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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    根據(jù)土地增值稅征管工作的實際需要，為了便于納稅人積極履行納稅義務(wù)，正確申報、繳納土地增值稅稅款，現(xiàn)將我局制定的《土地增值稅納稅申報表》等統(tǒng)一格式，下發(fā)各地試行。特就有關(guān)問題通知如下：

    一、《土地增值稅納稅申報表》是納稅人履行土地增值稅納稅義務(wù)時以規(guī)范格式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。因此，納稅人必須按照稅法的有關(guān)規(guī)定和報表中的填報要求，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)如實申報轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入、扣除項目金額以及應(yīng)納土地增值稅稅額，并按期繳納稅款。

    二、《土地增值稅納稅申報表》包括適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅項目登記表》和《土地增值稅納稅申報表（一）》，及適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人的《土地增值稅納稅申報表（二）》。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，應(yīng)在取得土地使用權(quán)并獲得房地產(chǎn)開發(fā)項目開工許可后，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的時間，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地增值稅項目登記表》，并在每次轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）房地產(chǎn)時，依次填報表中規(guī)定欄目的內(nèi)容；納稅人轉(zhuǎn)讓（預(yù)售）其開發(fā)的房地產(chǎn)并取得收入的，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的時間，定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地增值稅納稅申報表（一）》。非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《土地增值稅納稅申報表（二）》。

    三、本通知所附《土地增值稅納稅申報表》為全國統(tǒng)一表樣。各地可根據(jù)需要，并結(jié)合當?shù)氐那闆r與特點，對表的格式和項目內(nèi)容進行適當?shù)难a充調(diào)整。

    四、各地在收到本通知后，要盡快布置落實，認真做好各項準備工作，按所附報表的基本格式印發(fā)執(zhí)行。各地在試行中有什么問題，希望及時向我局報告。

    五、上述報表印制下發(fā)后，依原《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)適用涉外稅收征管需要的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅申報表式樣的通知》（國稅發(fā)[1994]002號）的規(guī)定印發(fā)的《土地增值稅申報表》即行廢止。

    附件：一、土地增值稅項目登記表

    二、土地增值稅納稅申報表（一）

    三、土地增值稅納稅申報表（二）

    國家稅務(wù)總局

    一九九五年五月十七日

    附件一：

    土地增值稅項目登記表

    （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

    納稅人編碼：      填表日期：_年_月_日

    金額單位：人民幣元      面積單位：平方米

    （以下部分由主管稅務(wù)機關(guān)負責填寫）

    土地增值稅項目登記表填表說明

    1.本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在立項后及每次轉(zhuǎn)讓時填報。

    2.凡從事新建房及配套設(shè)施開發(fā)的納稅人，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實向主管稅務(wù)機關(guān)填報本表所列內(nèi)容。

    3.本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

    4.納稅人在填報土地增值稅項目登記表時，應(yīng)同時向主管稅務(wù)機關(guān)提交土地使用權(quán)受讓合同、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)資料。

    5.本表一式三份，送主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后，兩份由地方稅務(wù)機關(guān)留存，一份退納稅單位。

    附件二：    土地增值稅納稅申報表（一）

    （從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

    稅款所屬時間：  年  月  日  填表日期：  年  月  日

    納稅人編碼：     金額單位：人民幣元               面積單位：平方米

（以下部分由主管稅務(wù)機關(guān)負責填寫）

    土地增值稅納稅申報表

    （一）填表說明

    一、適用范圍

    土地增值稅納稅申報表（一），適用凡從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人。其轉(zhuǎn)讓已經(jīng)完成開發(fā)的房地產(chǎn)并取得轉(zhuǎn)讓收入，或者是預(yù)售正在開發(fā)的房地產(chǎn)并取得預(yù)售收入的，應(yīng)按照稅法和本表要求，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)確定的申報時間，定期向主管稅務(wù)機關(guān)填報土地增值稅納稅申報表（一），進行納稅申報。

    二、土地增值稅納稅申報表

    （一）主要項目填表說明

    （一）表頭項目

    1.納稅人編碼：按稅務(wù)機關(guān)編排的代碼填寫。

    2.項目名稱：填寫納稅人所開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)開發(fā)項目全稱。

    3.經(jīng)濟性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國有、集體、私營、個體、股份制、外商投資和外國企業(yè)等類型填寫。

    4.業(yè)別：填寫納稅人辦理工商登記時所確定的主營行業(yè)類別。

    5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。

    6.開戶銀行：填寫納稅人開設(shè)銀行賬戶的銀行名稱；如果納稅人在多個銀行開戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的銀行名稱。

    7.銀行賬號：填寫納稅人開設(shè)的銀行賬戶的號碼；如果納稅人擁有多個銀行賬戶的，填寫其主要經(jīng)營賬戶的號碼。

    （二）表中項目

    土地增值稅納稅申報表（一）中各主要項目內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位作為填報對象。納稅人如果在規(guī)定的申報期內(nèi)轉(zhuǎn)讓二個或二個以上計稅單位的房地產(chǎn)，對每個計稅單位應(yīng)分別填寫一份申報表。

    納稅人如果既從事普通標準住宅開發(fā)，又進行其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別填寫納稅申報表（一）。

    1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的全部收入額填寫。

    2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫。

    3.表第3欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)開發(fā)項目所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫。

    4.表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該房地產(chǎn)開發(fā)項目所需要的土地使用權(quán)而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用的數(shù)額填寫。

    5.表第7欄至表第12欄，應(yīng)根據(jù)《細則》規(guī)定的從事房地產(chǎn)開發(fā)所實際發(fā)生的各項開發(fā)成本的具體數(shù)額填寫。要注意，如果有些房地產(chǎn)開發(fā)成本是屬于整個房地產(chǎn)項目的，而該項目同時包含了二個或二個以上的計稅單位的，要對該成本在各計稅項目之間按一定比例進行分攤。

    6.表第14欄“利息支出”，按納稅人進行房地產(chǎn)開發(fā)實際發(fā)生的利息支出中符合《細則》第七條（三）規(guī)定的數(shù)額填寫。如果不單獨計算利息支出的，則本欄數(shù)額填寫為“0”。

    7.表第15欄“其他房地產(chǎn)開發(fā)費用”，應(yīng)根據(jù)《細則》第七條（三）的規(guī)定填寫。

    8.表第17欄至表第19欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時所實際繳納的稅金數(shù)額填寫。

    9.表第20欄“財政部規(guī)定的其他扣除項目”，是指根據(jù)《條例》和《細則》等有關(guān)規(guī)定所確定的財政部規(guī)定的扣除項目的合計數(shù)。

    10.表第25欄“適用稅率”，應(yīng)根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫；如果納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，本欄填寫“0”。

    11.表第26欄“速算扣除系數(shù)”，應(yīng)根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關(guān)速算扣除系數(shù)來填寫。

    12.表第28欄“已繳土地增值稅稅額”，按納稅人已經(jīng)繳納的土地增值稅的數(shù)額填寫。

    附件三：    土地增值稅納稅申報表（二）

    （非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）

    稅款所屬時間：  年  月  日  填表日期：  年  月  日

    納稅人編碼：        金額單位：人民幣元                 面積單位：平方米

（以下部分由主管稅務(wù)機關(guān)負責填寫）

    土地增值稅納稅申報表（二）填表說明

    一、適用范圍土地增值稅納稅申報表（二）適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。該納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)填報土地增值稅納稅申報表（二）。

    二、土地增值稅納稅申報表（二）主要項目填表說明

    （一）表頭項目

    1.納稅人編碼：按稅務(wù)機關(guān)編排的代碼填寫。

    2.項目名稱：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目全稱。

    3.經(jīng)濟性質(zhì)：按所有制性質(zhì)或資本構(gòu)成形式分為國有、集體、私營、個體、股份制、外商投資企業(yè)等類型填寫。

    4.業(yè)別：按納稅人的行業(yè)性質(zhì)分為行政單位、事業(yè)單位、企業(yè)、個人等。

    5.主管部門：按納稅人隸屬的管理部門或總機構(gòu)填寫。外商投資企業(yè)不填。

    （二）表中項目

    土地增值稅納稅申報表（二）的各主要項目內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)項目作為填報對象。納稅人如果同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上房地產(chǎn)的，應(yīng)分別填報。

    1.表第1欄“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的全部收入額填寫。

    2.表第2欄“貨幣收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的貨幣形態(tài)的收入額填寫。

    3.表第3欄“實物收入及其他收入”，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的實物形態(tài)的收入和無形資產(chǎn)等其他形式的收入額填寫。

    4.表第5欄“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，按納稅人為取得該轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的土地使用權(quán)而實際支付（補交）的土地出讓金（地價款）數(shù)額及按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用填寫。

    5.表第6欄“舊房及建筑物的評估價格”，是指根據(jù)《條例》和《細則》等有關(guān)規(guī)定，按重置成本法評估舊房及建筑物并經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認的評估價格的數(shù)額。本欄由第7欄與第8欄相乘得出。如果本欄數(shù)額能夠直接根據(jù)評估報告填報，則本表第7、8欄可以不必再填報。

    6.表第7欄“舊房及建筑物的重置成本價”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價。

    7.表第8欄“成新度折扣率”，是指按照《條例》和《細則》規(guī)定，由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的舊房及建筑物的新舊程度折扣率。

    8.表第10欄至表第13欄，按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的有關(guān)稅金的數(shù)額填寫。

    9.表第16欄“適用稅率”，應(yīng)根據(jù)《條例》規(guī)定的四級超率累進稅率，按所適用的最高一級稅率填寫。

    10.表第17欄“速算扣除系數(shù)”，應(yīng)根據(jù)《細則》第十條的規(guī)定找出相關(guān)速算扣除系數(shù)填寫。