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類 別：增值稅,資源稅文 號：蘇稅一[1994]第072號頒發(fā)日期：1996-06-25
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：制造業(yè)時效性：有效
揚州、南京、鹽城、鎮(zhèn)江市稅務局，泰縣、興化、高郵、江都、東臺市稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和國家稅務總局國稅發(fā)（1994）122號文件精神，經(jīng)研究，決定對華揚石油天然氣勘探開發(fā)總公司（地質(zhì)礦產(chǎn)部華東石油地質(zhì)局，以下簡稱"總公司"）所屬企業(yè)（指非獨立核算，下同）生產(chǎn)銷售的原油、天然氣產(chǎn)品，按以下辦法征收增值稅、資源稅。
一、關于稅務登記問題
總公司應向其機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理稅務登記，經(jīng)所在地稅務機關核實后，發(fā)給稅務登記證，并按照規(guī)定辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)?？偣舅鶎俜仟毩⒑怂愕钠髽I(yè)（油井除外），應持總公司機構(gòu)所在地稅務機關核發(fā)給總公司的稅務登記證副本，向各自機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理注冊登記證。
總公司所屬具有原油、天然氣產(chǎn)品銷售權(quán)的企業(yè)，應持總公司的稅務登記證副本及注冊登記證，向其主管稅務機關申請使用增值稅專用發(fā)票，其所在地稅務機關可按照增值稅一般納稅人按規(guī)定提供發(fā)票。
二、關于增值稅納稅人問題
總公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售原油、天然氣產(chǎn)品，以獨立核算的總公司為增值稅的納稅義務人。
三、關于征稅辦法問題
（一）征收增值稅的規(guī)定
考慮到采油地區(qū)分布廣和地區(qū)的經(jīng)濟利益及企業(yè)的財務核算管理的實際情況，實行對生產(chǎn)企業(yè)預征，年終由省稅務局對核算地企業(yè)繳納的增值稅進行結(jié)算方法。具體預征、結(jié)算方法如下：
1、總公司下屬油井［以縣（市）為單位］按當期開采原油商品量和天然氣商品量，依核定的單位稅額，向其油井所在地的縣（市）稅務局指定的稅務機關申報預繳稅款。計算公式如下：
預征增值稅稅額=原油（天然氣）商品量×單位稅額
原油商品量=原油開采量×原油商品率
原油、天然氣產(chǎn)品的單位稅額，由省稅務局根據(jù)國家有關規(guī)定進行調(diào)整。
2、總公司每月應按增值稅一般納稅人的統(tǒng)一規(guī)定進行計算申報，在計算申報時，依據(jù)其銷售原油、天然氣產(chǎn)品的銷售額，計算當期銷項稅額，并匯總本企業(yè)及所屬企業(yè)的進項稅額，計算當期增值稅的應納稅額。同時，根據(jù)所屬單位的預繳增值稅稅額，計算當期應補（退）稅額，向其所在地稅務機關報送申報表，同時，抄一份報省稅務局。年終前，由省稅務局根據(jù)增值稅有關政策規(guī)定對總公司銷售原油、天然氣產(chǎn)品繳納的增值稅進行結(jié)算。并將結(jié)算的當年單位負擔稅額通知總公司下屬油井所在地的縣（市）稅務局。縣（市）稅務局依據(jù)其開采原油、天然氣的商品量，調(diào)整應納稅額，并依法補征入庫。計算公式如下：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
應補（退）稅額=應納稅額-預征稅額
3、總公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的其他貨物和應稅勞務，在所屬企業(yè)所在地繳納增值稅。
（二）征收資源稅的規(guī)定
總公司開采的原油、天然氣產(chǎn)品應納的資源稅，向其所屬油井［以縣（市）為單位］按其開采原油、天然氣產(chǎn)品的課稅數(shù)量，依規(guī)定的稅額，向所屬油井的所在縣（市）稅務局指定的稅務機關申報納稅。
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