關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知
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類 別：政府會計
文 號：財監(jiān)字[1995]29號
頒發(fā)日期：1996-05-11
地 區(qū)：全國
行 業(yè)：行政事業(yè)
時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：
根據(jù)國務院辦公廳國辦發(fā)［1995］29號文轉發(fā)財政部、審計署和中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”的意見》的精神，現(xiàn)將《關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定》發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：關于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定
根據(jù)國務院辦公廳批轉的《財政部、審計署、中國人民銀行關于清理檢查“小金庫”的意見》（國辦發(fā)［1995］29號，以下簡稱意見）精神，現(xiàn)對有關事項規(guī)定如下：
一、這次清理檢查，從5月份開始，到8月底結束。主要清理檢查國有企業(yè)（包括各類公司），集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、企業(yè)集團、事業(yè)和行政單位、社會團體及各種協(xié)會、學會，在1993年以來私設“小金庫”各項資金的收、支數(shù)額，以及1992年底“小金庫”資金滾存余額。
二、凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門帳內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬“小金庫”，都要清理檢查。主要包括：
（一）各項生產(chǎn)經(jīng)營收入。包括銷售收入、營業(yè)收入、出租收入、出售殘次品和邊角廢料收入、處理報廢固定資產(chǎn)變價收入、逾期押金收入、銷售不動產(chǎn)收入、發(fā)售股票申請表售表收入、股票發(fā)行費收入等。
（二）各項服務和勞務收入。包括加工、維修、運輸和代理業(yè)務收入、服務業(yè)收入、廣告收入、出版發(fā)行收入、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入等。
（三）各項價外費用。包括價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項及其他形式的價外收費。
（四）各種集資、攤派、贊助、捐贈等收入。
（五）股票、債券等投資收益。
（六）各種形式的回扣和傭金。
（七）各項行政事業(yè)性收費。
（八）各項罰沒收入。
（九）各類協(xié)會、學會的會費收入等。
（十）其他應列入本單位財務會計部門帳內(nèi)或應交存財政專戶的收入。
（十一）通過虛列支出、資金返還等方式將資金轉到本單位財務會計部門帳外的。
三、這次清理檢查“小金庫”采取自清自查和重點清查相結合的方法進行。
（一）5月初到6月19日為自清自查期。凡列入清理檢查范圍的企業(yè)和單位，都要按照《意見》的要求，由主要領導親自負責，結合實際提出具體措施，認真搞好自清自查，不走過場，不留死角，并按規(guī)定填報《“小金庫”自清自查報告表》。
（二）6月19日到8月底為重點清查和總結整改期。在企業(yè)和單位自清自查的基礎上，各地應從財政、審計、銀行、稅務、主管部門及會計師事務所、審計事務所等社會中介機構抽調(diào)人員組成重點清查組，選擇一批企業(yè)和單位進行重點清查：
1．有行政性收費和罰沒收入的單位。要結合執(zhí)行中共中央辦公廳、國務院辦公廳中辦發(fā)［1993］19號文關于轉發(fā)財政部《關于對行政性收費、罰沒收入實行預算管理的規(guī)定》的通知、財政部（94）財預字第37號文、（94）財預字第65號文、（95）財預字第27號文的情況，進行全面重點清查；
2．1994年度大檢查中發(fā)現(xiàn)有“小金庫”問題線索的單位，以及人民群眾舉報有“小金庫”問題的單位，都要列作重點認真進行清查；
3．以各種名目濫發(fā)錢物問題嚴重的單位，也要有選擇地進行重點清查；
4．各地區(qū)、各部門認為需要清理的單位，也要派人進行重點清查。
四、這次清理檢查，主要清查1993年以來“小金庫”資金發(fā)生數(shù)和1992年底“小金庫”資金滾存余額。對清理檢查出的“小金庫”資金，要嚴格按照“自查從寬，被查從嚴”的原則進行處理：
（一）企業(yè)和實行自收自支及差額預算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，均應列入本單位1995年收入帳內(nèi)，按稅法的有關規(guī)定單獨計算交納流轉稅和所得稅。
有行政性收費和罰沒收入的單位，以及實行全額預算管理的事業(yè)單位，自清自查出的“小金庫”資金，如數(shù)列入本單位財會部門收入帳內(nèi)，全額上交財政，或如數(shù)扣減財政撥款。
（二）重點清理檢查出的“小金庫”資金，除應按規(guī)定調(diào)整帳目、補交各稅或全額上交財政或如數(shù)扣減財政撥款外，還要處以相當于查出“小金庫”資金數(shù)額1－3倍的罰款。
（三）企業(yè)實行自收自支及差額預算管理的事業(yè)單位，無論是自清自查還是重點清查出的“小金庫”資金，扣除按稅法規(guī)定補交流轉稅后的余額部分，列入“以前年度損益調(diào)整”科目；重點清查中被處以的罰款，列入“營業(yè)外支出”科目，一律不得抵減所得稅應納稅所得額。
有行政性收費和罰沒收入的單位，以及實行全額預算管理的事業(yè)單位，在重點清查中被處以的罰款，如數(shù)扣減財政撥款。
（四）清理檢查出“小金庫”資金已支用數(shù)中用于職工獎勵、補貼、津貼和發(fā)放實物的部分，應如數(shù)計入個人所得額，按規(guī)定征收個人所得稅。
（五）清理檢查出“小金庫”資金應補交的稅款和收繳的罰款，要嚴格按照現(xiàn)行財政體制，專項繳入中央財政和地方財政，不得混作正常繳庫。其中應繳入中央財政的稅款和收繳的罰款，由企業(yè)和單位直接匯交財政部在中國工商銀行總行開設的大檢查過渡存款戶。
（六）對私設“小金庫”行為情節(jié)嚴重、必須追究單位領導人和直接責任人黨紀、政紀責任的，交由紀檢、監(jiān)察部門處理；觸犯刑律的，移交司法機關處理。
（七）各部門組織力量對其所屬單位進行的清理檢查，視同部門自清自查。
（八）在清理檢查“小金庫”中發(fā)現(xiàn)的其他違反財經(jīng)法規(guī)的問題，按國家有關規(guī)定處理。
五、各地區(qū)、各部門要廣泛發(fā)動人民群眾舉報，設立并公布舉報電話。要注意保護舉報人，凡對舉報人打擊報復的，由紀檢、監(jiān)察部門給予處理。凡根據(jù)舉報線索清理檢查出已交財政的“小金庫”資金，應給予舉報人適當獎勵，獎勵金額一般為查出已交財政“小金庫”資金數(shù)額的3％，最高不超過2萬元。獎勵資金來源，從收繳的“小金庫”資金中列支。
六、各地區(qū)、各部門要加強對這次清理檢查“小金庫”工作的領導，切實做好思想發(fā)動、輿論宣傳和政策解釋工作，在調(diào)查了解掌握情況的基礎上，精心確定重點清查單位，周密部署清查；對于情節(jié)嚴重、性質(zhì)惡劣的私設“小金庫”典型案件要公開曝光，以推動清理檢查的深入進行。
七、這次清理檢查工作，在各級黨委和人民政府直接領導下進行。各地區(qū)、各部門要把這項工作作為反腐倡廉的一項重要措施列入議事日程。各級財政、審計部門和銀行要積極參加，共同完成清理檢查“小金庫”任務，并請各級紀檢、監(jiān)督部門大力支持和密切配合。有關清理檢查的具體工作，由各級大檢查辦公室負責組織落實。
八、這次清理檢查結束后，各級財政部門和大檢查辦公室一方面要幫助企業(yè)和單位認真總結經(jīng)驗教訓，建立健全規(guī)章制度，增強自我約束機制；另一方面要進一步深化財稅改革，加強財政法制建設，建立和完善財政監(jiān)督體系，強化財政監(jiān)督，防止“小金庫”現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延。
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