總表，于次日傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
2、收入退還書。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫減免，由納稅人填制退稅申請(qǐng)表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章后，傳遞給稅收會(huì)計(jì)，稅收會(huì)計(jì)人員填制稅收收入退還書，其中一份附退稅申請(qǐng)表經(jīng)整理、匯總后，作為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證及附件。
三、征解憑證
1、各種繳款書報(bào)查聯(lián)。納稅人持專用繳款書向國庫經(jīng)收處繳納和款項(xiàng)，退加稅務(wù)機(jī)關(guān)的繳款書報(bào)查聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證。
2、匯總繳款書收據(jù)聯(lián)。稅務(wù)征收人員自收稅款和代扣代征單位（人）代扣代征稅款填制“完稅證”，在繳入國庫經(jīng)收處時(shí)，應(yīng)整理匯總填制“匯總繳款書”。國庫經(jīng)收處退回匯總繳款書收據(jù)為稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
3、完稅證存根聯(lián)。稅務(wù)征收人員開出“完稅證”后，存根聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證“匯總繳款書”收據(jù)聯(lián)附件。
4、罰款收據(jù)存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)。稅務(wù)征管人員開出“罰款收據(jù)”后，違章單位（人）以現(xiàn)金作罰款的，繳入國庫經(jīng)收處時(shí)，應(yīng)填制“匯總繳款書”，國庫經(jīng)收處退回的繳款書收據(jù)聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)的記帳原始憑證，罰款收據(jù)存根聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證的附件；違章單位（人）直接向國庫經(jīng)收處繳款的，以退回稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款收據(jù)報(bào)查聯(lián)為稅收會(huì)計(jì)原始憑證。
5、印花稅票款結(jié)報(bào)單。由印花稅票銷售單位（人）包括代售單位，將印花稅票銷售數(shù)量及金額匯總填抽印花稅票款結(jié)報(bào)單，其中一份為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證。
6、代扣代收稅款憑證。代征代扣單位（人）或扣繳義務(wù)人填制代扣代收稅款憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票款結(jié)報(bào)，其中一份為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證“匯總繳款書”收據(jù)聯(lián)的附件。
四、入庫憑證
1、繳款書回執(zhí)聯(lián)。由國庫簽章傳回，并與預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表核對(duì)無誤后，作為稅收會(huì)計(jì)記帳的原始憑證。
2、更正通知書。由稅務(wù)機(jī)關(guān)或國庫填制，其中一份為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證。
五、提退憑證
1、收入退還書報(bào)查聯(lián)和付款通知聯(lián)。縣（市）局辦理退庫填制的收入退還書，國庫辦理退庫后轉(zhuǎn)來的付款通知聯(lián)為縣（市）局的記帳原始憑證（退稅申請(qǐng)書作附件）。
2、小額稅款退稅憑證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)，由稅務(wù)征收人員填制，其存根聯(lián)由征管部門留存、備查；報(bào)查聯(lián)經(jīng)稅務(wù)征收人員整理、匯總并附“小額退稅匯總表”，于次日傳遞給稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
3、提退清單。由稅收會(huì)計(jì)根據(jù)收入退還書報(bào)查聯(lián)填制提退清單，定期傳稅務(wù)征收單位。
4、退稅申請(qǐng)表。由納稅人辦理退稅時(shí)填抽，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意并簽章后，傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
六、其它憑證
1、納稅保證金收據(jù)。由稅務(wù)征收人員填制，其中一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
2、票款損失報(bào)告單。發(fā)生稅款損失后，由損失人填寫票款損失報(bào)告單，經(jīng)有關(guān)人員證明和單位負(fù)責(zé)人審核后，其中一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
4、票款損失處理批準(zhǔn)文件。損失稅款經(jīng)批準(zhǔn)作為損失核銷處理的，批準(zhǔn)文件復(fù)印件為稅收會(huì)計(jì)記帳原始憑證。
5、票款損失賠償收據(jù)。經(jīng)批準(zhǔn)損失稅款由責(zé)任人賠償、賠償款由稅收會(huì)計(jì)開具收款收據(jù)，報(bào)查聯(lián)作記帳原始憑證。
6、扣押商品貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)。由稅務(wù)征收人員填制扣押商品貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)，其中一份傳稅收人員作記帳原始憑證。
7、抵繳稅款確認(rèn)書。由稅務(wù)征收人員填制，其中一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
8、注銷稅務(wù)登記通知書。由稅務(wù)征管人員填制，其中一份傳稅收會(huì)計(jì)作記帳原始憑證。
9、拍賣品收購發(fā)票、拍賣款匯款收款憑證、拍賣款轉(zhuǎn)帳退款憑證、拍賣款現(xiàn)金退款憑證、異地完稅憑證、核準(zhǔn)延期納稅通知書、催繳稅款通知書等憑證，如聯(lián)數(shù)不夠，可用復(fù)印件作會(huì)計(jì)記帳原始憑證。
稅收原始憑證是記錄稅收業(yè)務(wù)發(fā)生的最初書面證明，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料，是填制記帳憑證和登記明細(xì)帳的依據(jù)，原始憑證填制、傳遞直接影響稅收會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，稅收征管等各部門必須密切與稅收會(huì)計(jì)部門配合，使各種稅收原始憑證達(dá)到規(guī)范化管理。
四川省地方稅務(wù)局
一九九五年十一月八日
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