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類 別：進(jìn)出口稅收文 號：外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)字[1995]第356號頒發(fā)日期：1996-06-12
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)委（廳、局），各外貿(mào)中心，各總公司，各工貿(mào)公司：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知》（國稅發(fā)[1995]148號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請積極配合你地區(qū)（公司）所在地稅務(wù)部門開展出口退稅檢查。同時(shí)，結(jié)合我部今年7月18日下發(fā)的《關(guān)于組織開展出口退稅自查工作深入進(jìn)行反騙稅斗爭的通知》（[1995]外經(jīng)貿(mào)計(jì)財(cái)發(fā)第438號），進(jìn)一步督促所屬企業(yè)，認(rèn)真進(jìn)行自查，并于8月31日前，將你地區(qū)（公司）出口退稅自查情況及處理結(jié)果上報(bào)我部（計(jì)財(cái)司）。
附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于開展出口貨物稅收檢查的通知
國稅發(fā)[1995]148號
各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
自1994年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)[1994]031號），在加強(qiáng)出口退稅管理、嚴(yán)格出口退稅手續(xù)、查處騙稅等方面做了大量的工作。但是，有些地方出口退稅管理偏松，退稅憑證審核不嚴(yán)，退稅依據(jù)運(yùn)用不準(zhǔn)，多退少退稅的現(xiàn)象依然存在；特別是，一些地區(qū)增值稅專用發(fā)票管理偏松，虛開代開發(fā)票情況嚴(yán)重，給不法分子騙稅以可乘之機(jī)，造成國家財(cái)產(chǎn)巨大損失，稅款嚴(yán)重流失。有的對騙稅案件處理不力，只是追回稅款了事，對問題嚴(yán)重的，沒有報(bào)請我局停止其出口退稅權(quán)，沒有移送司法機(jī)關(guān)依法處理。目前，騙稅活動(dòng)仍相當(dāng)猖獗，不法分子的騙稅方法越來越隱蔽、狡猾，騙稅金額巨大，觸目驚心。出口退稅方面面臨騙稅和反騙稅斗爭的形勢相當(dāng)嚴(yán)峻，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全力以赴投入這場反騙稅斗爭中去，確保出口退稅政策的貫徹實(shí)施。為此，我局決定從1995年8月起在全國范圍內(nèi)對出口貨物稅收情況進(jìn)行一次大檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查范圍
凡是在1994年1月至1995年7月辦理出口退稅的出口企業(yè)和銷售出口貨物的生產(chǎn)、流通企業(yè)，都應(yīng)進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題和騙稅案件要一查到底。
二、檢查內(nèi)容
（一）騙取出口退稅方面的檢查
1.銷售出口貨物的生產(chǎn)、流通企業(yè)是否按發(fā)票管理規(guī)定建立領(lǐng)用存制度，填開的增值稅專用發(fā)票是否規(guī)范，有無非法為他人填開大頭小尾發(fā)票，代開、虛開發(fā)票以及倒賣發(fā)票等情況。特別要查清企業(yè)有無購進(jìn)假進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和虛開銷項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅的情況。
2.生產(chǎn)、流通企業(yè)銷售出口貨物的價(jià)格、數(shù)量及貨源是否真實(shí)。生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的，要查清企業(yè)是否具備生產(chǎn)能力；商業(yè)企業(yè)銷售的貨物和生產(chǎn)企業(yè)銷售非自產(chǎn)貨物要查清有無實(shí)際進(jìn)貨，提供的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及其內(nèi)容是否真實(shí)。特別是對一次購進(jìn)和銷售數(shù)量金額巨大，購銷時(shí)間集中，貨款結(jié)算采取委托方式的要進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
3.銷售出口貨物的企業(yè)是否按規(guī)定繳納增值稅，有無偷稅、欠稅、納稅不足的情況。
4.對各地退稅機(jī)關(guān)來函調(diào)查供貨企業(yè)貨源、納稅等情況的，是否及時(shí)回函，回函內(nèi)容是否真實(shí)清楚；有無敷衍了事、回函不清甚至弄虛作假開具假證明的。
5.出口企業(yè)出口1994年以來購進(jìn)的貨物申報(bào)退稅時(shí)，提供的增值稅專用發(fā)票、報(bào)關(guān)單、結(jié)匯憑證等退稅單證是否真實(shí)有效，有無偽造、涂改、非法購買、真票假開和其他弄虛作假的情況；出口貨物的貨源是否真實(shí)，有無虛增出口貨物數(shù)量、虛抬出口貨物收購價(jià)格的情況。特別是從騙稅案件多發(fā)地購進(jìn)并在廣東地區(qū)海關(guān)報(bào)關(guān)出口的敏感貨物如服裝、陶瓷、家用電器、電子元件等，要進(jìn)行全面、徹底的檢查。
6.出口企業(yè)有無從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)并申請出口退稅的。
7.本地區(qū)1994年以前發(fā)現(xiàn)的大案要案及處理結(jié)論。
（二）常規(guī)檢查
除按常規(guī)檢查出口退稅的適用稅率、退稅依據(jù)、退稅手續(xù)等情況外，要重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：
1.1994年以來出口企業(yè)以“來料加工”、“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口原材料、零部件的，是否按國稅發(fā)[1994]031號文件第二十、二十一項(xiàng)的規(guī)定，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)監(jiān)管手續(xù)；是否按規(guī)定對“進(jìn)料加工”貿(mào)易中銷售進(jìn)口料件的應(yīng)繳稅款在退稅款中進(jìn)行了抵扣。
2.有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)今年出口的卷煙，是否按國稅發(fā)[1994]031號文件第二十二項(xiàng)規(guī)定辦理有關(guān)增值稅、消費(fèi)稅的免稅核銷手續(xù)。
3.對外承包工程公司、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司及國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)等特定企業(yè)發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)是否符合退稅辦法的有關(guān)規(guī)定。
4.出口企業(yè)是否按規(guī)定提供結(jié)匯憑證；退稅機(jī)關(guān)是否按規(guī)定每半年對企業(yè)的結(jié)匯憑證進(jìn)行了清查，對未結(jié)匯部分是否扣回已退稅款。
（三）出口退稅工作方面的檢查
1.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按國家稅務(wù)總局的要求積極開展宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。
2.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)是否建立了嚴(yán)格的審核、審批制度和崗位責(zé)任制，是否建立并堅(jiān)持了專管員下戶審核的制度，審批程序是否符合規(guī)定，在防范和打擊騙稅方面采取了哪些措施，成效如何。
3.主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對有疑問的退稅單證是否發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如何。
三、檢查方法
首先應(yīng)發(fā)動(dòng)出口企業(yè)、銷售出口貨物的企業(yè)進(jìn)行全面自查，并寫出自查報(bào)告，自查面要達(dá)到100％。在企業(yè)自查的基礎(chǔ)上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行深入的檢查，除1994年已抽查的企業(yè)外，要組織檢查組選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行征、退稅的地區(qū)間交叉檢查，檢查面不低于40％。我局將組織專門力量對重點(diǎn)地區(qū)自查、檢查情況進(jìn)行抽查。
四、檢查要求
（一）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視這次出口貨物稅收檢查工作，局領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，統(tǒng)一組織負(fù)責(zé)征稅和退稅的部門共同做好出口貨物征稅與退稅兩個(gè)方面的檢查工作。各單位要將本通知傳達(dá)到各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提出開展自查和檢查的具體要求。已開展檢查的地區(qū)，應(yīng)結(jié)合本通知精神進(jìn)一步全面、深入地開展檢查。各地的檢查工作要具有一定規(guī)模和聲勢，真正起到震懾犯罪分子和預(yù)防騙稅活動(dòng)的作用。
（二）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)銷售出口貨物的企業(yè)不按規(guī)定納稅，有大頭小尾、代開、虛開發(fā)票等偷稅、騙稅行為的、對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具內(nèi)容不實(shí)或假回函的，要追究其責(zé)任。問題嚴(yán)重的，要移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
（三）對1994年大檢查中已查出有問題的（包括以前年度的問題），要追查到底，堅(jiān)決處理，絕不手軟，并將查處的結(jié)果上報(bào)我局。
（四）凡在檢查中發(fā)現(xiàn)尚有出口企業(yè)從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)申請退稅的，應(yīng)立即上報(bào)我局進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（五）凡發(fā)現(xiàn)申請退稅企業(yè)有騙稅嫌疑的，在查清問題以前對該企業(yè)暫不辦理退稅，待查證落實(shí)后再按規(guī)定處理。凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有騙稅行為或?qū)掖伟l(fā)生騙稅活動(dòng)且數(shù)額巨大的，要全部追回被騙稅款并應(yīng)報(bào)請國家稅務(wù)總局和外經(jīng)貿(mào)部停止其出口退稅權(quán)和撤銷其出口經(jīng)營權(quán)；構(gòu)成犯罪的人員要移送司法機(jī)關(guān)查處。對在逃的騙取出口退稅的不法分子，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極協(xié)助司法機(jī)關(guān)將其緝拿歸案。
（六）對檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的出口退稅管理上存在的問題，要及時(shí)研究提出改進(jìn)意見，并予以落實(shí)。對常規(guī)檢查中發(fā)現(xiàn)的多退或少退稅款，應(yīng)及時(shí)處理。
（七）請各地將檢查的有關(guān)情況依附表所列內(nèi)容逐一填寫，并于1995年10月底前將出口貨物稅收檢查的情況報(bào)告我局。
附件：一、出口企業(yè)騙稅、涉嫌騙稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）
二、供貨企業(yè)銷售出口貨物涉嫌騙稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)、回函情況統(tǒng)計(jì)表（略）
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