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    為了規(guī)范外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化企業(yè)自我約束能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系有效實(shí)施，我們根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》及國家有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)（以下簡稱外經(jīng)企業(yè)）經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求制定《關(guān)于對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見》。

    一、制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的必要性（一）制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。

    《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是按照市場經(jīng)濟(jì)的基本要求制定的，充分體現(xiàn)了外經(jīng)企業(yè)作為微觀財(cái)務(wù)活動主體的地位。外經(jīng)企業(yè)要全面進(jìn)入境內(nèi)外市場，在競爭中求生存、求發(fā)展，增強(qiáng)實(shí)力，就必須按市場經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金，使用資金，進(jìn)行成本核算和收益分配，改變舊的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，建立一套科學(xué)、規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。

    （二）制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立、完善新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的要求。

    新的外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系由《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法共同組成?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動，實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準(zhǔn)則，《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是按照外經(jīng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)將《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》具體化，外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法則是《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的進(jìn)一步充實(shí)和具體化。外經(jīng)企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，明確投資者、企業(yè)和經(jīng)營者的關(guān)系，才能把國家賦予企業(yè)的各項(xiàng)理財(cái)自主權(quán)落到實(shí)處，才能確保新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的完整性，才能適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的科學(xué)管理要求。

    （三）制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

    財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，它是充分利用價值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提高競爭力，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制。

    二、制定外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的基本原則制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：

    （一）必須遵循國家統(tǒng)一規(guī)定和財(cái)務(wù)政策法規(guī)。

    《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》是國家對企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策法規(guī)，不得超越或突破國家統(tǒng)一規(guī)定，才能確保國家財(cái)務(wù)政策法規(guī)的有效實(shí)施。

    （二）必須堅(jiān)持外經(jīng)企業(yè)境內(nèi)外內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法相一致的原則。

    《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》既是企業(yè)總部也是企業(yè)所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動必須遵循的主體法規(guī)。企業(yè)境內(nèi)外財(cái)務(wù)活動是一個有機(jī)的整體和系統(tǒng)，外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須堅(jiān)持境內(nèi)外內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法相一致的原則，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的完善性和統(tǒng)一性，保證企業(yè)按照國家的統(tǒng)一規(guī)定從事財(cái)務(wù)活動。

    企業(yè)境外機(jī)構(gòu)需要向當(dāng)?shù)貓?bào)送會計(jì)報(bào)表，按所在地有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定辦理。

    （三）要體現(xiàn)外經(jīng)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及其管理要求。

    外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，也要充分考慮自身經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中具體化；可進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況作出具體的切實(shí)可行的規(guī)定。

    （四）必須全面規(guī)范外經(jīng)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動。

    企業(yè)的財(cái)務(wù)活動貫穿于經(jīng)營活動的全過程，財(cái)務(wù)管理也必須是對全過程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和成本費(fèi)用等管理制度，同時對屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動有序運(yùn)行。

    三、外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系（一）外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制1.明確外經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國家法律、法規(guī)，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃組織好企業(yè)經(jīng)營活動；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督等。

    2.明確企業(yè)總會計(jì)師和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)。包括貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各項(xiàng)職能部門、所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)資金、成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算；參與選派境內(nèi)外機(jī)構(gòu)合格的專職財(cái)會人員，保持財(cái)會人員相對穩(wěn)定。

    3.明確企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國家稅款，及時向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；參與經(jīng)營決策及工程項(xiàng)目的投標(biāo)、預(yù)測；統(tǒng)一調(diào)度管理境內(nèi)外資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。

    4.各職能部門要配合財(cái)務(wù)部門做好管理方面的工作。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；組織所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

    5.明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)總部與所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)（總包單位）與分包單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；明確境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與檢查。

    （二）外經(jīng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作1.明確原始記錄的管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、其他業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的工程量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、消耗、轉(zhuǎn)移（包括境內(nèi)外）以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；規(guī)范各種原始憑證的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，保證原始記錄的真實(shí)、完整、正確、及時，健全財(cái)務(wù)核算資料。

    2.建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定人員定額、費(fèi)用定額、工時定額、設(shè)備利用率以及各項(xiàng)成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的定期修訂制度等。

    3.建立計(jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測手段的配置及其管理；規(guī)定物資的購進(jìn)、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、銷售等各個環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度。

    4.建立財(cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確境內(nèi)外各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)用、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺帳制度和設(shè)備操作、使用、維修崗位責(zé)任制；建立低值易耗品的使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，做到帳、物、卡相符。

    5.建立定期財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求；財(cái)務(wù)分析定期向有關(guān)部門反饋的規(guī)定。

    6.建立內(nèi)部稽核制度。包括明確境內(nèi)外稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證、復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法。

    （三）資金籌集的管理制度1.規(guī)定籌集資金的預(yù)測、分析及使用制度。包括資金需要量的預(yù)測，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析，以選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)；建立內(nèi)部有償資金使用的發(fā)放及管理辦法等。

    2.規(guī)定資本金管理辦法。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理，對所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)資本金的管理和具體財(cái)務(wù)處理辦法；需增資擴(kuò)股的企業(yè)應(yīng)明確增資擴(kuò)股辦法，健全實(shí)收資本驗(yàn)資入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，并建立資本保全制度。

    3.規(guī)定資本公積金的管理。明確資本公積金的來源及其管理辦法，具體包括資本溢價、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額及接受捐贈的資產(chǎn)等。

    4.規(guī)定負(fù)債的管理。要注意劃分流動負(fù)債和長期負(fù)債。明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付程序及職工福利費(fèi)開支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價折價的處理；長期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。

    5.規(guī)定境外負(fù)債的管理。建立境外分支機(jī)構(gòu)長期借款、短期借款的管理制度，明確境外借款項(xiàng)目、可行性研究資料及借款合同的管理以及責(zé)任人的責(zé)任；明確境外借款必須經(jīng)企業(yè)總部審批的程序，對信用、擔(dān)保、抵押等必須事前報(bào)企業(yè)總部核準(zhǔn)等作出具體規(guī)定。

    （四）流動資產(chǎn)的管理制度1.規(guī)定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。

    2.規(guī)定現(xiàn)金管理制度。包括現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度及備用金的管理辦法；對境外機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金管理還應(yīng)建立內(nèi)部聯(lián)簽稽核制度，對現(xiàn)金收支憑證除需有經(jīng)辦人簽字外，還應(yīng)有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字等。

    3.規(guī)定銀行存款的管理辦法。明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，建立健全銀行存款日記帳，定期與銀行對帳單核對制度，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，保證帳實(shí)相符；健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任；規(guī)定境外銀行存款的管理辦法，明確以個人名義開設(shè)帳戶的報(bào)批程序；明確境外銀行存款使用范圍，聯(lián)簽提款辦法，建立經(jīng)常性清理檢查制度等。

    4.明確其他貨幣資金的管理。對外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款要設(shè)立外埠存款臺帳，并對其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對企業(yè)境內(nèi)外信用卡的開設(shè)，應(yīng)明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對使用情況的監(jiān)督檢查辦法。

    5.建立往來戶結(jié)算登記、定期核對、清理制度。包括及時登記每筆往來款項(xiàng)，月終進(jìn)行全面清理，對應(yīng)收帳款要按國家、地區(qū)、帳齡長短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，與對方核對；對帳齡長的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任。

    6.確定壞帳損失的處理方法。包括按國家規(guī)定對壞帳的確認(rèn)條件的具體規(guī)定；選擇確定壞帳損失的處理辦法；壞帳損失的控制制度；應(yīng)建立明確的確認(rèn)、審核和報(bào)批壞帳損失的管理方法。對“帳銷案存”的壞帳損失也應(yīng)規(guī)定具體的管理辦法。

    7.規(guī)定存貨的管理制度。包括存貨的計(jì)價方法；確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價方法；存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及相關(guān)手續(xù)。加強(qiáng)低值易耗品、設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)鹊墓芾?，確定低值易耗品的攤銷方法。建立嚴(yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度。

    （五）固定資產(chǎn)的管理制度1.具體確定境內(nèi)外固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定境內(nèi)、外固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認(rèn)真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。

    2.確定固定資產(chǎn)的計(jì)價方法。對企業(yè)固定資產(chǎn)的原價，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等具體情況合理確定。

    3.確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，合理確定折舊分類，并結(jié)合企業(yè)承受能力及經(jīng)營特點(diǎn)等，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，并應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    4.合理確定境內(nèi)固定資產(chǎn)凈殘值率。境內(nèi)的固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)在國家規(guī)定的區(qū)間內(nèi)確定，高于或低于國家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    5.建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部（境內(nèi)外）轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度；明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。

    6.建立固定資產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法。

    7.建立固定資產(chǎn)購建的管理制度。包括建立可行性分析、立項(xiàng)逐級審批制度，制定項(xiàng)目建議書；建立在建期間的管理制度，根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益；建立工程預(yù)決算審查、竣工及考核的職能部門，確保固定資產(chǎn)購建質(zhì)量和及時交付使用。

    8.建立境外固定資產(chǎn)的管理制度。包括固定資產(chǎn)購置、境內(nèi)外轉(zhuǎn)移、變賣、報(bào)廢時報(bào)經(jīng)國內(nèi)企業(yè)總部財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的管理制度；境外固定資產(chǎn)折舊、大修理、盤點(diǎn)清查的管理制度；境外固定資產(chǎn)管理的責(zé)任部門和人員，建立固定資產(chǎn)帳卡管理制度等。

    （六）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度1.確定無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況具體明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。

    2.規(guī)定無形資產(chǎn)的計(jì)價方法和攤銷期限。應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購入、自行開發(fā)、接受捐贈等來源確定其實(shí)際成本；并根據(jù)《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，具體確定無形資產(chǎn)的攤銷期限。

    3.明確無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)處理。包括無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按國家規(guī)定明確具體財(cái)務(wù)處理辦法。

    4.加強(qiáng)遞延資產(chǎn)管理。具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開辦費(fèi)的開支項(xiàng)目。

    （七）對外投資的管理制度1.嚴(yán)格區(qū)分長期投資與短期投資。應(yīng)根據(jù)投資期限的長短，結(jié)合投資目的合理確定短期投資與長期投資，并分別管理。

    2.建立對外投資的內(nèi)部控制制度。主要包括：投資項(xiàng)目的可行性研究；對外投資的立項(xiàng)審批；確定對外投資的權(quán)責(zé)部門和對外投資額占凈資產(chǎn)的比例。

    3.規(guī)定對外投資的計(jì)價方法。明確企業(yè)的對外投資，不論采取什么形式，都應(yīng)以投資時實(shí)際支付的價款或者評估確認(rèn)的金額計(jì)價。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價或折價的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。

    4.制定有價證券的管理辦法。包括明確有價證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價證券的條件及審批程序等。

    5.合理確定股權(quán)投資的核算方法。要根據(jù)對被投資單位是否擁有實(shí)際股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算辦法。

    6.明確境外投資的管理辦法。包括投資前的可行性研究、投資環(huán)境的考察；原則上不準(zhǔn)以個人名義投資，確需以個人名義投資的必須辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書等有關(guān)手續(xù)；建立境外投資的定期檢查制度和境外機(jī)構(gòu)再投資必須經(jīng)國內(nèi)企業(yè)總部審批制度等。

    7.明確投資收益的財(cái)務(wù)處理。應(yīng)具體明確投資收益的內(nèi)容，對采用權(quán)益法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，應(yīng)作出具體規(guī)定。

    （八）成本、費(fèi)用的管理制度1.制定企業(yè)成本費(fèi)用開支項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照國家規(guī)定明確承包工程、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的具體項(xiàng)目，并根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，作出具體規(guī)定并制定相應(yīng)的管理辦法。

    2.建立成本控制制度。應(yīng)規(guī)范企業(yè)總部與境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組在成本管理中的關(guān)系；明確工程項(xiàng)目、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)的成本管理內(nèi)容，把企業(yè)總部與境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組的成本控制結(jié)合起來，加強(qiáng)企業(yè)總部（總包單位）對分包單位的管理；同時規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其他部門在財(cái)務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任時，應(yīng)具體建立工程項(xiàng)目、勞務(wù)合作等業(yè)務(wù)成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度；建立和健全各項(xiàng)基礎(chǔ)工作和相應(yīng)的制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)告制度等。

    3.建立費(fèi)用的控制制度。應(yīng)明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系，對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目應(yīng)規(guī)定更具體的管理辦法（可制定一個總的管理辦法，也可設(shè)立單項(xiàng)的管理辦法），如差旅費(fèi)的管理辦法，業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)、傭金等項(xiàng)目的具體開支范圍及管理辦法，境內(nèi)外有關(guān)費(fèi)用分?jǐn)傓k法等。

    4.建立工資的管理制度。明確計(jì)入承包工程成本、勞務(wù)合作成本及其他業(yè)務(wù)成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；建立工資的控制制度（包括外派人員工資制度）。

    5.確定成本計(jì)算方法。應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況和管理要求選擇確定具體的成本計(jì)算方法；明確制造費(fèi)用在已完工程和未完工程之間的分配方法。

    （九）營業(yè)收入的管理制度1.建立營業(yè)收入管理制度。應(yīng)明確承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)的合同管理；明確工程款結(jié)算程序；明確按形象進(jìn)度結(jié)算和竣工結(jié)算的程序等。

    2.正確確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，區(qū)分一次結(jié)算、分期收款、實(shí)物支付、遞延付款不同的結(jié)算方式，明確具體的營業(yè)收入的確認(rèn)辦法。

    3.正確核算境內(nèi)外業(yè)務(wù)盈虧。規(guī)定境內(nèi)外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用分?jǐn)偤徒?jīng)營成果的計(jì)算辦法。明確境內(nèi)外業(yè)務(wù)的日常財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、范圍和有關(guān)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

    4.規(guī)定遞延收益的核算辦法。應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定對遞延收入及相應(yīng)的成本的核算、結(jié)轉(zhuǎn)方法作出具體規(guī)定；應(yīng)明確遞延收益的確認(rèn)、審批程序。

    （十）企業(yè)利潤及其分配的管理制度1.建立利潤的預(yù)測與分析制度。主要包括：編制利潤計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤；建立利潤分析制度；明確利潤的考核指標(biāo)以及責(zé)權(quán)歸屬。

    2.規(guī)定利潤總額的構(gòu)成項(xiàng)目及核算辦法。應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定，對利潤總額的構(gòu)成、計(jì)算方法、核算方法作出具體規(guī)定，確保企業(yè)正確核算和反映經(jīng)營成果。

    3.建立營業(yè)外收支的管理制度。應(yīng)具體明確各項(xiàng)營業(yè)外收入和支出的項(xiàng)目、開支范圍、核算辦法等。對企業(yè)各項(xiàng)罰沒支出、各種捐贈應(yīng)建立嚴(yán)格的控制制度和內(nèi)部核算制度。

    4.建立利潤分配的管理制度。應(yīng)嚴(yán)格建立企業(yè)依法繳納所得稅制度，按國家規(guī)定的稅后利潤分配次序，建立相應(yīng)的利潤分配管理辦法。應(yīng)按照國家規(guī)定對聯(lián)營或承包合作項(xiàng)目的利潤分配辦法作出具體規(guī)定。特別是在稅后利潤分配中，對盈余公積金、公益金的提取及分配辦法、具體用途、核算辦法等，應(yīng)按國家規(guī)定的原則或公司章程有關(guān)規(guī)定作出詳細(xì)的規(guī)定。

    （十一）外匯收支的管理制度1.確定記帳本位幣。包括境內(nèi)業(yè)務(wù)應(yīng)以人民幣（或某種外幣）為記帳本位幣，境外業(yè)務(wù)以當(dāng)?shù)貛呕蛎涝獮橛泿け疚粠?。如有變更，?yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告必須以人民幣為記帳本位幣。

    2.確定外幣折合匯率。企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的期末余額，應(yīng)按國家公布的匯價的中間價折合為記帳本位幣金額。境外機(jī)構(gòu)可按所在國官方公布的匯價的中間價折合為記帳本位幣金額。

    3.確定匯率、匯兌損益及財(cái)務(wù)處理方法。包括明確月份（或季、年度）終了，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的調(diào)整；匯兌損益的核算及按國家規(guī)定在經(jīng)營、基建和清算期間的不同財(cái)務(wù)處理方法等。

    4.規(guī)定外匯收入與支出的管理制度。明確外匯（自由外匯、非自由外匯）收入、支出的范圍；明確外幣資金保管辦法，定期核對檢查外幣帳戶；明確境外外匯的內(nèi)部控制制度、使用制度等。

    5.規(guī)定外匯凈收入的管理。規(guī)定外匯凈收入的確認(rèn)并及時匯回國內(nèi)的具體辦法。

    （十二）財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價制度1.財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)置及編制要求。應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動表和其他附表的設(shè)置、格式、填報(bào)口徑、復(fù)核制度、填報(bào)時間、報(bào)送單位等作出詳細(xì)規(guī)定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理的需要，合理選擇、設(shè)置一些內(nèi)部報(bào)表，如各類成本費(fèi)用明細(xì)表、存貨明細(xì)表，固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表，固定資產(chǎn)購建支出表，未結(jié)算項(xiàng)目支出明細(xì)表，已完合同成本表，期間費(fèi)用明細(xì)表、國外人員費(fèi)用明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表等，并對格式、口徑、編報(bào)要求等作出具體規(guī)定。境外機(jī)構(gòu)報(bào)表應(yīng)設(shè)置專門報(bào)表進(jìn)行反映。

    2.規(guī)定財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容。應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定的要求，對財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容做出具體的規(guī)定，并明確財(cái)務(wù)情況說明書的編寫程序和方法。

    3.健全財(cái)務(wù)評價指標(biāo)。應(yīng)對國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑、評價方法進(jìn)一步具體化；在國家統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營決策或內(nèi)部管理的需要，企業(yè)可自行設(shè)計(jì)補(bǔ)充一些指標(biāo)，并對各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算分析作出具體規(guī)定。

    4.確定具體的財(cái)務(wù)分析方法。應(yīng)結(jié)合企業(yè)情況和管理需要選擇確定本企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法。

    四、制定對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的幾點(diǎn)要求管理是生產(chǎn)力，也是提高企業(yè)效益的經(jīng)濟(jì)資源。各級財(cái)政部門要組織力量，集中精力，認(rèn)真抓好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，這是當(dāng)前各級財(cái)政部門一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)，也是各主管部門需要認(rèn)真抓好的一項(xiàng)工作。為抓好這項(xiàng)工作，特提出以下幾點(diǎn)要求：

    （一）國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)要指導(dǎo)、幫助和督促本部門所屬外經(jīng)企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并于1996年6月底以前上報(bào)財(cái)政部審查、備案。

    （二）各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）要把指導(dǎo)、幫助、督促所屬外經(jīng)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法作為工作的重點(diǎn)之一。結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，采取靈活多樣的方法，指導(dǎo)、幫助所屬企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并督促所屬外經(jīng)企業(yè)于1996年6月以前上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查、備案。

    （三）各股份制試點(diǎn)的外經(jīng)企業(yè)均應(yīng)在主管財(cái)政機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、幫助、督促下制定好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并應(yīng)于1996年6月底前上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核、備案。

    （四）為使各地區(qū)、各部門在指導(dǎo)、幫助、督促企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時有所借鑒，我們組織有關(guān)專家起草了《對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法》范本（另發(fā)），印發(fā)給你們供參考。

    需要強(qiáng)調(diào)的，一是企業(yè)在制定內(nèi)部管理辦法時，應(yīng)將國家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)進(jìn)一步具體化，對有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇確定，如固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法，應(yīng)在辦法中明確一個具體的折舊年限和一種折舊方法。二是企業(yè)所屬的具有法人資格的獨(dú)立核算單位從事其他業(yè)務(wù)，可根據(jù)其主營業(yè)務(wù)，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度，并制定更具體的辦法，一并納入企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按上述程序上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

    （五）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法最后應(yīng)由企業(yè)法人代表簽署執(zhí)行。

    （六）為推動這項(xiàng)工作開展，提高外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)政部將于明年對各單位制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法情況進(jìn)行交流和總結(jié)。請各地區(qū)、各部門認(rèn)真抓好這項(xiàng)工作，通過多種形式幫助企業(yè)制定好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，切實(shí)把這項(xiàng)工作落到實(shí)處。