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類 別：企業(yè)會(huì)計(jì),內(nèi)控政策文 號(hào)：工銀辦[1994]98號(hào)頒發(fā)日期：1996-07-01
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行：
根據(jù)我行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行簽訂的《銀行代理協(xié)議書(shū)》的原則精神，為適應(yīng)代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)工作的需要，總行制定了《中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)管理辦法（試行）》和《中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)》，現(xiàn)印發(fā)各行，望認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與總行聯(lián)系。
代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)是我行一項(xiàng)新工作，涉及此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)行處，要加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，各有關(guān)部門要加強(qiáng)合作，認(rèn)真履行委托代理的有關(guān)職責(zé)，努力辦好代理業(yè)務(wù)。
附一：中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)管理辦法（試行）
根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行組建和運(yùn)行方案》和中國(guó)工商銀行與國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行（以下簡(jiǎn)稱開(kāi)行）簽訂的《委托代理協(xié)議書(shū)》，開(kāi)行委托我行代理部分政策性項(xiàng)目的貸款業(yè)務(wù)。為加強(qiáng)管理和搞好這項(xiàng)工作，特制定本辦法。
一、原則、范圍
第一條 開(kāi)行貸款為政策性業(yè)務(wù)，代理行要根據(jù)政策性業(yè)務(wù)特點(diǎn)，認(rèn)真履行代理業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)職責(zé)。
第二條 委托和代理雙方系平等互利的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，代理行不承擔(dān)委托方貸款風(fēng)險(xiǎn)，但要積極維護(hù)委托和代理雙方的權(quán)益。
第三條 委托項(xiàng)目的審定、貸款的期限、利率和貸款本息的收回及展期由開(kāi)行確定。
第四條 總行、分行及經(jīng)辦行在代理每一筆委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，均要依據(jù)我行與開(kāi)行簽訂的協(xié)議書(shū)有關(guān)規(guī)定辦理。
第五條 代理開(kāi)行委托貸款業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容為：
（1）辦理貸款資金撥付；
（2）監(jiān)督借款合同的執(zhí)行；
（3）監(jiān)督貸款的使用；
（4）協(xié)助委托方做好貸款回收工作。
二、操作程序
第六條 開(kāi)行依約在總行開(kāi)立存款帳戶和委托貸款基金帳戶，并根據(jù)委托代理業(yè)務(wù)需要存儲(chǔ)、劃撥相應(yīng)的資金。
第七條 委托代理貸款項(xiàng)目，由開(kāi)行與借款單位簽訂借款合同，由開(kāi)行將合同副本提供總行，由總行轉(zhuǎn)分行。
第八條 開(kāi)行向總行提送代理項(xiàng)目的年度投資貸款計(jì)劃，由總行轉(zhuǎn)分行。委托貸款資金由開(kāi)行填制匯款憑證交總行會(huì)計(jì)部門，總行據(jù)此貸款資金匯撥所屬經(jīng)辦行，經(jīng)辦行依據(jù)借款合同及時(shí)辦理全額轉(zhuǎn)存手續(xù)。
第九條 代理行在辦理委托代理業(yè)務(wù)時(shí)，代理資金總額控制在開(kāi)行在我行的存款額以內(nèi)，開(kāi)行劃撥的委托代理資金，通過(guò)在我行設(shè)立的委托貸款業(yè)務(wù)有關(guān)帳戶撥付，收回的委托貸款本息由各經(jīng)辦行上劃開(kāi)行在總行設(shè)立的帳款帳戶。
三、代理業(yè)務(wù)的管理
第十條 根據(jù)委托代理業(yè)務(wù)需要，經(jīng)辦行要確定相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和人員辦理委托代理業(yè)務(wù)。
第十一條 加強(qiáng)對(duì)代理業(yè)務(wù)工作的管理，按借款合同監(jiān)督貸款的使用。如借款人不按合同的約定使用和歸還貸款，經(jīng)辦行要及時(shí)向開(kāi)行反映，同時(shí)抄報(bào)總、分行，并根據(jù)委托代理協(xié)議中的有關(guān)條款，依據(jù)開(kāi)行的書(shū)面通知，對(duì)借款人采取相應(yīng)的處置。
第十二條 協(xié)助做好貸款本息的回收工作，借款單位歸還貸款本息，經(jīng)辦行應(yīng)在收到還款資金三日內(nèi)全額上劃開(kāi)行在總行的存款帳戶。
第十三條 經(jīng)辦行要按照代理業(yè)務(wù)的要求，按時(shí)編報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，報(bào)表的內(nèi)容和填報(bào)方式另行通知。
第十四條 總行根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系（詳見(jiàn)“中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)”）。
第十五條 代理業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)助費(fèi)用總行與開(kāi)行統(tǒng)一核算，如何分配另定。
四、附則
第十六條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋和修改。
第十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附二：中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)
一、根據(jù)《中國(guó)工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托業(yè)務(wù)管理辦法》（試行）的有關(guān)規(guī)定，特制定本會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
二、工商銀行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)有關(guān)科目使用說(shuō)明
（一）增設(shè)“180代理開(kāi)發(fā)銀行貸款”科目。本科目用于核算本行代理國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的各類貸款。應(yīng)按基本建設(shè)、技改貸款種類設(shè)置專戶。本科目屬資產(chǎn)類，余額應(yīng)反映在借方。本科目排列在“179代理兌付債券”科目F，資產(chǎn)負(fù)債表歸類在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中。
（二）增設(shè)“280代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金”科目。本科目為接受委托貸款經(jīng)辦行專用，用于核算國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行撥付本行經(jīng)辦行委托貸款基金。本科目屬于負(fù)債類，余額應(yīng)反映在貸方。本科目排列在“279匯出匯款”科目F，資產(chǎn)負(fù)債表歸類在“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中。
（三）在“273同業(yè)存款放款項(xiàng)”科目F，增設(shè)開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)專戶（總行專用）用于核算開(kāi)發(fā)銀行存入工商銀行總行的資金。
三、代理開(kāi)發(fā)銀行委托貸款的會(huì)計(jì)處理手續(xù)
開(kāi)發(fā)銀行劃撥我各經(jīng)辦行的委托貸款全部通過(guò)在總行設(shè)立的開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)“專戶撥付”。
（一）總行根據(jù)開(kāi)發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄內(nèi)要注明“匯劃代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金”字樣），將基金匯撥至經(jīng)辦行。會(huì)計(jì)分錄：
借：同業(yè)存放款項(xiàng)
貸：存放中央銀行款項(xiàng)
（二）經(jīng)辦行收到總行匯入基金的有關(guān)憑證后，根據(jù)收款憑證辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：
借：存放中央銀行款項(xiàng)
貸：280代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金
同時(shí)，會(huì)計(jì)部門要將收帳通知及時(shí)交給信貸部門，信貸部門根據(jù)委托貸款的種類登記臺(tái)帳，并簽開(kāi)代理開(kāi)發(fā)銀行貸款指標(biāo)通知書(shū)一式三份，一份送會(huì)計(jì)部門，一份留存，一份送借款單位。
（三）會(huì)計(jì)部門收到信貸部門簽開(kāi)的代理開(kāi)行貸款指標(biāo)通知書(shū)后，據(jù)以開(kāi)立貸款帳戶，按規(guī)定對(duì)借款單位辦理貸款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄：
借：180代理開(kāi)發(fā)銀行貸款
貸：××存款
（四）借款單位還款時(shí)，應(yīng)在還款憑證上注明“歸還××貸款本金”字樣，會(huì)計(jì)部門按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄：
借：××存款
貸：180代理開(kāi)發(fā)銀行貸款
同時(shí)，上劃經(jīng)辦行填制匯款憑證（采用電匯），將同額的基金上劃總行，辦妥后將回單聯(lián)送信貸部門據(jù)以銷記臺(tái)帳。會(huì)計(jì)分錄：
借：280代理開(kāi)發(fā)銀行貸款基金
貸：存放中央銀行款項(xiàng)
（五）總行收到經(jīng)辦行上劃的基金時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤，收入開(kāi)發(fā)銀行在總行開(kāi)立的“開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)”專戶，并將收帳通知及時(shí)送開(kāi)發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄：
借：存放中央銀行款項(xiàng)
貸：同業(yè)存放款項(xiàng)----“開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)”專戶
四、代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息的計(jì)算
（一）代理開(kāi)發(fā)銀行貸款的結(jié)息日，利率按開(kāi)發(fā)銀行的有關(guān)規(guī)定辦理，結(jié)息日，按規(guī)定結(jié)計(jì)利息，直接從借款單位存款帳戶中扣收，并于次日逐筆上劃總行。上劃時(shí)，填制匯款憑證（采用電匯）并在匯款憑證上注明“上劃代理開(kāi)發(fā)銀行××貸款利息”字樣。會(huì)計(jì)分錄：
借：××貸款
貸：存放中央銀行款項(xiàng)
（二）總行收到經(jīng)辦行上劃的代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)銀行在總行設(shè)立的存款帳戶，并將收帳通知送開(kāi)發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄：
借：存放中央銀行款項(xiàng)
貸：同業(yè)存放款項(xiàng)----“開(kāi)發(fā)銀行存放款項(xiàng)”專戶。
（三）借款單位存款帳戶無(wú)款扣收時(shí)，應(yīng)列未收貸款利息表外科目核算，在631----未收貸款利息科目F，增設(shè)“代理開(kāi)發(fā)銀行貸款未收利息”專戶。待借款單位實(shí)際支付后，按上述手續(xù)將實(shí)收利息逐步上劃總行，同時(shí)銷記表外科目。有關(guān)上劃貸款利息的會(huì)計(jì)處理手續(xù)同上。
（四）總行收到經(jīng)辦行上劃的代理開(kāi)發(fā)銀行貸款利息時(shí)，業(yè)務(wù)處理手續(xù)同上。
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