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中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，中國農(nóng)業(yè)銀行計(jì)劃單列市分行：

    現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，望遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時上報(bào)總行。

    附：

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定

    中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是國有政策性銀行，肩負(fù)著支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策性信貸業(yè)務(wù)，是實(shí)行企業(yè)化管理，講求核算，保本經(jīng)營，享受國家利差補(bǔ)貼的特殊金融企業(yè)。為切實(shí)加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作，發(fā)揮財(cái)會部門業(yè)務(wù)管理、綜合反映和監(jiān)督職能，根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合發(fā)展銀行的實(shí)際情況，特制定本暫行規(guī)定。

    一、財(cái)務(wù)管理體制

    中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)會管理和核算遵循《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》和《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的基本原則和基本規(guī)定，在此基礎(chǔ)上制定實(shí)施符合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行性質(zhì)和特點(diǎn)的系統(tǒng)財(cái)會制度。

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級核算、指標(biāo)管理、自計(jì)盈虧、集中清算”的財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)會管理權(quán)集中總行，各省、自治區(qū)、直轄市分行，為統(tǒng)一管理下的相對獨(dú)立核算單位。

    現(xiàn)階段省以下發(fā)展銀行農(nóng)業(yè)由農(nóng)業(yè)銀行全面代理，代理行應(yīng)按發(fā)展銀行的財(cái)會制度和有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)建立農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的會計(jì)核算體系，組織財(cái)會管理和核算，接受發(fā)展銀行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查，及時向發(fā)展銀行反饋業(yè)務(wù)情況，按時報(bào)送有關(guān)報(bào)表、資料。發(fā)展銀行與代理行的財(cái)務(wù)關(guān)系，主要通過業(yè)務(wù)代理手續(xù)費(fèi)實(shí)現(xiàn)。

    二、資本金的管理

    中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行資本均為國家資本，由總行統(tǒng)一管理和分配。各分行注冊資本總行依據(jù)各行1994年7月1日信貸資產(chǎn)占用情況核定，并根據(jù)資本金到位情況下?lián)?。各行?yīng)在所有者權(quán)益類設(shè)“分轄資本金”科目專戶核算；農(nóng)行劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)形成的固定資本作增加“分行資本金”處理。處理時編制四聯(lián)特種轉(zhuǎn)帳傳票，其中一聯(lián)借方傳票和一聯(lián)貸方傳票由分行自行轉(zhuǎn)帳，其余兩聯(lián)傳票寄總行財(cái)會部。

    財(cái)政部、國家稅務(wù)局（94）財(cái)稅字第077號文件規(guī)定，為了支持金融體制改革，對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行征收的營業(yè)稅金全部返還，所得稅五年內(nèi)全部返還，返還的“兩稅”均作為國家對銀行的資本增資。各分行資本金核定后，不得隨意改變，如需增減，必須按規(guī)定程序報(bào)批。由于資產(chǎn)重估增值，接受捐贈財(cái)產(chǎn)通過“資本公積”科目核算，年終決算報(bào)告總行。

    為保證各省級分行業(yè)務(wù)開展需要，總行按各分行類別撥付一定額度的開辦周轉(zhuǎn)金，年終收回。

    三、財(cái)務(wù)收支的核算

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支。即凡各本期的收入或支出，不論款項(xiàng)是否收到或支付，都應(yīng)納入本期損益；凡不屬本期的收入或支出，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到或支出，均不應(yīng)納入本期損益。未收未付或待攤款項(xiàng)通過應(yīng)收、應(yīng)付利息、遞延資產(chǎn)等科目核算。

    1.各行要嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行和發(fā)展銀行總行制定的利率政策，不得擅自提高或降低存貸款利率，對企業(yè)擠占挪用及逾期貸款要按規(guī)定加罰利息，納入當(dāng)期損益。

    2.各行存貸款按季結(jié)息（國家規(guī)定利隨本清的貸款除外）。催收貸款不計(jì)提應(yīng)收利息，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

    3.系統(tǒng)內(nèi)資金往來實(shí)行“統(tǒng)一調(diào)劑，逐級管理，定期核對，由下而上、按季計(jì)息”的管理辦法。各分行應(yīng)與農(nóng)行協(xié)商力爭在4月底前核實(shí)往來數(shù)額并逐級建立起系統(tǒng)內(nèi)資金帳務(wù)核算體系，并分別按期限、利率和對方行設(shè)戶管理，計(jì)息時間統(tǒng)一確定為2、5、8、11月末日，利率按總行農(nóng)發(fā)行傳字（1995）64號文件規(guī)定執(zhí)行，利息由下而上逐級計(jì)付，并通過人民銀行逐級上劃（發(fā)展銀行聯(lián)行系統(tǒng)開通后辦法另定）。省級分行應(yīng)付總行的利息應(yīng)于結(jié)息日后十五日內(nèi)上劃至總行。對逾期不能清算的，按萬分之五加息。

    4.財(cái)政部界定的低息或貼息貸款范圍應(yīng)嚴(yán)格按照國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定利率和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)算應(yīng)收利息，納入當(dāng)期損益；除國務(wù)院確定的低息或貼息貸款項(xiàng)目外，對地方或其他部分委托發(fā)放的低息貸款，實(shí)行“誰出政策，誰拿資金，誰補(bǔ)貼”的辦法，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行向貸款單位全額收取利息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。代理行無權(quán)發(fā)放上述規(guī)定以外的任何低息貸款。

    5.費(fèi)用開支實(shí)行指標(biāo)控制和管理。在具體指標(biāo)核定前，省級分行本身人均費(fèi)用控制額（不含房租費(fèi)）可按當(dāng)?shù)厥∞r(nóng)業(yè)銀行機(jī)關(guān)1994年實(shí)際人均費(fèi)用的80％掌握。

    費(fèi)用核定后，個人費(fèi)用、辦公費(fèi)用包括電話安裝、汽車、電子設(shè)備的租賃以及正常辦公設(shè)施及器具購置等都由各分行依據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和財(cái)政部財(cái)商字（1995）23號文件的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁超支。

    業(yè)務(wù)招待費(fèi)各分行應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，在規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)向當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員機(jī)構(gòu)編報(bào)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支。

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行按代理貸款年平均余額的5‰，收回利息的2％，代理存款年平均余額的萬分之五支付代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。代理行不得在農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行損益中列支代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)已包含的一切開支。（具體辦法另行通知）。

    6.房租費(fèi)的管理。

    省級分行房租費(fèi)實(shí)行專項(xiàng)管理，單獨(dú)核定。各分行租賃房屋必須報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)。凡與農(nóng)業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)房產(chǎn)未清算前的，一律不準(zhǔn)租賃辦公用房。同意租賃的也應(yīng)遵循“實(shí)用、節(jié)約”的原則，嚴(yán)禁租借豪華高標(biāo)準(zhǔn)賓館、飯店，不允許豪華裝修。

    7.營業(yè)稅金應(yīng)按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1994）252號文件規(guī)定繳納。

    對1994年度未交的稅金，不允許從1995年的損益中補(bǔ)繳，由農(nóng)業(yè)銀行統(tǒng)一處理。

    8.固定資產(chǎn)折舊的提取按金融保險(xiǎn)企業(yè)統(tǒng)一的分類折舊率計(jì)算。

    9.1995年呆帳準(zhǔn)備金的提取比例為1％，以后年度實(shí)行差額提取。壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收利息余額的3‰計(jì)提。

    上述兩項(xiàng)準(zhǔn)備金由省級分行統(tǒng)一提取。

    在基層機(jī)構(gòu)未分設(shè)前，呆帳貸款由省級分行審核并經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)總行審批后核銷，代理行不得自行核銷；壞帳損失按財(cái)政部規(guī)定權(quán)限報(bào)批后核銷。

    四、盈虧處理及利潤分配

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的利潤集中清算。稅前利潤的處理按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定執(zhí)行?；鶎哟硇杏诖文瓿鯇⑸夏臧l(fā)展銀行的利潤或虧損掃數(shù)逐級上劃至發(fā)展銀行總行，由總行與財(cái)政部統(tǒng)一清算。利潤分配后，公積金、公益金由總行統(tǒng)一掌握，并根據(jù)各行人員、業(yè)務(wù)量及計(jì)劃完成情況對下分配。

    五、固定資產(chǎn)管理

    總行對固定資產(chǎn)購建實(shí)行專項(xiàng)指標(biāo)管理。各行要按固定資產(chǎn)類別逐項(xiàng)編報(bào)固定資產(chǎn)購建計(jì)劃上報(bào)總行，未經(jīng)總行批準(zhǔn)，各行均不得自行購建辦公用房、職工宿舍、機(jī)動車輛和其他大型設(shè)備。

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建行伊始，底子薄，對辦公樓及職工宿舍必須嚴(yán)格控制，絕不能一哄而上。職工宿舍年內(nèi)暫緩核批。

    各分行申報(bào)基建計(jì)劃的前提首先是解決好與農(nóng)行的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)問題，必須按三總行208號文件要求做好資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)清算工作，凡未按規(guī)定辦理，以及對現(xiàn)有資產(chǎn)未充分利用的，一律不得申報(bào)。各分行申報(bào)立項(xiàng)時應(yīng)附報(bào)詳細(xì)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)情況。

    經(jīng)批準(zhǔn)的基建項(xiàng)目，基建計(jì)劃原則上由當(dāng)?shù)亟鉀Q，基建資金由總行撥付或核定固定資產(chǎn)列帳指標(biāo)。

    對農(nóng)行劃轉(zhuǎn)的財(cái)產(chǎn)，因客觀情況或地理位置、內(nèi)部結(jié)構(gòu)等原因不能用作辦公用房的，可合理處置，并將處理情況上報(bào)總行。

    六、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理和考核

    農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)活動實(shí)行計(jì)劃管理，各分行財(cái)務(wù)部門組建后，即應(yīng)著手編制本行財(cái)務(wù)計(jì)劃，并于4月底前上報(bào)總行。1995年財(cái)務(wù)收支編制口徑如下：

    1.以1994年存貸款年末余額和1995年總行下達(dá)信貸計(jì)劃增加規(guī)模的50％計(jì)算確定存貸款平均余額；

    2.以現(xiàn)行規(guī)定利率計(jì)算存貸款利息收支；

    3.催收貸款按基準(zhǔn)利率50％計(jì)算收息；

    4.財(cái)政利差補(bǔ)貼按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算；

    5.費(fèi)用和稅金及呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金等按上述規(guī)定計(jì)算，手續(xù)費(fèi)支出暫不考慮；

    6.房屋租賃費(fèi)據(jù)實(shí)編列；

    7.其他收支據(jù)實(shí)計(jì)算。

    為保證計(jì)劃完成，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行暫設(shè)兩項(xiàng)經(jīng)營考核指標(biāo)，即各項(xiàng)貸款收息率、綜合費(fèi)用率（額），指標(biāo)考核與利益掛鉤。

    七、加強(qiáng)對代理行代理業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理

    各省級分行會計(jì)部門應(yīng)經(jīng)常性地對代理行和代理業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)，及時解決工作中出現(xiàn)的新情況新問題，協(xié)調(diào)好兩行的財(cái)務(wù)關(guān)系，按季進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時向總行反饋財(cái)務(wù)情況，同時應(yīng)搞好自營業(yè)務(wù)的核算和管理。

    要貫徹“財(cái)務(wù)一支筆”制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，盡快建立健全分行機(jī)關(guān)自身的規(guī)章制度。一切財(cái)務(wù)開支都要事先向財(cái)會部門報(bào)告，納入計(jì)劃，待批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，并做到合規(guī)合法。對不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、用途的開支，財(cái)會部門及財(cái)會人員有權(quán)拒絕，并可越級向上級行反映。要切實(shí)保護(hù)財(cái)會人員的合法權(quán)益，對打擊報(bào)復(fù)財(cái)會人員的責(zé)任人要嚴(yán)肅處理。要選擇政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、技術(shù)水平高的干部充實(shí)和加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍。