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    第一章  總則

    第一條  為加強外幣儲蓄會計核算工作，規(guī)范外幣儲蓄業(yè)務(wù)，根據(jù)《中國人民建設(shè)銀行儲蓄會計制度》、《中國人民建設(shè)銀行外匯會計業(yè)務(wù)手冊》和《中國人民建設(shè)銀行外幣儲蓄存款章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合外幣儲蓄工作的實際情況，制定本制度。

    第二條  外幣儲蓄會計的任務(wù)

    （一）正確組織外幣儲蓄會計核算工作，及時、準確、完整地記錄和反映外幣儲蓄業(yè)務(wù)的情況。

    （二）嚴密管理制度和核算程序，維護存款人利益，確保銀行財產(chǎn)的安全。

    第三條  各級儲蓄管理部門必須加強外幣儲蓄會計工作的管理，為全行開展外匯業(yè)務(wù)提供完整的會計資料。

    第二章  基本規(guī)定

    第四條  外幣儲蓄會計核算工作，根據(jù)復式記帳原理，采用借貸記帳法，以“借”、“貸”為記帳符號，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則。

    表外科目采用單式記帳法記帳，以“收入”、“付出”為記帳符號，表外科目核算不參加資金平衡。

    第五條  外幣儲蓄會計采用幣種分帳制，即以貨幣為記帳單位，按各種不同貨幣分別核算和編制報表。

    第六條  每年1月1日至12月31日為一會計年度。

    第七條  外幣活期儲蓄存款的結(jié)息日為每年12月20日。

    第八條  凡中國境內(nèi)的居民和居住在國外或港澳臺地區(qū)的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞、短期來華者，以及居住在中國境內(nèi)的駐華使領(lǐng)館外籍人員、駐華代表機構(gòu)外籍人員、外籍科技人員等，均可以個人名義開立外幣儲蓄存款帳戶。

    第九條  外幣儲蓄會計核算的基本原則

    （一）雙人臨柜，錢帳分管，章證分管，款要復點，帳要復核；

    （二）當時記帳，當日結(jié)帳，日清月結(jié)。

    （三）存款時先收款后記帳，付款時先記帳后付款。辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)時，先記付款帳戶，后記收款帳戶。

    （四）收存外幣現(xiàn)鈔必須按規(guī)程雙人查驗鈔票的真?zhèn)?，以嚴防假鈔。

    （五）領(lǐng)交現(xiàn)金和重要單證必須堅持雙人武裝押運，必須用運鈔車接送，運鈔車不得搭乘無關(guān)人員。

    （六）重要單證要有專人負責管理，嚴格出入庫、領(lǐng)發(fā)、交接和盤點等手續(xù)。

    （七）業(yè)務(wù)公章、個人名章必須按規(guī)定范圍使用，并且妥善保管，做到章在人在，離柜收起；營業(yè)終了，業(yè)務(wù)公章必須隨款包入庫保管。

    （八）機構(gòu)撤并、人員變動、臨時代班或輪班，必須辦理交接手續(xù)。

    （九）儲蓄事后監(jiān)督人員與其被監(jiān)督的儲蓄所人員，不得互相頂班代崗。

    第十條  外幣儲蓄業(yè)務(wù)應(yīng)由儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)進行有效的事后監(jiān)督，并通過事后監(jiān)督機構(gòu)向國際業(yè)務(wù)部門（外幣）和管轄行會計部門（人民幣）并表。

    儲蓄所與外部的資金往來一律通過在國際業(yè)務(wù)部門（外幣）和管轄行會計部門（人民幣）開立的“內(nèi)部往來”帳戶進行。

    第三章  會計科目與會計憑證

    第十一條  會計科目

    外幣儲蓄會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、損益類和表外科目共五類（前四類合稱表內(nèi)科目）。

    （一）資產(chǎn)類：

    1110  現(xiàn)金

    核算儲蓄所辦理的各種外幣現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。存入或領(lǐng)入現(xiàn)金時記借方，付出或上交現(xiàn)金時記貸方，余額在借方。本科目按幣種下設(shè)“儲蓄外幣現(xiàn)金戶”。

    1120  運送中現(xiàn)金

    核算跨行運送途中的各種外幣現(xiàn)金。由運出行記載，運出時記借方，接到運入行入帳通知時記貸方。本科目按幣種和運入行分設(shè)帳戶。本科目儲蓄所不使用。

    1540  其他應(yīng)收款

    核算各種外幣對外臨時性的應(yīng)收未收款項，以及在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時性墊付款項，或暫時不能確定性質(zhì)的款項。轉(zhuǎn)入或墊付時記借方，轉(zhuǎn)出或收回時記貸方。本科目應(yīng)按幣種分設(shè)“待查短款戶”、“待查錯帳戶”、“待處理假鈔戶”等。

    本科目的各種款項必須及時處理，不得長期掛帳。對于跨年度不能清理完畢的款項，必須在年終決算時向管轄行抄列科目余額表，說明情況。

    （二）負債類：

    2110  外匯活期儲蓄存款

    核算外幣活期儲蓄存款。存入或匯入時記貸方，支取或匯出時記借方。本科目下設(shè)“現(xiàn)鈔戶”、“現(xiàn)匯戶”，并按幣種和存款人分設(shè)帳戶。

    2111  外匯定期儲蓄存款

    核算外幣定期儲蓄存款。存入或匯入時記貸方，支取或匯出時記借方。本科目下設(shè)“現(xiàn)鈔戶”、“現(xiàn)匯戶”，并按幣種、存款期限和存款人分設(shè)帳戶。

    2610  應(yīng)收定期存款利息

    核算一年期（含一年）以上的定期存款，按其利率預提和實際支付利息。預提時記貸方，實際支付時記借方。本科目設(shè)“應(yīng)付儲蓄定期存款利息戶”。

    2640  其他應(yīng)付款

    核算各種外幣對外臨時性的應(yīng)付未付款項，以及在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時性暫收款項，或暫時不能確定性質(zhì)的款項。轉(zhuǎn)入時記貸方，轉(zhuǎn)出時記借方。本科目應(yīng)按幣種分設(shè)“待查長款戶”、“待查錯帳戶”、“應(yīng)付現(xiàn)匯戶”等。

    本科目的各種款項必須及時處理，不得長期掛帳。對于跨年度不能清理完畢的款項，必須在年終決算時向管轄行抄列科目余額表，說明情況。

    （三）共同類：

    4310  內(nèi)部往來

    核算儲蓄所與國際業(yè)務(wù)部門之間發(fā)生的各種外幣往來款項。付出款項時記借方，收入款項時記貸方。本科目按幣種和往來單位設(shè)戶。

    4412  代客套匯

    核算應(yīng)客戶要求辦理的兩種可兌換外幣之間的買賣業(yè)務(wù)，以及同幣種外幣現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔之間的兌換業(yè)務(wù)。買入外幣時記貸方，賣出外幣時記借方，當天營業(yè)終了，應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，結(jié)平余額。本科目下按幣種設(shè)“代客買賣戶”、“鈔買匯賣戶”和“匯買鈔賣戶”。

    4413  外匯買賣

    核算代理國際業(yè)務(wù)部門辦理的通過人民幣外幣牌價進行人民幣與外幣之間的買賣業(yè)務(wù)。買入外幣時貸記本科目；賣出外幣時借記本科目。當天營業(yè)終了，應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，結(jié)平余額。本科目按幣種設(shè)戶。

    4414  外匯兌換

    核算在辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)過程中用人民幣支付利息尾數(shù)時的買賣業(yè)務(wù)。買入外幣時記貸方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記貸方。本科目按幣種設(shè)“代買現(xiàn)鈔戶”。

    （四）損益類：

    5120  手續(xù)費收入

    核算在辦理各類外幣儲蓄業(yè)務(wù)時按規(guī)定收取的各項外幣手續(xù)費。收取費用時記貸方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記借方，結(jié)平余額。本科目按幣種和手續(xù)費種類分設(shè)帳戶。

    5124  營業(yè)外收入

    核算與外幣儲蓄業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項外幣收入。發(fā)生時記貸方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記借方，結(jié)平余額。本科目按幣種設(shè)“出納長款收入戶”、“其他營業(yè)外收入戶”。

    5210  利息支出

    核算儲蓄所吸收的儲蓄存款所發(fā)生的外幣利息支出。支付（或預提）時記借方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記貸方。本科目按幣種設(shè)“儲蓄存款利息支出戶”。

    5220  手續(xù)費支出

    核算本所委托其他單位代辦等業(yè)務(wù)所發(fā)生的外幣費用支出。支付時記借方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記貸方，本科目按幣種和手續(xù)費種類分設(shè)帳戶。

    5225  營業(yè)外支出

    核算與外幣儲蓄業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項外幣支出，僅限于核算經(jīng)批準核銷的出納短款支出。發(fā)生時記借方，每一季度終了應(yīng)按幣種劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，劃轉(zhuǎn)時記貸方，結(jié)平余額。本科目按幣種下設(shè)“出納短款支出戶”。

    （五）表外科目：

    604  代保管有價證券及票據(jù)

    核算本所代上級行、國際業(yè)務(wù)部門或客戶保管的各種有價證券（單證）及票據(jù)。收入時記收入方，取出時記付出方。本科目按委托單位（人）和有價證券種類分設(shè)帳戶。以每張（份）1元計價核算。

    605  重要空白憑證

    核算本所的各種重要空白憑證。收（領(lǐng)）入時記收入方，上交或支用時記付出方。本科目下按重要空白憑證種類分設(shè)帳戶。以每張（份）1元計價核算。

    第十二條  外幣儲蓄會計憑證、帳簿、報表的基本格式由總行統(tǒng)一規(guī)定。各分行可根據(jù)需要對轄內(nèi)使用的憑證作必要的補充，并報總行備案。

    第十三條  會計憑證

    （一）會計憑證種類：

    外幣儲蓄會計憑證，按性質(zhì)分為原始憑證和記帳憑證；按使用范圍分為通用憑證和專用憑證。

    （二）憑證要素：

    外幣儲蓄會計的憑證要素包括：日期、帳號、戶名、幣種、期限、外幣金額、牌價、摘要、附件、會計分錄、憑證編號、儲戶印鑒或密碼、現(xiàn)金收、付訖戳記、經(jīng)辦人名章及業(yè)務(wù)公章等。

    （三）憑證裝訂：

    外幣儲蓄會計憑證是會計檔案的重要組成部分。在營業(yè)日終軋平帳務(wù)后，儲蓄所應(yīng)將業(yè)務(wù)憑證按照規(guī)定順序整理交給事后監(jiān)督。

    事后監(jiān)督機構(gòu)必須在事后監(jiān)督工作完成后，將各儲蓄所的會計憑證分別整理裝訂。

    記帳憑證應(yīng)按所分日裝訂，裝訂排列順序為：

    先表內(nèi)科目后表外科目；

    各科目應(yīng)按科目編號順序排列，科目日結(jié)單在該科目憑證的前面；

    科目內(nèi)憑證，先現(xiàn)金憑證后轉(zhuǎn)帳憑證，先借方憑證后貸方憑證；

    原始憑證應(yīng)附于記帳憑證后面，加蓋“附件”戳記。

    會計憑證裝訂后，應(yīng)在事后監(jiān)督機構(gòu)保存一年；一年后，登記造冊，移交檔案部門。

    第四章  會計帳簿報表和記帳規(guī)則

    第十四條  帳簿和報表設(shè)置

    外幣儲蓄會計帳簿是以外幣儲蓄會計憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映各項外幣儲蓄業(yè)務(wù)活動的記錄簿籍。

    外幣儲蓄報表是以外幣儲蓄會計帳簿為依據(jù)，對某一時期內(nèi)業(yè)務(wù)的全面、完整的反映。

    （一）儲蓄所的帳簿設(shè)置

    1.總帳

    總帳是綜合核算的基本帳簿，是為外幣明細分戶帳的匯總及編制會計報表提供資料。總帳按會計科目分幣種設(shè)置。

    2.明細分戶帳

    明細分戶帳是明細核算的主要形式，按具體核算對象立戶，根據(jù)記帳憑證逐筆連續(xù)記載，明細反映各個帳戶的資金活動情況。

    3.登記簿

    登記簿是總分帳戶的補充、會計事項的備查、考核以及表外核算的詳細記錄。主要有：開銷戶登記簿、掛失登記簿、現(xiàn)金登記簿、查庫登記簿、交接登記簿、差錯登記簿、重要空白憑證登記簿、有價單證登記簿、利率登記簿、匯率登記簿、偽鈔登記簿等。

    4.報表

    儲蓄所的報表主要有外幣儲蓄營業(yè)報表和外幣儲蓄業(yè)務(wù)人民幣資金平衡表，分為日報、月報和年報，分別于日終、月終和年終編制。

    （二）外幣儲蓄事后監(jiān)督的帳簿設(shè)置

    1.總帳

    按會計科目分幣種設(shè)置，根據(jù)各儲蓄所的科目日結(jié)單編制匯總科目日結(jié)單，然后再根據(jù)匯總科目日結(jié)單記載。

    2.副本明細分戶帳

    根據(jù)儲蓄所的原始存取款憑證建立和登記副本明細分戶帳。

    3.登記簿

    根據(jù)儲蓄所送來的憑證及有關(guān)監(jiān)督中發(fā)生的業(yè)務(wù)事項登記。主要有：掛失登記簿、重要空白憑證登記簿、有價單證登記簿、差錯登記簿、交接登記簿、偽鈔登記簿、匯率登記簿、利率登記簿等。

    4.報表

    儲蓄事后監(jiān)督的報表主要有外幣儲蓄營業(yè)報表和外幣儲蓄業(yè)務(wù)人民幣資金平衡表，分為日報、月報和年報，分別于日終、月終和年終編制。

    （三）帳簿報表的整理

    儲蓄所日常存放的帳簿報表（包括紙記錄和磁記錄）應(yīng)妥善保管，于年終決算完畢后將上年度的帳簿報表移交給儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)；儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)對儲蓄所交來的帳簿報表應(yīng)認真審核、辦理交接并妥善保管，一般應(yīng)將在事后監(jiān)督機構(gòu)保存一年以上，不發(fā)生業(yè)務(wù)帳簿報表進行整理裝訂造冊，移交檔案部門。

    第十五條  記帳規(guī)則

    （一）各種帳簿必須根據(jù)審核無誤的記帳憑證逐筆（或匯總）記載。原始憑證可以代替記帳憑證的，直接用原始憑證記帳；原始憑證不能代替記帳憑證的，應(yīng)填制記帳憑證，原始憑證作附件。

    （二）記帳要求做到項目齊全、數(shù)字正確、摘要簡明、方向準確、字跡清楚、手工帳要用藍、黑墨水或炭素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆記帳。

    （三）各種帳頁的帳首必須填寫齊全，帳簿要連續(xù)記載，不得留有空格，發(fā)生記載錯誤應(yīng)按錯帳沖正辦法處理。

    （四）月終，總帳必須辦理月結(jié)。月結(jié)時將各科目的借貸發(fā)生額分別進行合計，并逐月結(jié)出借貸發(fā)生額累計數(shù)。

    第五章  外幣儲蓄存款核算手續(xù)

    第十六條  外幣活期儲蓄存款核算手續(xù)（現(xiàn)鈔戶）

    （一）開戶及續(xù)存時的核算

    收到儲戶交來外幣現(xiàn)鈔和外幣活期儲蓄存款憑證（續(xù)存時需存折），經(jīng)審查無誤后，登記明細分戶帳和存折。以外幣活期儲蓄存款憑證作貸方憑證。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    貸：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶    外幣

    如為新開戶，則需同時登記“開銷戶登記簿”。

    （二）支取時的核算

    收到儲戶交來外幣活期儲蓄取款憑證和存折，經(jīng)審核無誤后，登記明細分戶帳，支付外幣現(xiàn)鈔。以外幣活期儲蓄取款憑證作借方憑證。會計分錄：

    借：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶          外幣

    （三）銷戶時的核算

    當儲戶支取全部活期儲蓄存款時，除按支取現(xiàn)鈔的手續(xù)核算外，還應(yīng)銷記“開銷戶登記簿”，另填制利息清單一式兩份。外幣活期儲蓄取款憑證作存款科目借方憑證（存折作附件），一份利息清單作利息科目借方憑證。會計分錄：

    借：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶      外幣

    借：利息支出----儲蓄存款利息支出戶  外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶          外幣第十七條  外幣定期儲蓄存款核算手續(xù)（現(xiàn)鈔戶）

    （一）存入時的核算

    收到儲戶交來外幣現(xiàn)鈔和外幣定期儲蓄存款憑證，經(jīng)審查無誤后，登記明細分戶帳，填制外幣儲蓄定期存單。在存單上加蓋業(yè)務(wù)公章后交給儲戶，以外幣定期儲蓄存款憑證作貸方憑證。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    貸：外匯定期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶    外幣

    （二）支取時的核算

    1.到（過）期支取的核算

    收到儲戶交來的到期外幣儲蓄定期存單，與明細分戶帳核對無誤后，登記明細分戶帳，在定期存單上加蓋“結(jié)清”戳記，過期存款按支取日掛牌公告的外幣活期存款利率計算利息，填制利息清單一式兩份。以定期存單代存款科目借方憑證，一份利息清單作利息科目借方憑證。會計分錄：

    借：外匯定期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶                  外幣

    借：應(yīng)付定期存款利息----應(yīng)付儲蓄定期存款利息戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶                      外幣

    2.提前支取的核算

    當儲戶持未到期的外幣定期儲蓄存單前來支取時，要先驗明身份證件，并在存單上注明身份證件名稱、發(fā)證機關(guān)和證件號碼。

    （1）全部提前支取時，除利率按支取日掛牌公告的外幣活期存款利息計息外，其他與到期支取的核算相同。會計分錄：

    借：外匯定期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶        外幣

    借：利息支出----儲蓄存款利息支出戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶              外幣

    （2）部分提前支取只允許一次。以原存單加蓋“部分提前支取”戳記并代存款科目借方記帳憑證，提前支取部分按支取日掛牌公告的外幣活期利率計付利息，核算手續(xù)與全部提前支取手續(xù)相同；未取部分按原存單規(guī)定的起息日、利率、期限重新開立定期存單，核算手續(xù)與存入時相同。

    第十八條  外幣儲蓄存款的核算手續(xù)（現(xiàn)匯戶）

    （一）存入現(xiàn)匯時的核算

    儲蓄所收到國際業(yè)務(wù)部門劃轉(zhuǎn)過來的個人外幣匯款憑證先在“其他應(yīng)付款”中進行掛帳，待儲戶來辦理存儲手續(xù)時，按存入現(xiàn)鈔時的核算手續(xù)辦理。會計分錄：

    1.收到轉(zhuǎn)來的匯款時：

    借：內(nèi)部往來----××往來戶        外幣

    貸：其他應(yīng)付款----應(yīng)付現(xiàn)匯戶      外幣

    2.客戶前來辦理匯款存儲時：

    借：其他應(yīng)付款----應(yīng)付現(xiàn)匯戶      外幣

    貸：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)匯戶    外幣

    或：外匯定期儲蓄存款----現(xiàn)匯戶    外幣

    （二）匯出時的核算

    核算手續(xù)除按外幣儲蓄取款手續(xù)辦理外，儲蓄所還應(yīng)填制二聯(lián)內(nèi)部往來憑證。儲蓄所應(yīng)將儲戶填寫的匯款申請書和儲蓄取款憑證轉(zhuǎn)到國際業(yè)務(wù)部門。取款憑證作借方記帳憑證，一聯(lián)內(nèi)部往來憑證作貸方記帳憑證。會計分錄：

    借：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)匯戶    外幣

    或：外匯定期儲蓄存款----現(xiàn)匯戶    外幣

    貸：內(nèi)部往來----××往來戶          外幣

    同時應(yīng)收取手續(xù)費。填制二聯(lián)收費憑證，一聯(lián)收費憑證作貸方記帳憑證。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄××現(xiàn)金戶

    貸：手續(xù)費收入----××戶

    （三）鈔匯折算的核算

    1.從外幣儲蓄存款現(xiàn)匯戶中支取現(xiàn)鈔的核算

    收到客戶交來的外幣活期儲蓄取款憑證，經(jīng)審核無誤后，填制外幣套匯憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交客戶；第二聯(lián)作現(xiàn)金科目貸方憑證；第三、四聯(lián)分別作代客套匯科目的借貸方憑證；取款憑證作存款科目的借方憑證。支付外幣現(xiàn)鈔。會計分錄：

    （1）鈔匯折算：

    借：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)匯戶    外幣

    貸：代客套匯----匯買鈔賣戶            外幣

    （2）支取現(xiàn)鈔：

    借：代客套匯----匯買鈔賣戶            外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶    外幣

    2.從現(xiàn)鈔戶支款辦理匯款時的核算

    匯款如為大額現(xiàn)鈔戶匯款則需審查其有關(guān)的批準手續(xù)。收到客戶交來的外幣活期儲蓄存款取款憑證，經(jīng)審核無誤后，填制外幣套匯憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交客戶；第二聯(lián)作內(nèi)部往來科目貸方憑證；第三、四聯(lián)分別作代客套匯科目的借貸方憑證；取款憑證作存款科目的借方憑證。會計分錄：

    （1）鈔匯折算時：

    借：外匯活期儲蓄存款----現(xiàn)鈔戶    外幣

    貸：代客套匯----鈔買匯賣戶            外幣

    （2）匯款時：

    借：代客套匯----鈔買匯賣戶            外幣

    貸：內(nèi)部往來----××往來戶        外幣第十九條  外幣找零的核算

    （一）外幣找零是指在儲蓄存款支取時，對本息合計元以下的應(yīng)付外幣金額（稱為尾數(shù)）可折成人民幣支付，不支付外幣輔幣（如支付其他幣種的外幣輔幣，其核算手續(xù)由各省級分行自定，并報總行備案）。外幣找零折算應(yīng)按當日國家外幣鈔買價，填制外匯兌換憑證一式二聯(lián)，第一聯(lián)作外幣兌換科目的貸方記帳憑證；第二聯(lián)作外幣買賣科目借方憑證。會計分錄：

    1.利息尾數(shù)折算：

    借：利息支出----儲蓄存款利息支出戶                外幣

    或：應(yīng)付定期存款利息----應(yīng)付儲蓄定期存款利息戶    外幣

    貸：外匯兌換----代買現(xiàn)鈔戶                        外幣

    2.支付人民幣時：

    借：外匯買賣----外幣找零戶        人民幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄人民幣現(xiàn)金戶      人民幣

    （二）儲蓄所于每一季度終了將外幣找零業(yè)務(wù)買入的外幣和支付的人民幣，通過內(nèi)部往來分別劃轉(zhuǎn)給國際業(yè)務(wù)部門和管轄行會計部門。會計分錄：

    1.劃給國際業(yè)務(wù)部門：

    借：外幣兌換----代買現(xiàn)鈔戶          外幣

    貸：內(nèi)部往來----××往來戶        外幣

    2.劃給管轄行會計部門：

    借：內(nèi)部往來----××往來戶        人民幣

    貸：外匯買賣----外幣找零戶          人民幣第六章  外幣現(xiàn)金出納工作第二十條  開辦外幣儲蓄業(yè)務(wù)的網(wǎng)點，必須嚴格按照“中國人民建設(shè)銀行現(xiàn)金出納制度”的規(guī)定辦理，堅持錢帳分管、雙人臨柜、雙人管庫、雙人押運，做到收款要復點，付款要復核，堅持交接手續(xù)和查庫制度。

    第二十一條  儲蓄所向國際業(yè)務(wù)部門或會計部門辦理外幣現(xiàn)金的領(lǐng)用和交存，儲蓄所的庫存現(xiàn)金額度，由管轄行根據(jù)需要合理核定，一般不超過三天的平均支付量。超過限額的現(xiàn)金，應(yīng)及時上交，不足限額的，要及時領(lǐng)取。

    第二十二條  儲蓄所的外幣現(xiàn)金出納工作，必須做到：

    （一）對儲戶存入的現(xiàn)金，臨柜人員要根據(jù)存款憑證當面點清，并經(jīng)復核，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)立即退補，堅持一筆一清。

    （二）儲戶取款時，出納員應(yīng)根據(jù)存單、取款憑證、外匯買賣憑證、兌換憑證和利息清單配款，交記帳員復核后方可付款。

    （三）發(fā)生業(yè)務(wù)當時記帳，當日結(jié)帳，不準白條抵庫。

    （四）每日營業(yè)終了，應(yīng)登記“現(xiàn)金登記簿”，保證帳款相符，現(xiàn)金雙人點數(shù)入箱（封妥）后，用運鈔車送管轄行業(yè)務(wù)庫保管。

    （五）管轄行、儲蓄管理部門和儲蓄所負責人應(yīng)經(jīng)常檢查現(xiàn)金庫存情況，并登記查庫記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上級行反映。

    第二十三條  外幣現(xiàn)金交存與領(lǐng)用的核算手續(xù)

    （一）外幣現(xiàn)金的交存

    1.儲蓄所交存現(xiàn)金時，經(jīng)辦員應(yīng)填制“外幣儲蓄交款單”一式兩聯(lián)和內(nèi)部往來借貸方憑證各一聯(lián)，經(jīng)所負責人審查簽字后，交出納據(jù)以配款，一并交出納柜臺。

    2.出納柜臺清點、鑒別現(xiàn)鈔無誤后收妥現(xiàn)金，在二聯(lián)交款單及內(nèi)部往來借貸方憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記及個人名章，一聯(lián)交款單留存，其他憑證轉(zhuǎn)交會計柜臺；會計柜臺審核無誤，在交款單和內(nèi)部往來借方憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章和個人名章，交給交款人，一聯(lián)內(nèi)部往來貸方憑證留存記帳。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶              外幣

    貸：內(nèi)部往來----××儲蓄所往來戶    外幣

    如發(fā)現(xiàn)假鈔，出納柜臺要當場沒收，并在二聯(lián)交款單上注明假鈔的面額、張數(shù)、金額，出具“假鈔沒收證明”加蓋業(yè)務(wù)公章及個人名章后交給交款人。

    3.儲蓄所憑內(nèi)部往來借方憑證和交款單分作借貸方記帳憑證。會計分錄：

    借：內(nèi)部往來----××往來戶        外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    如出現(xiàn)假鈔，則根據(jù)假鈔金額填制借方記帳憑證，在“其他應(yīng)收款”科目掛帳處理，“假鈔沒收證明”作附件。會計分錄為：

    借：其他應(yīng)收款----待處理假鈔戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶          外幣

    （二）外幣現(xiàn)金的領(lǐng)用

    1.儲蓄所備用金不足需領(lǐng)用時，由出納員填制“外幣儲蓄提款單”二聯(lián)和內(nèi)部往來借貸方憑證各一聯(lián)，由所負責人審查后，在內(nèi)部往來借方憑證上加蓋印鑒，一聯(lián)提款單留存。

    2.會計柜臺接到儲蓄所交來的“外幣儲蓄提款單”和內(nèi)部往來借貸方憑證，經(jīng)審查并折角驗印無誤記帳，內(nèi)部往來借方憑證留存，其他憑證交出納柜臺據(jù)以配款。會計分錄：

    借：內(nèi)部往來----××儲蓄所往來戶        外幣

    貸：現(xiàn)金----業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶              外幣

    出納柜臺經(jīng)辦人員在內(nèi)部往來貸方憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，連同現(xiàn)金交取款人，內(nèi)部現(xiàn)金提款單留存。

    3.儲蓄所領(lǐng)回現(xiàn)金后，以現(xiàn)金提款單和內(nèi)部往來貸方憑證分作借貸方記帳憑證。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    貸：內(nèi)部往來----××往來戶        外幣第二十四條  外幣長短款的處理

    （一）發(fā)現(xiàn)長短款，當天未能查清的，應(yīng)及時向管轄行儲蓄管理部門報告，并由責任人寫出短款情況報告，填制轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)，經(jīng)儲蓄管理部門負責人簽字，在“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”科目掛帳處理，長短款報告作應(yīng)收應(yīng)付科目記帳憑證附件。

    1.長款的會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    貸：其他應(yīng)付款----待查長款戶      外幣

    2.短款的會計分錄：

    借：其他應(yīng)收款----待查短款戶      外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    3.對掛帳的長短款，要查明原因，及時處理，不得久懸。

    （1）長款的處理：

    ①退回儲戶時，填制現(xiàn)金付出記帳憑證一聯(lián)，由儲戶簽收后，加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記記帳。會計分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待查長款戶      外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    ②經(jīng)批準列作收益時，填制轉(zhuǎn)帳借、貸方記帳憑證各一聯(lián)，批文作附件。會計分錄：

    借：其他應(yīng)付款----待查長款戶      外幣

    貸：營業(yè)外收入----出納長款收入戶    外幣

    （2）短款的處理：

    ①由責任人賠償時，填制現(xiàn)金收入憑證（或轉(zhuǎn)帳借方記帳憑證）一聯(lián)，加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶        外幣

    或：有關(guān)科目                          外幣

    貸：其他應(yīng)收款----待查短款戶          外幣

    ②經(jīng)批準列作損失時，填制轉(zhuǎn)帳借、貸方記帳憑證各一聯(lián)，批文作附件。會計分錄：

    借：營業(yè)外支出----出納短款支出戶    外幣

    貸：其他應(yīng)收款----待查短款戶        外幣第七章  利息計算第二十五條  利息計算的基本規(guī)定

    （一）在辦理各項外幣儲蓄存款時，外幣儲蓄存款利率按中國人民銀行執(zhí)行管轄行國際業(yè)務(wù)部門公布的統(tǒng)一利率。

    （二）計息本金以外幣基本單位為記帳單位，基本單位以下不計息。

    （三）定期存款期限的確定：采用對年、對月、對日計算，整月按30天計算，整年按360天計算，不足月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。

    （四）外幣儲蓄存款的利息隨本金結(jié)清計付。外幣活期儲蓄存款按結(jié)清日掛牌公告的外幣活期儲蓄存款利率計息；外幣定期儲蓄存款按存入日掛牌公告的外幣定期儲蓄存款利率計息。

    （五）除活期儲蓄存款年度結(jié)息、自動和約定轉(zhuǎn)存的定期儲蓄存款轉(zhuǎn)存時，利息轉(zhuǎn)入本金生息外，其他存款均不計復息。

    （六）外幣定期儲蓄存款的轉(zhuǎn)存可分為自動轉(zhuǎn)存和約定轉(zhuǎn)存。

    自動轉(zhuǎn)存，按原存款約定的存期和利率計算應(yīng)付利息，將利息轉(zhuǎn)入本金后，按原存款存期和轉(zhuǎn)存日的利率轉(zhuǎn)存，轉(zhuǎn)存約定和轉(zhuǎn)存次數(shù)由各行根據(jù)當?shù)厝嗣胥y行的有關(guān)規(guī)定自定；

    約定轉(zhuǎn)存，按原存款約定的存期和利率計算應(yīng)付利息，將利息轉(zhuǎn)入本金后，按約定的存期和轉(zhuǎn)存日利率辦理轉(zhuǎn)存。

    第二十六條  外幣活期儲蓄存款的計息

    （一）年度結(jié)息規(guī)定：以每年12月20日為結(jié)息日，以12月20日的掛牌公告活期儲蓄存款利率結(jié)計利息，12月21日將利息轉(zhuǎn)入本金。具體核算手續(xù)比照《中國人民建設(shè)銀行儲蓄會計制度》中人民幣活期儲蓄存款的結(jié)息手續(xù)處理。

    （二）計息方法：采用余額日積數(shù)法。清戶時，按支取日掛牌公告的外幣活期儲蓄存款利率結(jié)清利息。

    （三）利息計算公式：

    利息＝利息積數(shù)之和×日利率

    利息積數(shù)＝存款余額×實存天數(shù)

    （四）核算手續(xù)：填制利息清單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為客戶回單，第二聯(lián)作借方記帳憑證的附件。會計分錄：

    借：利息支出----儲蓄存款利息支出戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶            外幣第二十七條  外幣定期儲蓄存款的計息

    （一）提前支取，按支取日掛牌公告的外幣活期儲蓄存款利率計息。

    （二）部分提前支取以一次為限。

    （三）過期支取，過期部分按支取日掛牌公告的外幣活期儲蓄存款利率計息。

    （四）計息公式：利息＝本金×利率×存期

    （五）核算手續(xù)：

    填制利息清單一式二聯(lián)，第一聯(lián)為客戶回單，第二聯(lián)作借方記帳憑證的附件。會計分錄：

    借：應(yīng)付定期存款利息----應(yīng)付儲蓄定期存款利息戶    外幣

    貸：現(xiàn)金----儲蓄外幣現(xiàn)金戶                        外幣第二十八條  預提利息

    一年以上（含一年）外幣定期儲蓄存款，應(yīng)按同檔次定期存款利率在每年的三、六、九、十二月初五日內(nèi)預提應(yīng)付定期存款利息；遇利率調(diào)整時，在預提日（不含預提日）前調(diào)整的，則從利率調(diào)整當季開始按新利率預提；在預得日（含預提日）后調(diào)整的，則從利率調(diào)整的下一季度開始按新利率預提。

    應(yīng)預提利息＝定期儲蓄存款季平均余額×年利率÷4

    定期儲蓄存款季平均余額＝定期儲蓄存款季度內(nèi)各月初余額之和÷3

    實際預提利息＝應(yīng)預提利息－應(yīng)付定期存款利息科目余額

    當實際預提利息為零或負數(shù)時，不進行帳務(wù)處理。會計分錄：

    借：利息支出----儲蓄存款利息支出戶              外幣

    貸：應(yīng)付定期存款利息----應(yīng)付儲蓄定期存款利息戶    外幣第八章  掛失、查詢和凍結(jié)第二十九條  掛失

    （一）儲戶申請掛失

    1.外幣儲蓄存單、存折因遺失、被盜、滅毀申請掛失時，儲戶須提供有效身份證件，說明存款有關(guān)情況，書面向原存款儲蓄所辦理正式掛失止付；儲蓄所經(jīng)查明存款確屬掛失人所有，并確未支付時，方可受理。

    2.儲戶因特殊情況，只能以口頭或函電方式要求掛失時，在查實存款確未支取后，在儲戶明細分戶帳上注明“×年×月×日×時口頭（函、電）掛失止付”，但儲戶須在五日內(nèi)補辦正式掛失手續(xù)，逾期自行失效。

    3.辦理掛失時，儲戶應(yīng)填寫“掛失申請書”一式三聯(lián)，憑印鑒支取者必須加蓋原預留印鑒，憑密碼支取者須核對密碼，申請書由他人代填時，必須同時核對并抄列代填人有關(guān)身份證件，儲蓄機構(gòu)受理掛失后，必須立即停止支付該戶儲蓄存款。

    （二）帳務(wù)處理

    1.審核掛失申請書無誤后，登記“掛失登記簿”，在儲戶明細分戶帳上注明“×年×月×日×時掛失止付”，在掛失申請書第二聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章，在各聯(lián)申請書、分戶帳和登記簿上加蓋名章，第一聯(lián)和儲戶明細分戶帳留存專夾保管，第二聯(lián)交儲戶收執(zhí)，第三聯(lián)送事后監(jiān)督機構(gòu)。

    儲戶掛失，應(yīng)收取手續(xù)費，填制二聯(lián)收費憑證，經(jīng)儲戶簽字后，第一聯(lián)交儲戶，第二聯(lián)作貸方記帳憑證。會計分錄：

    借：現(xiàn)金----儲蓄人民幣現(xiàn)金戶          人民幣

    貸：手續(xù)費收入----掛失手續(xù)費戶    人民幣

    2.掛失到期，儲戶補辦新存單（折）或支取現(xiàn)金手續(xù)，收回申請書第二聯(lián)，審查無誤，結(jié)清舊戶，開立新戶，由儲戶在申請書第一、二聯(lián)上簽收，在新存款憑證、新帳（卡）上注明原帳號，并加蓋“掛失補發(fā)”戳記。存折類儲蓄存款按原明細分戶帳的最后余額簽開存折；存單類儲蓄存款按原明細分戶帳的金額、存期、利率簽開存單。

    3.注銷“掛失登記簿”，在“開銷戶登記簿”和原儲戶明細分戶帳上注明“掛失新開××帳號”，申請書第一、二聯(lián)隨憑證送事后監(jiān)督機構(gòu)。

    4.儲戶掛失后在辦理補辦新存款憑證之前又找到原存款憑證，要求撤消掛失時，由儲戶出示身份證件，憑掛失申請書到原儲蓄所辦理撤消掛失手續(xù)。

    儲蓄所辦理撤消掛失手續(xù)時，應(yīng)在掛失申請書第一、二聯(lián)上注明“×年×月×日×時撤消掛失”，并由儲戶簽章，附在當天憑證后面?zhèn)洳?，注銷明細分戶帳上的“×年×月×日×時掛失止付”字樣，在“掛失登記簿”上注明“撤消掛失”字樣，已收取的手續(xù)費不退還儲戶。

    補辦新存款憑證后又找到原存款憑證，應(yīng)收回原存款憑證，注明“掛失作廢”字樣，按作廢重要空白憑證處理。

    5.儲戶因財產(chǎn)糾紛要求掛失的，儲蓄所不予辦理；存款人死亡，繼承人申請掛失時，要持公證部門或人民法院簽發(fā)的繼承權(quán)證明書及本人身份證件，經(jīng)儲蓄所確認后方可辦理掛失手續(xù)。掛失申請書及掛失登記簿上必須注明繼承權(quán)證明書的簽發(fā)單位及號碼。

    （三）儲戶印鑒遺失、密碼遺忘要求掛失時，須持存款憑證、本人身份證件到儲蓄所辦理掛失，經(jīng)儲蓄所審核后，可按存款憑證掛失手續(xù)給予處理。

    第三十條  查詢和凍結(jié)

    （一）人民法院、人民檢查院、公安機關(guān)和國家安全部門等因偵察、起訴、審理案件，需要向銀行查詢與案件有關(guān)的個人儲蓄存款時，必須由縣級或縣級以上法院、檢察院、公安機關(guān)和國家安全部門等法定部門簽發(fā)的正式查詢公函，并提供存款人的有關(guān)線索；儲蓄機構(gòu)不能直接將原始帳冊提供作證件，只能提供復印件。

    （二）如要求停止支付存款時，必須向銀行提出縣級或縣級以上司法部門的正式通知，經(jīng)縣市級以上銀行核對后，通知儲蓄所辦理暫停支付手續(xù)，凍結(jié)帳戶，凍結(jié)期限最長不得超過半年，逾期自動撤消。如需延長，應(yīng)重新辦理暫停支付手續(xù)。

    （三）如要求劃轉(zhuǎn)沒收、非法所得的款項，必須向銀行提出法院的正式判決書或裁定書，經(jīng)縣市級以上銀行核對后，通告儲蓄所辦理劃款。劃款只能采取轉(zhuǎn)帳形式，不得支付現(xiàn)金，儲蓄所憑上級銀行核對簽章后的法院判決書或裁定書填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，通過內(nèi)部往來將款項劃往指定帳戶。

    第九章  外幣儲蓄事后監(jiān)督

    第三十一條  外幣儲蓄事后監(jiān)督是儲蓄會計核算工作的重要組成部分，是外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)對儲蓄所經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)憑證、帳簿和報表等進行明細監(jiān)督、匯總記帳和匯總編制報表的工作。

    第三十二條  外幣儲蓄事后監(jiān)督組織

    （一）直接管轄儲蓄所的行處，必須在儲蓄管理部門內(nèi)建立外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)。有人民幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)的，可在其內(nèi)部組織外幣儲蓄事后監(jiān)督工作。

    （二）外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)要配備足夠的監(jiān)督人員。

    （三）管轄行處必須對外幣儲蓄事后監(jiān)督工作的及時性、有效性、保證性進行督促和檢查。

    第三十三條  外幣儲蓄事后監(jiān)督的基本要求

    （一）外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)對儲蓄所經(jīng)辦的所有業(yè)務(wù)必須全面、及時、逐筆監(jiān)督。

    （二）外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)對發(fā)現(xiàn)的差錯應(yīng)逐筆登記“差錯登記簿”，并及時發(fā)出查詢書，通知有關(guān)儲蓄所立即查清更正。儲蓄所接到通知后，登記“差錯登記簿”，必須認真查清，及時回復。

    （三）外幣儲蓄事后監(jiān)督應(yīng)設(shè)立副本明細分戶帳，對外幣儲蓄業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)督。

    第三十四條  外幣儲蓄事后監(jiān)督的工作內(nèi)容

    （一）初查

    外幣儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)對各儲蓄所送來的會計核算資料應(yīng)分別啟封，審核儲蓄所的核算資料是否齊全有效，核對科目日結(jié)單所記載的憑證張數(shù)和附件與所附會計憑證是否相符，并辦理交接手續(xù)。

    （二）明細監(jiān)督

    1.審查各項業(yè)務(wù)憑證和內(nèi)容是否合法、真實和準確；

    2.復核各類存款利息的計算是否正確；

    3.審核各項外幣買賣和外幣兌換業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理，核對該類業(yè)務(wù)所采用匯率是否正確，計算是否準確；

    4.核對各項業(yè)務(wù)憑證的借、貸方發(fā)生額是否與各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額相符；

    5.審查掛失凍結(jié)等業(yè)務(wù)的處理手續(xù)是否符合規(guī)定；

    6.核對各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額是否與營業(yè)日報表上借、貸方發(fā)生額相符；

    7.審查重要空白憑證、有價單證是否與營業(yè)日報表上的收入、付出和結(jié)存數(shù)相等；

    8.審查營業(yè)日報表是否平衡；

    9.按要求建立和登記副本明細分戶帳和副本登記簿；

    10.外幣儲蓄事后監(jiān)督對發(fā)生的差錯應(yīng)逐筆登記，發(fā)出查詢、審核查復情況，及時查清差錯的原因和落實改正的措施。

    （三）綜合核算

    1.根據(jù)各儲蓄所的科目日結(jié)單編制匯總科目日結(jié)單，并登記總帳；

    2.根據(jù)有關(guān)的業(yè)務(wù)憑證登記有關(guān)的登記簿；

    3.根據(jù)總帳和有關(guān)帳簿按編制外幣儲蓄營業(yè)報表；

    4.總帳、登記簿和營業(yè)報表的有關(guān)數(shù)字必須核對一致；

    5.定期整理并裝訂會計憑證、帳簿和報表，及時登記“記帳憑證、帳簿、報表保管登記簿”；

    6.管理儲蓄所用會計印章的啟用、注銷，并登記“會計印章使用保管登記簿”，管理儲蓄所用會計憑證的分發(fā)、調(diào)撥和作廢處理工作。

    第十章  會計報表

    第三十五條  外幣儲蓄會計報表主要由外幣儲蓄營業(yè)報表和外幣儲蓄業(yè)務(wù)人民幣資金平衡表組成，是儲蓄所和儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)按規(guī)定于每期結(jié)帳后編制的綜合性報表，也是各級行處儲蓄業(yè)務(wù)部門逐級匯總的報表。分為日報、月報和年報。

    外幣儲蓄營業(yè)報表采取幣種分帳制方法編制，即按幣種分別編制營業(yè)報表，其中日報是按實有幣種數(shù)量分別編制；月報和年報在按實有幣種數(shù)量分別編制的基礎(chǔ)上，再編制一張把各幣種按報表期截止日國家公布的人民幣對各種外幣的中心匯價折算匯總不分幣種折算成人民幣的和一張把各幣種按報表期截止日國家公布的人民幣對各種外幣和美元的中心匯價套算匯總不分幣種折算成美元連同美元表匯總的營業(yè)報表。

    第三十六條  外幣儲蓄會計報表的編制要求

    （一）數(shù)字必須真實、準確。

    （二）內(nèi)容齊全完整。

    （三）編報必須迅速、及時。

    （四）折算報表應(yīng)按照折算、匯總、四舍五入的順序進行。

    第三十七條  外幣儲蓄營業(yè)報表的平衡

    外幣儲蓄營業(yè)報表是根據(jù)各科目的總帳及有關(guān)的登記簿等資料進行編報的。

    本報表設(shè)有三欄，分別為“期初余額”、“本期發(fā)生額”、“期末余額”，分別填制“上日（月初、年初）余額、”本日（月、年）借方發(fā)生額“和”本日（月、年）余額“，各欄分為借方和貸方，其平衡關(guān)系是：

    借方：上日（月初、年初）余額＋本日（月、年）借方發(fā)生額－本日（月、年）貸方發(fā)生額＝本日（月、年）余額

    貸方：上日（月初、年初）余額＋本日（月、年）貸方發(fā)生額－本日（月、年）借方發(fā)生額＝本日（月、年）余額

    期初余額：借方余額合計＝貸方余額合計

    本期發(fā)生額：借方發(fā)生合計＝貸方發(fā)生合計

    期末余額：借方余額合計＝貸方余額合計第三十八條  外幣儲蓄會計報表的報送

    （一）外幣儲蓄會計日報表的報送：各儲蓄所于營業(yè)終了報送儲蓄事后監(jiān)督部門；儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)于日終匯總?cè)牫瓐笊霞墐π罟芾聿块T。

    （二）外幣儲蓄會計月報表的報送：儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)于月終將外幣部分會計報表報送國際業(yè)務(wù)部門和將人民幣部分會計報表報管轄行會計部門并報，同時抄報上級儲蓄管理部門；各地市級行應(yīng)于月終后五天內(nèi)報送省級分行儲蓄管理部門；各省級分行于月終后15日內(nèi)報送總行籌資儲蓄部。

    （三）外幣儲蓄會計年報表的報送：各儲蓄所于次年年初五日內(nèi)向儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)報送；各儲蓄事后監(jiān)督機構(gòu)于次年年初15日內(nèi)向上級儲蓄管理部門報送；各地市行儲蓄管理部門于次年元月內(nèi)向省級分行儲蓄管理部門報送；各省級分行儲蓄管理部門于次年2月15日前向總行籌資儲蓄部報送。

    第十一章  外幣儲蓄年終會計決算

    第三十九條  每一會計年度終了，各儲蓄所應(yīng)按照上級行的部署進行外幣儲蓄年終會計決算工作，年終決算日為12月31日。決算前，各行應(yīng)將整個外幣儲蓄會計年度內(nèi)帳簿記載的有關(guān)數(shù)據(jù)加以整理、歸納并進行認真核實，在此基礎(chǔ)上，按照要求編制外幣儲蓄會計年度報表，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一年來的外幣儲蓄業(yè)務(wù)活動情況，做到按時保質(zhì)上報。

    第四十條  外幣儲蓄年終會計決算的準備工作

    （一）帳務(wù)清理

    各儲蓄所要提前清理帳務(wù)，管轄行要加強對儲蓄所的檢查督促，不能讓錯帳跨年。帳務(wù)清理包括：

    1.檢查各明細分戶帳的核算內(nèi)容與科目使用是否正確；

    2.核對各科目總帳余額與明細分戶帳和登記簿的各分戶余額之和是否相符；

    3.對計付的存貸款利息收付、手續(xù)費收支以及外幣買賣牌價的使用進行一次全面的復查，如發(fā)現(xiàn)計算有誤、牌價用錯，應(yīng)及時糾正和調(diào)整。

    （二）處理掛帳

    掛帳的應(yīng)收、應(yīng)付款項應(yīng)積極清理，年終應(yīng)無余額，如遇特殊情況不能清理時，應(yīng)逐戶抄列科目余額表，并加以文字說明，上報管轄行核準。

    （三）盤點實物

    根據(jù)有關(guān)帳卡和登記簿的記錄，對財產(chǎn)進行全面盤點，核實本外幣現(xiàn)金、重要單證的數(shù)量，做到帳款、帳實、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)余缺，要核查原因，進行處理，造成毀損的，要申報管轄行儲蓄管理部門。

    （四）劃轉(zhuǎn)帳項

    按規(guī)定上劃的利息收支、手續(xù)費收支、營業(yè)外收支以及外幣買賣、代客套匯和外幣兌換科目余額應(yīng)全額劃轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門，年終應(yīng)無余額。

    （五）核對內(nèi)部往來

    年末營業(yè)終了前簽發(fā)的內(nèi)部往來帳項必須全部入帳。儲蓄所應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部往來”科目借、貸方年終余額簽發(fā)對帳單一式三份，加蓋公章送事后監(jiān)督機構(gòu)分別轉(zhuǎn)國際業(yè)務(wù)部門和管轄行會計部門核對。對帳時發(fā)現(xiàn)“內(nèi)部往來”雙方帳戶余額不一致時，應(yīng)查明原因，與國際業(yè)務(wù)部門和會計部門核實，如屬于儲蓄所的錯帳，應(yīng)根據(jù)儲蓄部門負責人簽章的有關(guān)憑證調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。

    第四十一條  新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)

    儲蓄所在12月31日全部帳務(wù)核對相符后，應(yīng)及時辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)科目的性質(zhì)將帳簿12月31日借、貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到新帳簿的借、貸方。

    （一）新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)的范圍

    1.各種外幣定期儲蓄存款明細分戶帳系一次性帳頁，為便于核對，新年度繼續(xù)使用，不辦理結(jié)轉(zhuǎn)；

    2.外幣活期儲蓄存款明細分戶帳繼續(xù)使用，不辦理結(jié)轉(zhuǎn)，但必須在年終最后一筆業(yè)務(wù)之下，通欄劃一道紅線，以便識別年度；

    3.非存款類科目明細帳和總帳應(yīng)辦理新舊年度的結(jié)轉(zhuǎn)；

    4.重要空白憑證登記簿、庫存現(xiàn)金登記簿應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)；開銷戶登記簿、掛失登記簿、查庫登記簿、交接登記簿、差錯登記簿、偽鈔登記簿、匯率登記簿、利率登記簿可繼續(xù)使用。

    （二）新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)的方法

    1.帳簿年終結(jié)轉(zhuǎn)時，首先應(yīng)按科目帳戶編制“會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表”，該表左方填列結(jié)轉(zhuǎn)前的會計科目及借、貸方余額，右方填列結(jié)轉(zhuǎn)后的會計科目及借、貸方余額，憑對照表建立新年度有關(guān)帳簿。

    2.在舊帳頁的最后一行余額欄下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，然后將余額過入新帳頁，在新帳頁第一行日期欄寫1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，舊帳帳首各欄也要一并過入新帳頁帳首上。

    3.帳戶結(jié)轉(zhuǎn)后，各科目分戶帳余額之和與總帳該科目余額應(yīng)核對相符；總帳各科目借、貸雙方余額之和必須平衡。

    4.結(jié)轉(zhuǎn)后的舊帳頁按總帳、分戶帳、登記簿等分別裝訂，裝訂時應(yīng)按科目順序、帳戶頁數(shù)整理，加帳簿封面封底并沿裝訂線裝訂，由記帳員、復核員、負責人蓋章，裝訂后的帳簿送主管行存檔保管。

    第四十二條  外幣儲蓄年終會計決算報表

    外幣儲蓄會計年終決算報表是指外幣儲蓄會計年報表及其附屬資料，是反映全年外幣儲蓄業(yè)務(wù)資金運動的基本報表。一般應(yīng)包括：

    外幣儲蓄營業(yè)年報表；

    外幣儲蓄業(yè)務(wù)人民幣試算平衡表；

    外幣儲蓄年終會計決算說明；

    其他應(yīng)收款科目余額表（無余額可以不編制）；

    其他應(yīng)付款科目余額表（無余額可以不編制）；

    上級行要求報送的其他資料。

    一、外幣儲蓄會計年報表的填制：

    1.“期初余額”欄的余額根據(jù)總帳年初數(shù)填制，應(yīng)與一月份報表的月初余額一致；

    2.“本期發(fā)生額”欄的金額，應(yīng)根據(jù)總帳結(jié)計全年借、貸方累計發(fā)生額填列；

    3.“期末余額”欄應(yīng)根據(jù)總帳的最終數(shù)字填列；

    4.各科目的期初余額加減本期借、貸發(fā)生額，等于期末余額；

    5.表外科目有關(guān)欄數(shù)字，必須與有關(guān)登記簿的數(shù)字核對一致；

    6.存款戶數(shù)各欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的登記簿數(shù)字及有關(guān)資料填列。

    二、儲蓄所的外幣儲蓄會計年終決算報表，應(yīng)加蓋業(yè)務(wù)公章和有關(guān)人員名章后送事后監(jiān)督機構(gòu)審核，經(jīng)審核無誤，再匯總上報管轄行儲蓄管理部門。

    三、各級管轄行要對上報的外幣儲蓄會計年終決算報表進行審核，審核無誤后，再進行全轄匯總上報。

    四、在上報外幣儲蓄會計年終決算報表時，必須編寫文字說明，對全轄年度內(nèi)外幣儲蓄會計核算工作情況作簡要的說明。

    第十二章  附則

第四十三條  本制度由中國人民建設(shè)銀行總行負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市分行可依據(jù)本辦法制定實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。

    本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。