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省環(huán)保局、杭州、寧波、溫州、紹興市財(cái)政局：

    現(xiàn)將《浙江省利用世界銀行貸款城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目財(cái)會(huì)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)函告我廳外經(jīng)處。

    附件：一、浙江省利用世界銀行貸款城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目財(cái)會(huì)管理暫行辦法；

    二、財(cái)務(wù)報(bào)告種類和格式；

    三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制說(shuō)明。

    浙江省利用世界銀行貸款城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目財(cái)會(huì)管理暫行辦法

    第--章  總則

    1、為實(shí)施由世界銀行（國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)）提供信貸資助的浙江省城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱本項(xiàng)目），執(zhí)行有關(guān)“轉(zhuǎn)貸分貸協(xié)議”、管好用好信貸資金和國(guó)內(nèi)配套資金，特制定本辦法。

    2、本辦法的主要依據(jù)是國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策和財(cái)政部（93）財(cái)世字127號(hào)[世界銀行貸款財(cái)會(huì)管理暫行規(guī)定]，本項(xiàng)目的《開(kāi)發(fā)信貸協(xié)定》和《項(xiàng)目協(xié)定》、《轉(zhuǎn)貸協(xié)議》、《分貸協(xié)議》，世界銀行的《提款指南》、《采購(gòu)指南》和《財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)指南》。

    3、本辦法適用于浙江城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)管理和使用國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)信貸的有關(guān)部門和單位（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目單位），包括：浙江省財(cái)政廳對(duì)外經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)處，浙江省城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦，省環(huán)保項(xiàng)目辦，省環(huán)?；疝k、杭州、溫州、寧波、紹興四市財(cái)政局，杭州西區(qū)水廠建設(shè)指揮部，寧波城市供水工程辦公室，溫州市城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦公室，紹興經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)，寧波城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目辦，以及具體實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

    4、本項(xiàng)目實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分工協(xié)作、各司其職”的原則。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作由省財(cái)政廳統(tǒng)一管理。杭州、寧波、溫州、紹興市財(cái)政局負(fù)責(zé)管理本地區(qū)子項(xiàng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作。

    5、項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理部門的基本任務(wù)是：參與項(xiàng)目評(píng)估，做好（概）預(yù)算審查工作，具體負(fù)責(zé)簽定和執(zhí)行項(xiàng)目協(xié)定和轉(zhuǎn)貸協(xié)議中有關(guān)財(cái)務(wù)條款，參加招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和采購(gòu)合同的談判，及時(shí)辦理世界銀行貸款的提取和支付工作，按時(shí)還本付息付費(fèi)，及時(shí)正確地反映和分析世界銀行貸款資金使用情況，做好項(xiàng)目后評(píng)價(jià)和移交工作。

    6、項(xiàng)目單位應(yīng)配備合格的專職財(cái)會(huì)人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定性。財(cái)會(huì)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)事先辦理財(cái)務(wù)交接手續(xù)。

    7、本項(xiàng)目的信貸資金和國(guó)內(nèi)配套資金堅(jiān)持“?？顚Ｓ?，節(jié)約外匯，提高效益”的使用原則，嚴(yán)禁各項(xiàng)目單位將資金用于與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出，同時(shí)應(yīng)努力提高項(xiàng)目自我還匯能力。項(xiàng)目的招標(biāo)采購(gòu)、工程實(shí)施、信貸支付各環(huán)節(jié)均應(yīng)貫徹這一要求。

    8、本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和世界銀行的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行省、市項(xiàng)目辦（財(cái)政）和項(xiàng)目單位三級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。采用借貸復(fù)式記帳法，分別記錄與核算項(xiàng)目單位為主體的會(huì)計(jì)核算體系。省財(cái)政廳和各市財(cái)政局對(duì)負(fù)責(zé)管理的項(xiàng)目專用帳戶和現(xiàn)匯帳戶按美元、人民幣、特別提款權(quán)三種幣種記帳，各級(jí)項(xiàng)目辦應(yīng)同時(shí)記輔助帳。

    9、本項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，在執(zhí)行[建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度]基礎(chǔ)上，按財(cái)政部93財(cái)世字127號(hào)文規(guī)定，增補(bǔ)若干科目。本項(xiàng)目以人民幣為記帳本位幣，但涉及債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移必須同時(shí)以特別提款權(quán)和美元作輔助記錄。項(xiàng)目單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯管理局公布的外匯市場(chǎng)匯價(jià)（或采用當(dāng)月1日市場(chǎng)匯價(jià)）并及時(shí)結(jié)算匯兌損益處理。

    第二章  資金與債務(wù)管理

    10、本項(xiàng)目資金包括：世界銀行貸款、國(guó)外贈(zèng)款和國(guó)內(nèi)配套資金。

    世界銀行貸款是指通過(guò)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)信貸、技術(shù)合作信貸。國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)信貸必須按照《開(kāi)發(fā)信貸協(xié)定》附件1中規(guī)定的費(fèi)用類別和比例進(jìn)行提款報(bào)帳。具體按《浙江城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目報(bào)帳提款暫行辦法》執(zhí)行。各項(xiàng)目信貸的使用，均以省財(cái)政廳與各市政府有關(guān)單位簽訂的“轉(zhuǎn)貸分貸協(xié)議”為準(zhǔn)，美元為支付貨幣。按國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)通知的匯率，以特別提款權(quán)（SDR）為結(jié)算單位。

    11、本項(xiàng)目信貸，計(jì)劃使用7930萬(wàn)個(gè)特別提款權(quán)。項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的本金控制指標(biāo)，以省與市及有關(guān)單位簽訂的項(xiàng)目“轉(zhuǎn)貸分貸協(xié)議”為準(zhǔn)，最終實(shí)際債權(quán)、債務(wù)本金數(shù)額，按各項(xiàng)目每筆信貸國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)支付當(dāng)日匯率（美元與特別提款權(quán)的比價(jià)）計(jì)算的累積特別提款權(quán)數(shù)額確定。各項(xiàng)目單位計(jì)算最終實(shí)際債權(quán)、債務(wù)本金數(shù)額（特別提款權(quán)）使用匯率是一致的。

    12、根據(jù)“轉(zhuǎn)貸協(xié)議”規(guī)定，各項(xiàng)目市財(cái)政局是各項(xiàng)目市政府的債務(wù)代表人，負(fù)責(zé)向省財(cái)政廳交付項(xiàng)目信貸本金、利息和其他費(fèi)用。各項(xiàng)目市財(cái)政局向省財(cái)政廳償還項(xiàng)目信貸本金、利息、承諾費(fèi)，由省財(cái)政廳根據(jù)財(cái)政部通知，核算出各項(xiàng)目單位應(yīng)交的本息費(fèi)，并開(kāi)具還本付息通知單通知各項(xiàng)目市。各項(xiàng)目市財(cái)政局應(yīng)據(jù)通知單以美元交付給省財(cái)政廳，交款時(shí)間為每年2月和8月。

    13、各項(xiàng)目市利息按以下公式計(jì)算：

各子項(xiàng)應(yīng)交利息＝各子項(xiàng)實(shí)際發(fā)生利息十各子項(xiàng)應(yīng)分?jǐn)偫?BR>        各子項(xiàng)實(shí)際發(fā)生利息＝∑各子項(xiàng)已提款額×5.1％÷360×計(jì)息天數(shù)
        各子項(xiàng)應(yīng)分?jǐn)偫ⅲ娇傂璺謹(jǐn)偫ⅰ练謹(jǐn)傁禂?shù)
                  （∑本子項(xiàng)尚未提取貸款×備款時(shí)間）
        分?jǐn)傁禂?shù)＝─────────────────
                  （∑各子項(xiàng)尚未提取貸款×備款時(shí)間）
    14、各子項(xiàng)應(yīng)交承諾費(fèi)按財(cái)政部通知據(jù)實(shí)分?jǐn)偂?/p>

    15、各分貸項(xiàng)目如未采取有力的項(xiàng)目還本、付息、付費(fèi)措施，造成拖延和欠交的，在項(xiàng)目信貸支付期間，省財(cái)政廳項(xiàng)目提款人，根據(jù)其嚴(yán)重程度暫?；蛲Ｖ怪Ц缎刨J；在建設(shè)期結(jié)束至償還項(xiàng)目信貸本金期間，根據(jù)其欠款時(shí)間，省財(cái)政廳將采取必要措施直至從預(yù)算渠道扣收，以保證本項(xiàng)目?jī)斶€債務(wù)應(yīng)履行的義務(wù)，維護(hù)國(guó)家對(duì)外信譽(yù)。

    16、資金管理要與采購(gòu)、工程管理緊密結(jié)合。項(xiàng)目物資采購(gòu)、工程實(shí)施，應(yīng)按省計(jì)委、財(cái)政廳、省城建項(xiàng)目辦批復(fù)的采購(gòu)、工程和投資計(jì)劃進(jìn)行。項(xiàng)目信貸資金的提取和支付以按計(jì)劃所簽訂的采購(gòu)、工程合同為依據(jù)。根據(jù)資金管理和物資管理相結(jié)合的原則，省、市財(cái)政部門作為項(xiàng)目評(píng)標(biāo)委員會(huì)的主要成員，要積極參與指標(biāo)、評(píng)標(biāo)，協(xié)助做好項(xiàng)目的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)工作。各項(xiàng)目單位應(yīng)及時(shí)向市財(cái)政局提供招標(biāo)評(píng)議的總結(jié)性文件或報(bào)告，即簽合同的細(xì)節(jié)。合同在報(bào)國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)之前，財(cái)政部門應(yīng)認(rèn)真審定合同中的支付條件、方法和財(cái)務(wù)條款。執(zhí)行期間產(chǎn)生的合同變更應(yīng)征省、市財(cái)政部門的同意。

    17、本項(xiàng)目國(guó)內(nèi)配套資金應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和項(xiàng)目《評(píng)估報(bào)告》規(guī)定內(nèi)容組織籌集，由各市財(cái)政局統(tǒng)一管理。市財(cái)政局在當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立存戶，存儲(chǔ)各個(gè)渠道的配套資金。根據(jù)項(xiàng)目采購(gòu)、工程進(jìn)度，合同和有關(guān)單據(jù)，由項(xiàng)目單位將貨物和勞務(wù)價(jià)款支付給廠商和承包商、咨詢公司等單位。要確保資金到位，防止因配套資金短缺妨礙信貸平行支付和工程拖延的情況發(fā)生。由地方計(jì)委、財(cái)政安排的配套資金，應(yīng)分年度分別納入地方基本建設(shè)投資計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算，保證資金穩(wěn)定供應(yīng)。由建設(shè)單位自有資金配套的資金，要納入建設(shè)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃逐級(jí)落實(shí)。

    18、按合同支付給土建承包商的工程預(yù)付款，各項(xiàng)目單位要及時(shí)追蹤款項(xiàng)使用情況，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移或挪用本項(xiàng)目工程款。工程保留金為合同價(jià)款的5％--10％。工程預(yù)付款和保留金包括信貸和國(guó)內(nèi)配套資金。

    19、各項(xiàng)目單位要在每季度結(jié)束后十日內(nèi)通過(guò)市財(cái)政局向省財(cái)政廳報(bào)送《項(xiàng)目信貸用款季度計(jì)劃表》。

    20、項(xiàng)目單位的負(fù)債分為長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。

    長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年或一年以上的債務(wù)，包括世界銀行貸款、國(guó)內(nèi)有償使用的配套資金以及長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等。流動(dòng)負(fù)債是指可以在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)等。

    長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債的利息支出，在項(xiàng)目尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入項(xiàng)目工程成本。

    21、項(xiàng)目執(zhí)行期間的信貸結(jié)余，在本項(xiàng)目范圍內(nèi)增加工程內(nèi)容，市項(xiàng)目單位應(yīng)編制增項(xiàng)報(bào)告，列明增項(xiàng)內(nèi)容，計(jì)劃投資額，使用項(xiàng)目信貸資金比重。征得市財(cái)政局、市計(jì)委、省城建項(xiàng)目辦，經(jīng)請(qǐng)示財(cái)政部和國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)后執(zhí)行。如增加省對(duì)市轉(zhuǎn)貸協(xié)議規(guī)定使用特別提款權(quán)控制支付指標(biāo)，要追補(bǔ)債務(wù)手續(xù)。

    22、根據(jù)各項(xiàng)目?jī)斶€債務(wù)需要，可征得省財(cái)政廳同意，在規(guī)定償還期和數(shù)額內(nèi)提前還款，不收取貼水。工程項(xiàng)目完工后，各項(xiàng)目分貸企業(yè)和單位，經(jīng)市財(cái)政局審核，每年2月15日前向省財(cái)政廳報(bào)送“項(xiàng)目?jī)斶€信貸本金、利息（年度）計(jì)劃表”。

    第三章  增補(bǔ)科目

    23、為適應(yīng)世界銀行貸款會(huì)計(jì)核算的要求，本辦法在[建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度]基礎(chǔ)上，增加下列科目：

    （1）“世界銀行貸款”：本科目為負(fù)債方科目，核算從國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)借入的信貸資金。當(dāng)收到專用帳戶支付款項(xiàng)時(shí)，借記“外幣存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)以人民幣、美元、SDR三種幣種記帳。

    （2）“應(yīng)收統(tǒng)借自還款”：本科目為資產(chǎn)方科目，為省財(cái)政廳和各市財(cái)政局專用。當(dāng)各市財(cái)政局將款項(xiàng)支付給項(xiàng)目單位時(shí)，貸記“外幣存款”科目；當(dāng)項(xiàng)目單位歸還本金時(shí)，借記“外幣存款”科目，貸記本科目。本科目應(yīng)以人民幣、美元、SDR三種幣種記帳。

    （3）“應(yīng)付統(tǒng)借自還款”：本科目為負(fù)債方科目。當(dāng)各市財(cái)政局和有關(guān)項(xiàng)目單位收到省財(cái)政廳付款通知單時(shí)，借記“外幣存款”科目，貸記本科目。當(dāng)歸還項(xiàng)目本金時(shí)，借記本科目，貸記“外幣存款”科目。本科目應(yīng)以人民幣、美元、SDR三種幣種記帳。

    （4）“應(yīng)收利費(fèi)”：反映財(cái)政部（廳）應(yīng)收的利息、承諾費(fèi)。當(dāng)市財(cái)政局收到財(cái)政廳還本付息付費(fèi)通知單，向項(xiàng)目單位開(kāi)具付息通知單時(shí)，作借記本科目，貸記“應(yīng)付利費(fèi)”科目，當(dāng)市財(cái)政局收到項(xiàng)目單位交納的息費(fèi)時(shí)，借記“外幣存款”科目，貸記本科目。

    （5）“應(yīng)付利費(fèi)”：核算項(xiàng)目單位使用世界銀行貸款應(yīng)向財(cái)政廳上交的利息、承諾費(fèi)。當(dāng)市財(cái)政局接到財(cái)政廳還本付息及付費(fèi)通知單時(shí)，借記“應(yīng)收利費(fèi)”科目，貸記本科目。上交時(shí)，借記本科目，貸記“外幣存款”科目。

    （6）“還貸準(zhǔn)備金”：所有者權(quán)益類科目，核算項(xiàng)目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額、索賠與違約凈額以及其它收入等作為還貸準(zhǔn)備金的各種收益。該科目貸方登記作為還貸準(zhǔn)備金的各種收益，借方登記實(shí)際撥出的還貸準(zhǔn)備金，貸方登記各種收益，貸方余額為尚未撥出的還貸準(zhǔn)備金。本科目應(yīng)按形成還貸準(zhǔn)備金來(lái)源渠道設(shè)制明細(xì)帳。

    （7）“外幣兌換”：核算發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目單位采用外幣分帳制的核算方法。項(xiàng)目單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外管局公布的市場(chǎng)匯價(jià)（或采用當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯價(jià)），年終市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額與原人民幣記帳的“外幣兌換”帳戶金額之間的差額，作匯兌損益處理。核算方法：

    將報(bào)帳外匯授給銀行提取人民幣，借記本科目（USD），貸記“外幣存款”科目（USD），同時(shí)借記銀行存款科目（RMB），貸記本科目（RMB）；

    將人民幣兌換成美元，用來(lái)付息付費(fèi)和償還本金，借計(jì)本科目（RMB），貸記“銀行存款”（RMB），同時(shí)借記“外幣存款”科目（USD），貸記本科目（USD）。

    第四章  流動(dòng)資產(chǎn)的管理

    24、項(xiàng)目單位的流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、專用帳戶存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付款項(xiàng)、其它應(yīng)收款、應(yīng)收統(tǒng)借自還款以及存貨等。

    25、應(yīng)收統(tǒng)借自還款是應(yīng)收項(xiàng)目單位世界銀行貸款的本金、利息和承諾費(fèi)。應(yīng)收統(tǒng)借自還款應(yīng)按實(shí)際轉(zhuǎn)貸的貨幣記帳，并按照往來(lái)戶名、世界銀行規(guī)定的費(fèi)用類別等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    26、物資設(shè)備采購(gòu)必須按照世界銀行的《采購(gòu)指南》和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，一切違反其規(guī)定的采購(gòu)，財(cái)政部門有權(quán)停止其支付。

    第五章  固定資產(chǎn)的管理

    27、項(xiàng)目單位自用的各種固定資產(chǎn)和已辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)分別單獨(dú)核算。

    已交付使用但尚未辦理竣工決算的資產(chǎn)在交付使用資產(chǎn)中核算。

    28、項(xiàng)目單位擁有的、單位價(jià)值和使用年限在有關(guān)行業(yè)部門規(guī)定的限額以上的勞動(dòng)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

    29、項(xiàng)目單位雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)的已計(jì)提的折舊。

    30、項(xiàng)目單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、變賣以及報(bào)廢清理時(shí)，需經(jīng)財(cái)政部門審查。

    第六章  無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的管理

    31、無(wú)形資產(chǎn)是指長(zhǎng)期使用但是沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)等。項(xiàng)目完工后，作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)移交。

    32、遞延資產(chǎn)是指在建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入固定資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)和非常損失等。項(xiàng)目完工后，作為遞延資產(chǎn)單獨(dú)移交。

    第七章  項(xiàng)目管理費(fèi)

    33、根據(jù)項(xiàng)目“轉(zhuǎn)貸分貸協(xié)議”規(guī)定，本項(xiàng)目按照《世界銀行貸款浙江省城市開(kāi)發(fā)項(xiàng)目職員評(píng)估報(bào)告》所定的項(xiàng)目工程基本費(fèi)用2.8％，提取項(xiàng)目管理費(fèi)。其中0.8％由市財(cái)政局交省財(cái)政廳，核撥省項(xiàng)目辦使用；2％用于本級(jí)管理。項(xiàng)目管理費(fèi)應(yīng)根據(jù)省財(cái)政廳發(fā)布的[項(xiàng)目管理費(fèi)管理使用辦法]進(jìn)行管理，并按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)單獨(dú)列帳核算。

    34、項(xiàng)目管理費(fèi)主要用于管理本項(xiàng)目的各級(jí)項(xiàng)目辦業(yè)務(wù)開(kāi)支，開(kāi)支范圍包括：

    （1）辦公費(fèi)；

    （2）旅差費(fèi)，

    （3）會(huì)議費(fèi)；

    （4）接待費(fèi)；

    （5）郵電費(fèi)；

    （6）咨詢費(fèi)[不含技術(shù)援助咨詢費(fèi)]；

    （7）交通費(fèi)；

    （8）資料費(fèi)；

    （9）零星購(gòu)置費(fèi)，

    （10）臨時(shí)在編人員工資；

    （11）其他費(fèi)用。

    35、項(xiàng)目管理費(fèi)堅(jiān)持先提后用的原則。提取的項(xiàng)目管理費(fèi)要考慮整個(gè)貸款期的需要，分年合理安排，節(jié)約使用，不能在項(xiàng)目建議期內(nèi)用完。各級(jí)項(xiàng)目辦要建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，接受審計(jì)部門審計(jì)、檢查、監(jiān)督，防止鋪張浪費(fèi)和違紀(jì)行為的發(fā)生。

    36、逾期未交項(xiàng)目管理費(fèi)的，省財(cái)政廳及市財(cái)政局有權(quán)從應(yīng)支付的信貸（美元）中繳扣。各項(xiàng)目單位應(yīng)將上繳的項(xiàng)目管理費(fèi)分期攤?cè)牍こ坛杀局小?/p>

    第八章  項(xiàng)目工程成本管理

    37、在建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的全部工程費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入項(xiàng)目工程成本。包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的工程費(fèi)用。

    38、項(xiàng)目工程成本核算一般應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容為核算對(duì)象。

    39、項(xiàng)目工程成本是指項(xiàng)目單位在項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。主要包括以下內(nèi)容：

    （1）建筑工程和安裝工程的實(shí)際支出，但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定預(yù)付的工程款。應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定勞務(wù)單價(jià)、數(shù)量等記錄資料正確計(jì)算。

    （2）各種設(shè)備的實(shí)際支出。包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際支出。應(yīng)按實(shí)際耗用量和帳面單價(jià)計(jì)算。

    （3）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)的待攤投資。

    （4）各種無(wú)形資產(chǎn)和各項(xiàng)遞延費(fèi)用的其它投資。

    （5）按項(xiàng)目工程進(jìn)度提取的項(xiàng)目管理費(fèi)。

    40、待攤投資是指項(xiàng)目單位為了組織和管理項(xiàng)目實(shí)施而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)（劃撥方式取得或非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目）、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、科學(xué)研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、技術(shù)援助咨詢費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車監(jiān)理費(fèi)、國(guó)內(nèi)借款利息（減待轉(zhuǎn)存利息收入）、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)，土地使用稅、匯兌損益、世界銀行貸款利息及承諾費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、設(shè)備盈虧及匯損、非常損失以及其它待攤投資等。

    41、其它投資是指建設(shè)單位取得的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，如經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金。

    42、出包工程按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款計(jì)價(jià)。

    43、進(jìn)口的物資設(shè)備如有多余需要轉(zhuǎn)讓出售的，應(yīng)經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)，并補(bǔ)報(bào)關(guān)稅。轉(zhuǎn)讓物資結(jié)算價(jià)與原帳面價(jià)格的差額，作增減還貸準(zhǔn)備金處理。

    44、項(xiàng)目單位已經(jīng)完成的工程，應(yīng)及時(shí)辦理交付使用資產(chǎn)手續(xù)。交付使用資產(chǎn)必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工結(jié)算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。

    第九章  還貸準(zhǔn)備金的管理

    45、為確保項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)貸協(xié)議還本付息付費(fèi)，項(xiàng)目單位應(yīng)按誰(shuí)用誰(shuí)還的原則，建立還貸準(zhǔn)備金。

    46、還貸準(zhǔn)備金的來(lái)源包括試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額、索賠與違約金凈額、轉(zhuǎn)貸利差和其它收入按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定扣除后凈額等。各市財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)所管理的世界銀行貸款項(xiàng)目情況，每年從預(yù)算內(nèi)安排一定數(shù)額的還貸準(zhǔn)備金。

    47、還貸準(zhǔn)備金應(yīng)由財(cái)政部門專戶存儲(chǔ)，?？顚Ｓ?。

    48、各項(xiàng)目市建立的還貸準(zhǔn)備金，在保證項(xiàng)目還本付息付費(fèi)有余的情況下，可有償作用，支持項(xiàng)目建設(shè)。

    第十章  外幣業(yè)務(wù)的管理

    49、項(xiàng)目單位以人民幣為記帳本位幣。項(xiàng)目單位的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

    50、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目單位通過(guò)采用外幣分帳制的核算方法。即各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目。

    51、項(xiàng)目單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外管局公布的市場(chǎng)匯價(jià)（或采用當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯價(jià)）。

    52、年度終了，項(xiàng)目單位應(yīng)將以外幣反映的“外幣兌換”帳戶余額，按照期末的市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。年終市場(chǎng)匯價(jià)折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣“外幣兌換”帳戶金額之間的差額，作為匯兌損益處理。

    第十--章  項(xiàng)目完工后移交的管理

    53、項(xiàng)目完工時(shí)，項(xiàng)目單位應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理，編制竣工決算表、資產(chǎn)負(fù)債表、交付使用資產(chǎn)目錄和債權(quán)債務(wù)清單，提出資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)債務(wù)處理辦法，報(bào)主管財(cái)政部門處理后執(zhí)行。

    54、項(xiàng)目移交完畢后，應(yīng)當(dāng)提出項(xiàng)目完工報(bào)告并造具清理期間收支報(bào)表，連同審計(jì)查帳報(bào)告一并送主管財(cái)政部門。

    第十二章  審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督

    55、本項(xiàng)目的審計(jì)工作由省審計(jì)局按國(guó)家規(guī)定政策和世界銀行有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)組織各市審計(jì)部門進(jìn)行。具體辦法由省審計(jì)局制定。與項(xiàng)目有關(guān)的省、市各部門和單位，要接受財(cái)政部門、審計(jì)部門和國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)的檢查和監(jiān)督。各有關(guān)部門要積極協(xié)助審計(jì)部門的檢查審計(jì)公正。

    56、為保證項(xiàng)目的順利執(zhí)行，項(xiàng)目單位要向省、市財(cái)政部門提供執(zhí)行項(xiàng)目合同所有必備文件和資料。財(cái)政部門可隨時(shí)調(diào)閱與項(xiàng)目有關(guān)的其他文件、資料、各種檔案。各項(xiàng)合同的執(zhí)行結(jié)果要及時(shí)提交財(cái)政部門。對(duì)于故意或嚴(yán)重違反有關(guān)項(xiàng)目的各項(xiàng)條約、協(xié)定、協(xié)議的行為，省財(cái)政廳將會(huì)同或責(zé)成有關(guān)單位調(diào)查核實(shí)，視其嚴(yán)重程度，采取必要的警告及相應(yīng)措施，按期糾正違約行為，或者暫停和停止項(xiàng)目信貸的支付。為本項(xiàng)目提供貨或勞務(wù)的廠商和承包商均受本條約束。

    57、各項(xiàng)目單位要在工程建設(shè)期間每年度結(jié)束的兩個(gè)月內(nèi)，向市財(cái)政局報(bào)送項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算和下半年度項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)市財(cái)政局審批送省項(xiàng)目辦匯總后，報(bào)省財(cái)政廳審批。

    58、根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行需要，省財(cái)政廳將在每年度第一季度組織項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算會(huì)審，包括自來(lái)水公司和土地開(kāi)發(fā)公司年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表，確保決算反應(yīng)真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確、及時(shí)報(bào)送。

    第十三章  財(cái)務(wù)報(bào)告

    59、依據(jù)本項(xiàng)目《項(xiàng)目協(xié)定》規(guī)定，三市自來(lái)水公司和紹興土地開(kāi)發(fā)公司、寧波基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)公司、環(huán)?；饝?yīng)在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)，每年分別向國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)報(bào)送（連續(xù)）的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和經(jīng)過(guò)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算。并應(yīng)將企業(yè)自籌基本建設(shè)資金收支情況納入其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中。這些決算報(bào)表包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）項(xiàng)目工程進(jìn)度表；（3）貸款協(xié)定執(zhí)行情況表，表式見(jiàn)附件二。各有關(guān)項(xiàng)目單位要在每個(gè)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)通過(guò)市財(cái)政局（一式二份）送省財(cái)政廳，經(jīng)整理審核報(bào)送國(guó)際開(kāi)發(fā)協(xié)會(huì)。為及時(shí)掌握情況，資產(chǎn)負(fù)債表每年9月底前上報(bào)半年報(bào)。

    60、項(xiàng)目單位內(nèi)部實(shí)行分級(jí)核算的，在年末應(yīng)將上下級(jí)項(xiàng)目單位的報(bào)表進(jìn)行匯總。在匯總時(shí)，應(yīng)將相互間的往來(lái)款項(xiàng)，與所屬項(xiàng)目單位報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目互相沖銷。

    61、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的主要內(nèi)容包括：

    （1）項(xiàng)目情況；

    （2）信貸資金支付情況，

    （3〉配套資金落實(shí)情況，

    （4）招標(biāo)采購(gòu)支付情況；

    （5）匯率風(fēng)險(xiǎn)損益情況；

    （6）往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算情況；

    （7）會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容的變更；

    （8）其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面所要說(shuō)明的問(wèn)題。

    財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，要求全面、詳細(xì)，有情況，有分析，有建議。

    62、向外提出的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項(xiàng)目單位、項(xiàng)目名稱、地址、項(xiàng)目開(kāi)工年份、報(bào)表所屬年度、月份、報(bào)送日期等，并由項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

    63、項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的報(bào)表由項(xiàng)目單位自行規(guī)定。

    對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)附有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告。

    第十四章  附則

    64、本辦法除城市供水項(xiàng)目有關(guān)條款，均適用于環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目。

    65、本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋和補(bǔ)充。

    66、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。