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財(cái)政部關(guān)于中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)歸還投資有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的復(fù)函 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)會(huì)計(jì)
文      號(hào)：財(cái)會(huì)一字[1995]36號(hào)
頒發(fā)日期：1996-06-04 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

山東省財(cái)政廳：

    你省威海會(huì)計(jì)師事務(wù)所以“（95）威會(huì)師便字第1號(hào)”來(lái)函詢問(wèn)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以外幣歸還外國(guó)合作者投資時(shí)，采用何種匯率折合歸還投資額，產(chǎn)生的匯兌損益如何處理等問(wèn)題?，F(xiàn)答復(fù)如下：

    1.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合作各方如在合同中規(guī)定以確定的外幣金額歸還外國(guó)合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)將歸還的外幣金額按外國(guó)合作者投資時(shí)折合其帳面實(shí)收資本所采用的匯率折合為記帳本位幣金額，借記“已歸還投資”科目，按歸還投資當(dāng)日或當(dāng)月1日的匯率折合的記帳本位幣金額，貸記“銀行存款”科目，因借貸方采用不同的匯率而產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。以利潤(rùn)歸還投資的，還應(yīng)同時(shí)按記入“已歸還投資”科目的利潤(rùn)的記帳本位幣金額，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)歸還投資”科目。

    如因分期投資等原因而使帳面實(shí)收資本具有一個(gè)以上的折合匯率的，可采用先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法確定“已歸還投資”科目的折合匯率。

    2.合作各方如在合同中規(guī)定以確定的或確定比例的記帳本位幣金額折合的外幣歸還外國(guó)合作者投資的，企業(yè)在歸還投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)確定的記帳本位幣金額借記“已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)按以利潤(rùn)歸還的部分，借記“未分配利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)歸還投資”科目。

    以上意見(jiàn)請(qǐng)轉(zhuǎn)告該所。