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類 別：企業(yè)會計文 號：建總發(fā)字[1994]第75號頒發(fā)日期：1996-06-01
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行：
《中國人民建設銀行代理國家開發(fā)銀行政策性業(yè)務會計核算規(guī)定》經(jīng)商得國家開發(fā)銀行同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下，請一并轉(zhuǎn)知所屬，遵照執(zhí)行。
一、本規(guī)定中新增設的代理開發(fā)銀行貸款及基金等科目，各行自收到國家開發(fā)銀行匯撥的代理基金后，即可按本通知規(guī)定的要求使用有關(guān)科目。凡使用有關(guān)科目應在當月報表中反映。
二、使用新科目前，今年已發(fā)生的代理國家開發(fā)銀行貸款（含5月16日以后的貸款）和相應基金的帳務調(diào)整以及有關(guān)資金、利息的清算，總行另行規(guī)定。
各行應認真組織好代理國家開發(fā)銀行業(yè)務的各項會計核算工作。執(zhí)行中的有關(guān)問題請及時報告總行。
附：
中國人民建設銀行代理國家開發(fā)銀行政策性業(yè)務會計核算規(guī)定
根據(jù)國務院批準的《國家開發(fā)銀行組建和運行方案》和國家開發(fā)銀行《簡稱開發(fā)銀行》、建設銀行雙方簽定的委托代理協(xié)議書有關(guān)規(guī)定，對代理開發(fā)銀行政策性業(yè)務的會計核算規(guī)定如下：
一、建設銀行代理國家開發(fā)銀行業(yè)務的會計關(guān)系建設銀行與開發(fā)銀行是一種業(yè)務委托代理關(guān)系，按照協(xié)議確定的原則，兩行建立如下帳戶關(guān)系：
（一）開發(fā)銀行在建設銀行總行開立資金往來帳戶，用以存儲財政部撥給開發(fā)銀行的預算資金、以及開發(fā)銀行向中央銀行借款和向各金融機構(gòu)發(fā)行債券集中的資金等，通過人民銀行轉(zhuǎn)入開發(fā)銀行在建設銀行總行的“開發(fā)銀行存放款項”帳戶。開發(fā)銀行回收的貸款本金和利息另設帳戶核算。上項帳戶款項到達后，建設銀行總行按常規(guī)手續(xù)將收帳通知送開發(fā)銀行。各該帳戶余額按同業(yè)存放利率計息。
（二）開發(fā)銀行委托建設銀行代理政策性貸款，應首先設立相應的委托貸款基金帳戶。委托貸款基金帳開發(fā)銀行按常規(guī)手續(xù)，從“開發(fā)銀行存放款項”帳戶轉(zhuǎn)入。建設銀行應根據(jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證，將委托貸款基金劃撥到項目經(jīng)辦行。各經(jīng)辦行在委托貸款基金數(shù)額以內(nèi)發(fā)放委托貸款。各項代理貸款基金要按基金種類設戶，并保讓基金及時到位，不得挪用。委托貸款基金不計利息。
二、會計科目的設置及調(diào)整
為適應代理開發(fā)銀行業(yè)務的會計核算要求，建設銀行增設、調(diào)整有關(guān)會計科目。增設、調(diào)整科目如下：
（一）增設科目
1.“566開發(fā)銀行存放款項”科目，核算開發(fā)銀行存入建設銀行總行的各項資金。本科目下設“開發(fā)銀行存款戶”和“開發(fā)銀行回收貸款本金戶”、“開發(fā)銀行實收貸款利息戶”，存入時記貸方，支付時記借方。該科目列試算平衡表第四頁第27行，歸屬資產(chǎn)負債表“同業(yè)存放款項”項目。
2.“487代理開發(fā)銀行貸款基金”科目，核算開發(fā)銀行撥存建設銀行總行或按規(guī)定轉(zhuǎn)入的委托建設銀行經(jīng)辦行發(fā)放委托貸款的基金。本科目按貸款種類設基金戶，撥入時記貸方，下?lián)芑蛲嘶貢r記借方。該科目列試算平衡表第三頁第50行，歸屬資產(chǎn)負債表“代理貸款基金”項目。
3.“488代理開發(fā)銀行基建貸款”科目，核算開發(fā)銀行委托建設銀行發(fā)放的基本建設貸款。本科目按單位設貸款戶，發(fā)放貸款時記借方，歸還貸款時記貸方。該科目列試算平衡表第三頁第51行，歸屬資產(chǎn)負債表“代理貸款”項目。
4.“489代理開發(fā)銀行技改貸款”科目，核算開發(fā)銀行委托建設銀行發(fā)放的技術(shù)改造貸款。本科目按單位設貸款戶，發(fā)放貸款時記借方，歸還貸款時記貸方。該科目列試算平衡表第三頁第52行，歸屬資產(chǎn)負債表“代理貸款”項目。
5.“490代理開發(fā)銀行基建軟貸款”科目，核算開發(fā)銀行以注冊資本金和定額注入的財政資金委托建設銀行發(fā)放的軟貸款。本科目按單位設貸款戶，發(fā)放貸款時記借方，歸還貸款時記貸方。該科目列試算平衡表第三頁第29行，歸屬資產(chǎn)負債表“代理貸款”項目。
6.“491代理開發(fā)銀行專項貸款”科目，核算開發(fā)銀行委托建設銀行發(fā)放的專項貸款。本科目按單位設貸款戶，發(fā)放貸款時記借方，歸還貸款時記貸方。該科目列試算平衡表第三頁第30行，歸屬資產(chǎn)負債表“代理貸款”項目。
7.“037代理開發(fā)銀行貸款應收未收利息”表外科目，反映代理開發(fā)銀行基建貸款、技改貸款等應收未收的利息。按貸款種類和欠息單位設戶，轉(zhuǎn)入時記收入，轉(zhuǎn)出時記付出。該科目列試算平衡表第六頁表外科目“036待收國家投資債券貸款利息”表外科目之后。
（二）有關(guān)科目的調(diào)整
按照國務院關(guān)于組建國家開發(fā)銀行的通知精神，開發(fā)銀行資金來源中涉及到的有關(guān)“撥改貸”和經(jīng)營性基本建設基金貸款本息科目的調(diào)整等事宜，總行再另行規(guī)定，在未正式通知調(diào)整前各行均不得自行調(diào)整。
三、資金供應方式及會計核算手續(xù)
（一）代理開發(fā)銀行各種委托貸款的資金供應和核算方式，按照委托代理協(xié)議規(guī)定，各種委托貸款均由開發(fā)銀行按項目將貸款基金直接匯到項目經(jīng)辦行。經(jīng)辦行貸款業(yè)務部門根據(jù)總行轉(zhuǎn)發(fā)的年度投資計劃、借款合同，以及收到的委托貸款基金，以貸款基金為準，根據(jù)貸款基金數(shù)額，填制貸款指標通知書，并在貸款指標通知書上加蓋業(yè)務部門業(yè)務專用章后交會計部門，并同時通知貸款單位辦理貸款轉(zhuǎn)存手續(xù)。會計部門在核定的貸款指標內(nèi)按規(guī)定一次發(fā)放、轉(zhuǎn)存，并開始計息。借款單位還款時，不得滯留，立即將同額的貸款基金匯至開發(fā)銀行在總行的“開發(fā)銀行回收貸款本金”帳戶。
（二）委托代理貸款的會計處理手續(xù)
1.總行根據(jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄應注明“匯撥代理開發(fā)銀行××貸款基金”字樣），將基金匯撥到經(jīng)辦行，按常規(guī)手續(xù)處理。會計分錄：
借：代理開發(fā)銀行貸款基金 ××貸款基金戶
貸：存中央銀行存款 存款戶
或：聯(lián)行往帳 ××行往帳戶
2.經(jīng)辦行收到總行匯入基金的有關(guān)憑證后，根據(jù)收款憑證辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄：
借：存中央銀行存款 存款戶
或：聯(lián)行來帳 總行來帳戶
貸：代理開發(fā)銀行貸款基金 ××貸款基金戶
會計部門應及時將收帳通知交業(yè)務部門。業(yè)務部門按基金種類登記臺帳，并據(jù)以簽開貸款指標通知書一式三份，一份送會計部門，一份留存，一份送借款單位。
3.會計部門收到業(yè)務部門簽開的貸款指標通知書后，據(jù)以開立貸款帳戶，按規(guī)定對貸款單位發(fā)放貸款。轉(zhuǎn)存時會計分錄：
借：代理開發(fā)銀行××貸款 ××單位××貸款戶
貸：××存款 ××單位存款戶
4.借款單位還款時，應在還款憑證注明“歸還××貸款本金”字樣，會計部門按規(guī)定手續(xù)辦理轉(zhuǎn)帳。會計分錄：
借：××科目 ××戶
貸：代理開發(fā)銀行××貸款 ××單位××貸款戶
同時，填制匯款憑證（采用電匯），經(jīng)經(jīng)辦行貸款業(yè)務部門審定后，將還款同額的基金退回開發(fā)銀行在總行開立的回收貸款本金戶，并在匯款憑證用途欄注明“退回代理開發(fā)銀行××貸款基金××貸款單位還款”字樣，辦妥匯款后回單聯(lián)送業(yè)務部門據(jù)以銷記臺帳。會計分錄：
借：代理開發(fā)銀行貸款基金 ××貸款基金戶
貸：存中央銀行款項 存款戶
或：聯(lián)行往帳 總行往帳戶
5.總行收到經(jīng)辦行上劃的代理開發(fā)銀行貸款基金時，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的回收貸款本金戶，同時將收帳通知及時送開發(fā)銀行。會計分錄：
借：存中央銀行存款 存款戶
或：聯(lián)行來帳 ××行來帳戶
貸：開發(fā)銀行存放款項 開發(fā)銀行回收貸款本金戶
四、委托貸款利息的計算與清交代理開發(fā)銀行貸款的結(jié)息期、利率按開發(fā)銀行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。結(jié)息日，按規(guī)定結(jié)計利息，直接從單位存款戶或貸款戶扣收。收取的利息直接（最遲不得超過次日）逐筆上劃至開發(fā)銀行在總行開立的實收貸款利息戶。上劃時，填制匯款憑證（采用電匯），并在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發(fā)銀行××貸款利息××貸款單位還息”字樣。會計分錄：
借：××存款 ××單位存款戶
或：代理開發(fā)銀行××貸款 ××單位××貸款戶
貸：存中央銀行存款 存款戶
或：聯(lián)行往帳 總行往帳戶
借款單位存款戶、貸款戶無款扣收或無其他付息資金來源的，其應收未收的貸款利息應列“037待收代理開發(fā)銀行貸款應收未收利息”表外科目核算。待借款單位實際付息后，按上述手續(xù)將實收利息逐筆上劃總行，同時銷記表外科目。有關(guān)劃交利息的會計處理同上。
總行收到經(jīng)辦行上劃的開發(fā)銀行貸款利息時，經(jīng)審核無誤，收入開發(fā)銀行在總行的實收貸款利息戶，同時將收帳通知及時送開發(fā)銀行。會計分錄：
借：存中央銀行存款 存款戶
或：聯(lián)行來帳 ××行來帳戶
貸：開發(fā)銀行存放款項 開發(fā)銀行實收貸款利息戶
五、其他有關(guān)事項
（一）會計報表
代理開發(fā)銀行業(yè)務有關(guān)會計報表暫按下列規(guī)定辦理。
1.“代理開發(fā)銀行業(yè)務會計科目情況表”由總行匯總試算平衡表后按要求派生報開發(fā)銀行。
2.會計項目電月、旬報作如下調(diào)整：
（1）將現(xiàn)行項目電報中國家基建基金部門貸款本年發(fā)放貸款累計“其他部門”的代號“35”改為“23”。
（2）在會計電月報中增設代理開發(fā)銀行有關(guān)貸款項目及代號：
項目代號“25”，反映“代理開發(fā)銀行基建貸款”本年發(fā)放貸款累計；
項目代號“26”，反映“代理開發(fā)銀行技改貸款”本年發(fā)放貸款累計；
項目代號“27”，反映“代理開發(fā)銀行基建軟貸款”本年發(fā)放貸款累計；
項目代號“28”，反映“代理開發(fā)銀行專項貸款”本年發(fā)放貸款累計；
項目代號“29”，反映“代理開發(fā)銀行基建貸款”余額；
項目代號“30”，反映“代理開發(fā)銀行技改貸款”余額；
項目代號“31”，反映“代理開發(fā)銀行基建軟貸款”余額。
項目代號“32”，反映“代理開發(fā)銀行專項貸款”余額。
（3）會計電旬報報送上述增設的“29”－“32”項目，即報送有關(guān)貸款余額。
上述會計電月（旬）報代號及項目的調(diào)整，一律從六月上旬旬報起執(zhí)行（如某項目未發(fā)生數(shù)字，空過不報），編報要求不變?？傂袇R總后分別產(chǎn)生代理開發(fā)銀行貸款會計電月（旬）報報開發(fā)銀行。
（二）會計核算軟件的修改
為核算和反映代理開發(fā)銀行的業(yè)務，在建設銀行會計核算體系內(nèi)設置的上述有關(guān)會計科目及其相應的報表項目，各行于收到本通知后應即調(diào)整會計核算軟件有關(guān)會計科目和通信參數(shù)，以備使用。各行計算機部門和會計部門要密切配合，做好各有關(guān)準備工作。
（三）代理重點建設網(wǎng)點補助費
建設銀行為開發(fā)銀行代理貸款業(yè)務，開發(fā)銀行應按協(xié)議確定的標準每年給予建設銀行網(wǎng)點補助費，統(tǒng)一撥交建設銀行總行?？傂邪锤鞣中薪?jīng)辦的業(yè)務量及收貸情況，專項分配項目經(jīng)辦行。
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