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類 別：政府會(huì)計(jì),企業(yè)會(huì)計(jì)文 號(hào)：財(cái)商字[1995]265號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-15
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：無效
國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為了綜合評(píng)價(jià)和反映外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況，促使外貿(mào)企業(yè)正確處理“規(guī)模與效益”的關(guān)系，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，我們研究制定了一套《外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》。這套評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括：總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、權(quán)益報(bào)酬率、資本保值增值率、每美元出口成本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率（速動(dòng)比率）、商品營(yíng)業(yè)周期、資產(chǎn)凈收匯、社會(huì)貢獻(xiàn)率十項(xiàng)指標(biāo)。
我們所設(shè)計(jì)的十項(xiàng)指標(biāo)，結(jié)合了現(xiàn)階段我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在改革開放中所具有的特性，主要考慮了以下三方面的要求：一是便于國(guó)家和社會(huì)對(duì)投資者的評(píng)價(jià)；二是便于投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的評(píng)價(jià)；三是便于企業(yè)債權(quán)人對(duì)企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)效率的評(píng)價(jià)?，F(xiàn)印發(fā)給你們，從1995年起試行。請(qǐng)結(jié)合各部門和各地的實(shí)際情況，選擇一批外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的綜合評(píng)價(jià)，同時(shí)將試行評(píng)價(jià)中遇到的問題，及時(shí)反饋給我們，以便進(jìn)一步完善后全面實(shí)行，為建立全國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作奠定基礎(chǔ)。
附件：外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）
1.總資產(chǎn)報(bào)酬率：反映外貿(mào)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式：
利潤(rùn)總額＋利息凈支出
總資產(chǎn)報(bào)酬率＝----------------------------×100％
平均資產(chǎn)總額
平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）÷2
2.資本收益率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用投資者投入資本獲取收益的水平與能力。計(jì)算公式：
凈利潤(rùn)
資本收益率＝------------－×100％
實(shí)收資本
凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅
3.權(quán)益報(bào)酬率：反映企業(yè)給投資者帶來收益的能力。計(jì)算公式：
凈利潤(rùn)－用于彌補(bǔ)以前年度虧損
權(quán)益報(bào)酬率＝------------------------------------×100％
期初所有者權(quán)益總額
計(jì)算公式分子：反映企業(yè)本期為投資者獲得的收益減去彌補(bǔ)以前年度虧損后的數(shù)額，凈利潤(rùn)－用于彌補(bǔ)以前年度虧損≥0. 4.資本保值增值率：反映投資者的投入在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中的完整性和保全性。計(jì)算公式：
期末所有者本期新投入
－
資本保值權(quán)益總額權(quán)益總額
＝--------------------－×100％
增值率期初所有者權(quán)益總額
計(jì)算公式分子：反映企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)所獲對(duì)資本保值增值的數(shù)額。該指標(biāo)值≥100％即反映為資本的保值或增值，屬財(cái)務(wù)保全范疇。
5.每美元出口成本：反映企業(yè)平均換取每1美元外匯所耗費(fèi)的人民幣成本總額。計(jì)算公式：
出口銷售總成本（元）
每美元出口成本＝--------------------－
出口銷售收入（美元）
出口銷售總成本＝出口商品收購(gòu)進(jìn)價(jià)＋出口流通費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用
和財(cái)務(wù)費(fèi)用）＋出口稅金（包括關(guān)稅和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅）
－出口退稅（消費(fèi)稅）。
出口銷售收入：以美元反映的企業(yè)出口銷售收入凈額。
6.資產(chǎn)負(fù)債率：用于衡量和反映企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)水平高低情況。計(jì)算公式：
負(fù)債總額
資產(chǎn)負(fù)債率＝------------×100％
資產(chǎn)總額
7.流動(dòng)比率：用于衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期債務(wù)的能力，又稱短期償債能力比率。計(jì)算公式：
流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)比率＝------------×100％
流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率：指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，它是衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上運(yùn)用可隨時(shí)變現(xiàn)資產(chǎn)償付到期債務(wù)的能力，是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充。
計(jì)算公式：
速動(dòng)資產(chǎn)
速動(dòng)比率＝------------×100％
流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨
8.商品營(yíng)業(yè)周期：指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。它反映企業(yè)需要多長(zhǎng)時(shí)間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。計(jì)算公式：
營(yíng)業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率
銷貨成本
存貨周轉(zhuǎn)率＝------------×100％
平均存貨成本
平均存貨成本＝（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷2
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度快，正常的流動(dòng)比率較低；反之則說明流動(dòng)比率較高。它既是流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的補(bǔ)充，又包含了應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率兩項(xiàng)指標(biāo)，可以綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)者資金的營(yíng)運(yùn)效率。
9.資產(chǎn)凈收匯：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲取外匯凈額的水平與能力。計(jì)算公式：
出口收匯凈額（美元）
資產(chǎn)凈收匯＝--------------------－
平均資產(chǎn)總額（人民幣）
出口收匯凈額：指企業(yè)出口結(jié)匯扣除為出口支付的運(yùn)保費(fèi)、傭金、賠款和銀行手續(xù)費(fèi)用以及歸還以進(jìn)養(yǎng)出復(fù)出口用匯本金、外匯貸款本息后的凈額。
10.社會(huì)貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會(huì)創(chuàng)造宏觀效益的水平與能力。計(jì)算公式：
企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額
社會(huì)貢獻(xiàn)率＝--------------------×100％
平均資產(chǎn)總額
企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額：以貨幣形式表現(xiàn)的企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造國(guó)民收入的總額，包括工資（含獎(jiǎng)金、津貼等工資性收入，即企業(yè)在成本、費(fèi)用中列支的應(yīng)提工資數(shù)額）、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出凈額、應(yīng)繳增值稅、應(yīng)繳銷售稅金及附加、應(yīng)繳所得稅、關(guān)稅、其他稅收、凈利潤(rùn)等。其中：
勞保退休統(tǒng)籌：指企業(yè)在管理費(fèi)用中列支的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。其中：勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、離退休職工的醫(yī)療保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
其他社會(huì)福利支出：是指按工資總額提取的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等，但不包括盈余公積金中公益金部分。
應(yīng)繳增值稅為負(fù)數(shù)的以零填列。應(yīng)繳銷售稅金及附加：包括消費(fèi)稅、城建稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
其他稅收：是指在成本、費(fèi)用中列支的四項(xiàng)小稅（印花稅、土地使用稅、車船牌照使用稅、房產(chǎn)稅）和在其他業(yè)務(wù)支出中列支的營(yíng)業(yè)稅以及其他新增稅種等。關(guān)稅：指企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中繳納和代為繳納的關(guān)稅。
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