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類 別：企業(yè)會計文 號：交銀發(fā)[1994]345號頒發(fā)日期：1996-07-11
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
交通銀行各分、支行，駐北京辦事處，各籌備組：
現(xiàn)將《交通銀行代理國家開發(fā)銀行發(fā)放貸款的會計核算規(guī)定》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。
附：
交通銀行代理國家開發(fā)銀行發(fā)放貸款的會計核算規(guī)定
根據(jù)本行委托貸款辦法及本行與國家開發(fā)銀行（以下簡稱“開發(fā)銀行”）簽訂的《貸款委托代理協(xié)議書》有關規(guī)定，制訂本會計核算規(guī)定。
一、代理開發(fā)銀行發(fā)放貸款的帳戶設置
（一）開發(fā)銀行在總行開立資金往來帳戶?？傂胸攧諘嫴繎凇?32同業(yè)存放款項”一級科目下設立“開發(fā)銀行存款”、“開發(fā)銀行回收貸款本金”和“開發(fā)銀行實收貸款利息”三個帳戶進行核算。
（二）各種委托貸款由開發(fā)銀行總行按項目直接將代款資金劃給項目經辦行。各經辦行在“4314政策性銀行委托貸款資金”二級科目下設“代理開發(fā)銀行貸款基金”帳戶和在“3314政策性銀行委托貸款資金”二級科目下設置“代理開發(fā)銀行貸款基金”帳戶和在“3314政策性銀行委托貸款”二級科目下設置“代理開發(fā)銀行基建貸款”、“代理開發(fā)銀行基建軟貸款”、“代理開發(fā)銀行技術改造貸款”、“代理開發(fā)銀行流動資金貸款”、“代理開發(fā)銀行專項貸款”、“代理開發(fā)銀行其他貸款”帳戶進行核算。
在人民幣信貸收支統(tǒng)計中，“3314政策性銀行委托貸款”科目歸屬于資產項目“政府委托貸款”（項目代碼IW00），“4314政策性銀行委托貸款資金”科目歸屬于負債項目“政府委托貸款資金”（項目代碼OU00）。有關計算機的歸屬文件由總行電腦部負責修改并存放通訊網橋上，各行可自行索?。ㄎ募麨門OJI－C.DAT和TOJI－C.IDX）。
二、貸款資金劃撥的帳戶處理手續(xù)
（一）開發(fā)銀行將貸款項目的應貸款項通過人民銀行直接電劃給項目經辦行。項目經辦行接到人民銀行電匯收帳通知后進行轉帳。會計分錄為：
借：“1111存放中央銀行款”科目
貸：“4314政策性銀行委托貸款資金”科目
“代理開發(fā)銀行貸款基金”帳戶。
人民銀行電匯收帳通知作“1111存放中央銀行款”科目傳票的附件，同時復印一份送貸款業(yè)務部門登記臺帳，并按合同規(guī)定在委托貸款基金數(shù)額內簽發(fā)“借款憑證”，經簽章齊全后送會計部門辦理轉帳。會計部門憑第一聯(lián)“借方憑證”、第二聯(lián)“貸方憑證”進行轉帳，會計分錄為：
借：“3314政策性銀行委托貸款”科目代理開發(fā)銀行貸款有關帳戶
貸：“××存款”科目××單位存款帳戶
第三聯(lián)“回單”加蓋業(yè)務公章后送給借款單位，作為借款單位的收帳通知；第四聯(lián)“放款記錄”加蓋業(yè)務公章后，送貸款業(yè)務部門留存?zhèn)洳?；第五?lián)“借據(jù)”由會計部門留存，按到期日排列保管，據(jù)以收回貸款和按期計收利息。
三、貸款收回和劃轉的帳務處理手續(xù)
借款單位還款時應填具“還款憑證”，“還款憑證”上應注明“歸還××貸款”字樣。項目經辦行以第一聯(lián)“借方憑證”和第二聯(lián)“貸方憑證”進行轉帳，會計分錄為：
借：“××存款”科目××單位存款帳戶
貸“3314政策性銀行委托貸款”科目代理開發(fā)銀行貸款有關帳戶
第三聯(lián)“還款記錄”加蓋業(yè)務公章后送貸款業(yè)務部門銷帳；第四聯(lián)“回單”加蓋業(yè)務公章后送借款單位，作為借款單位存款帳戶的支款通知。同時，填制電匯匯款憑證，在電匯匯款憑證用途欄內注明“退回代理開發(fā)銀行××貸款基金（××單位歸還貸款）字樣，一并送業(yè)務部門審核并在電匯憑證第二聯(lián)上蓋章后，即通過人民銀行將基金匯入開發(fā)銀行在總行財務會計部開立的”開發(fā)銀行回收貸款本金“帳戶內，會計分錄為：
借：“4314政策性銀行委托貸款資金”科目“開發(fā)銀行委托貸款基金”帳戶
貸：“1111存放中央銀行款”科目
總行財務會計部收到上述匯款的人民銀行收帳通知后，填制“介款單”收入“開發(fā)銀行回收貸款本金”帳戶。會計分錄為：
借：“1111存放中央銀行款”科目
貸：“232同業(yè)存放款項”科目，“開發(fā)銀行回收貸款本金”戶
以“介款單”的“回單”聯(lián)，加蓋業(yè)務公章后送開發(fā)銀行總行作為收帳通知。
四、委托貸款利息的計收和劃轉的帳務處理手續(xù)
代理開發(fā)銀行貸款的結息期、利率按開發(fā)銀行有關規(guī)定執(zhí)行。結息日，按規(guī)定結計利息，從借款單位存款帳戶中扣收。收取的利息應即（最遲于次日上午）逐筆填制電匯匯款憑證，憑證用途欄內注明“劃轉代理開發(fā)銀行××貨款利息（××貸款單位還息）”字樣，通過人民銀行匯入開發(fā)銀行在總行財務會計部開立的“開發(fā)銀行實收貸款利息”戶內。計收利息時填制特種轉帳借方傳票一式二聯(lián)，一聯(lián)與電匯匯款憑證轉帳。會計分錄為：
借：“××存款”科目××借款單位帳戶
貸：“1111存放中央銀行款”科目
一聯(lián)特種轉帳借方傳票加蓋業(yè)務公章后送借款單位作為支款通知。
如借款單位存款帳戶無款扣收或無其他付息資金來源的，應設立“待收代理開發(fā)銀行貸款應收利息登記簿”登記欠收的利息，并進行催收。待借款單位付息后，按上述帳務處理手續(xù)將實收利息劃入開發(fā)銀行在總行財務會計部開立的“開發(fā)銀行實收貸款利息”帳戶內。
總行財會部收到劃轉利息的人民銀行匯款收帳通知后，填制二聯(lián)“介款單”進行轉帳，會計分錄為：
借：“1111存放中央銀行款”科目
貸：“232同業(yè)存放款項”科目“開發(fā)銀行實收貸款利息”戶
以“介款單”的“回單”聯(lián)加蓋業(yè)務公章后送開發(fā)銀行總行，作為收帳通知。
五、代理業(yè)務網點補助費的帳戶處理手續(xù)
開發(fā)銀行根據(jù)每年代理貸款業(yè)務實際發(fā)放額為基數(shù)按規(guī)定費率計付代理網點補助費，通過人民銀行電匯，劃轉總行財會部，由總行劃轉有關分支行。
六、代理開發(fā)銀行貸款報表的編制
（一）按旬根據(jù)“3314政策性銀行委托貸款”科目有關代理開發(fā)銀行的各種貸款帳戶編制“代理開發(fā)銀行貸款旬報”（見附式）于旬后次日上午電傳總行綜合計劃部，全行匯并后送開發(fā)銀行總行。
（二）每月底根據(jù)“3314政策性銀行委托貸款”科目有關代理開發(fā)銀行的各種貸款帳戶編制“代理開發(fā)銀行月份會計科目（或帳戶）情況表”（見附式），于月后次日上午電傳總行財務會計部，全行匯總并加填開發(fā)銀行在總行財會部開立的帳戶情況后送開發(fā)銀行總行。
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