亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

各區(qū)縣建委、財政局、規(guī)劃局、市屬勘察設(shè)計單位：

    為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強勘察設(shè)計單位的會計核算工作，我局會同北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃委員會，根據(jù)財政部制定和頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，結(jié)合我市勘察設(shè)計行業(yè)的特點，制定了《北京市勘察設(shè)計單位會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自1994年7月1日起執(zhí)行。凡與本制度有抵觸的，均按本制度執(zhí)行。

    北京市勘察設(shè)計單位會計制度（第一部分）

    第一章  總則

    第一條  為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強勘察設(shè)計單位會計工作管理，根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的精神，結(jié)合我市勘察設(shè)計行業(yè)現(xiàn)行財會工作實際情況和深化改革的需要特制定本制度。

    第二條  本制度適用我市具有法人資格、獨立核算、自負(fù)盈虧的勘察設(shè)計單位。（以下簡稱單位）。

    第三條  會計核算以單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象。記錄和反映單位的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并以單位持續(xù)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

    第四條  本制度的會計期間分為年度、季度和月度。按月分期結(jié)算帳目，按季編制會計報表。從公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

    第五條  會計核算以人民幣為記帳本位幣。境外設(shè)派出機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣作為記帳位本幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

    第六條  會計記帳采用借貸記帳法。

    第七條  會計記錄使用中文。必須使用其它一種文字的，可與中文同時使用。

    第八條  單位應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，配備合格的財會人員。按照北京市財政局頒發(fā)的會計工作達(dá)標(biāo)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第二章  一般原則

    第九條  會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

    第十條  會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀管理的需要，符合有關(guān)各方了解行業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足勘察設(shè)計單位加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

    第十一條  會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定或經(jīng)主管部門批準(zhǔn)確定的會計處理方法進(jìn)行。會計方法前后期應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比，不得隨意變動。如需變動，應(yīng)在財務(wù)報告中對變動原因和變動情況作出說明。

    第十二條  會計事項的處理必須于當(dāng)期內(nèi)及時進(jìn)行，不得脫節(jié)，不得延至后期或提前到前期。

    第十三條  會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

    第十四條  會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

    第十五條  各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價。

    第十六條  營業(yè)收入和與其相關(guān)的成本，費用應(yīng)相互配合一致。

    第十七條  會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的費用和損失。

    第十八條  會計核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本會計年度的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)作為資本性支出。

    第十九條  財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算，分項目反映并在財務(wù)報告中重點說明。

    第三章  資產(chǎn)

    第二十條  資產(chǎn)是單位所擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財產(chǎn)，債權(quán)和其它權(quán)利。

    資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

    第二十一條  流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

    1．現(xiàn)金及各種存款應(yīng)按實際收入和支出數(shù)記帳。

    2．短期投資是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其它投資。有價證券應(yīng)按取得時的實際成本記帳，并以帳面余額在財務(wù)報表中列示，當(dāng)期的有價證券收益以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與帳面成本的差額，計入當(dāng)期損益。

    3．應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等。

    應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)按實際發(fā)生額記帳，并按營業(yè)與非營業(yè)性進(jìn)行分開明細(xì)核算。

    應(yīng)收帳款可按其年末余額和規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金在財務(wù)報表中作為應(yīng)收帳款的備抵項目列示。

    待攤費用應(yīng)當(dāng)按受益期未攤銷余額在會計報表中單獨列示分?jǐn)偂?/p>

    各種應(yīng)收預(yù)付款項應(yīng)及時清算、催收、定期對帳核實。經(jīng)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收款項，已提壞帳準(zhǔn)備金的應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備金；未提壞帳準(zhǔn)備金的，應(yīng)作為壞帳損失，計入當(dāng)期損益。

    4．存貨是指單位的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種產(chǎn)品，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品及各類料材、低值易耗品等。

    各種存貨應(yīng)按取得時的實際成本記帳。采用計劃成本或定額成本方法進(jìn)行核算應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異將計劃成本或定額成本調(diào)整為實際成本。

    各種存貨發(fā)出時，單位可以根據(jù)實際情況，選擇采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價、后進(jìn)先出法等方法計價。

    各種存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點，對發(fā)生的盤盈、盤虧及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理，計入當(dāng)期損益。

    第二十二條  長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括投票投資、債券投資和其它投資。

    1．股票投資和其它投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

    2．債券投資應(yīng)當(dāng)按實際支付的款項記帳，實際支付的款項中包括應(yīng)計利息的，將這部分利息單獨記帳。

    溢價或折價購入的債券，其實際支付的款項與債券面值的差額應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。

    債券投資存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計利息的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

    3．單位對投資分得的利潤或股利，應(yīng)記入投資收益，長期投資應(yīng)當(dāng)在會計報表中分別列示。

    第二十三條  固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、儀器儀表、工具器具等。

    1．固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本記帳。

    2．接受捐贈的固定資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證確定固定資產(chǎn)的價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時所發(fā)生的各項費用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

    3．其它單位轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)出單位帳面原價入帳。如其評估確認(rèn)的價值大于原帳面價值，則按評估價值入帳。

    4．原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，以固定資產(chǎn)原價加改擴(kuò)建中全部支出減改擴(kuò)建中發(fā)生的變價收入作為改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)價值。

    5．盤盈的固定資產(chǎn)按重置完全價入帳。

    6．融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)比照自有固定資產(chǎn)核算并在會計報表中附注說明。

    7．單位應(yīng)參照《工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊表》計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的原值，累計折舊和凈值應(yīng)在會計報表中分別列示。

    8．購入的固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行更新改造發(fā)生的實際支出應(yīng)在會計報表中單獨列示。

    9．固定資產(chǎn)應(yīng)定期清查盤點，對所發(fā)生的盤盈、盤虧應(yīng)查明原因及時處理，并對所發(fā)生的凈損益計入當(dāng)期損益。

    第二十四條  無形資產(chǎn)是指單位長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

    購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際成本入帳；接受投資取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)或合同約定的價格記帳；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本記帳。

    各種無形資產(chǎn)應(yīng)在單位受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。

    第二十五條  遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

    單位在籌建期內(nèi)實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值外，應(yīng)作為單位的開辦費入帳。并在單位開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷。

    租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。

    尚未攤銷的遞延資產(chǎn)應(yīng)在會計報表中單獨列示。

    第四章  負(fù)債第二十六條  負(fù)債是單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

    第二十七條  負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

    第二十八條  流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款，預(yù)收勘察設(shè)計費，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤、預(yù)提費用、住房周轉(zhuǎn)金、其它應(yīng)付款及預(yù)收款項等。

    各項流動負(fù)債應(yīng)按實際發(fā)生額記帳。

    流動負(fù)債的余額應(yīng)在會計報表中分項列示。

    第二十九條  長期負(fù)債是指償還期在一年以上或長于一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款，應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等應(yīng)視同長期負(fù)債。

    長期借款應(yīng)當(dāng)區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生額記帳。

    發(fā)行債券時，應(yīng)當(dāng)按債券的面值記帳。債券溢價或折價發(fā)行時，實收價款與面值的差額應(yīng)當(dāng)單獨核算，在債券到期前分期沖減或增加各期的利息支出。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款在會計報表中分項列示。

    將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)在流動負(fù)債下單列項目反映。

    第五章  所有者權(quán)益

    第三十條  所有者權(quán)益是單位投資人對本單位凈資產(chǎn)的所有權(quán)包括單位投資人對單位的投入資本以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

    第三十一條  投入資本是投資者實際投入單位經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。

    投入資本應(yīng)當(dāng)按實際投資數(shù)額入帳。發(fā)行股票的股份制單位應(yīng)當(dāng)按股票面值入帳。

    投入資本的形式可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式作價投資。

    國家撥給單位的專項撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)作為國家投資入帳。

    第三十二條  資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)、重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。

    第三十三條  盈余公積金是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金，盈余公積金應(yīng)按實際提取數(shù)記帳。

    第三十四條  未分配利潤是指單位留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。

    第三十五條  投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應(yīng)作為所有者權(quán)益的減項反映。

    第六章  收入

    第三十六條  收入是單位在提供勘察設(shè)計成果或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括勘察設(shè)計收入，其它業(yè)務(wù)收入。

    單位的勘察設(shè)計收入是工程勘察與設(shè)計收入，其它業(yè)務(wù)收入包括工程監(jiān)理、工程總承包和巖土工程收入，四技活動收入及其它多種經(jīng)營收入等。

    第三十七條  單位應(yīng)合理確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入及時入帳。

    單位根據(jù)行業(yè)的特點分別不同情況，對成果已經(jīng)提交、工程已經(jīng)交付、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖或取得收取價款的憑據(jù)等，視收入的實現(xiàn)確認(rèn)營業(yè)收入。

    長期合同工程（包括勞務(wù)），一般根據(jù)完成進(jìn)度法或完成合同法合理確認(rèn)營業(yè)收入。

    第三十八條  營業(yè)收入退回，營業(yè)收入折扣和營業(yè)收入折讓，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目記帳。當(dāng)期發(fā)生的銷售抵減項目，不論是屬于本期還是以前期間發(fā)生的，都應(yīng)抵減當(dāng)期的營業(yè)收入。

    第三十九條  各項營業(yè)收入應(yīng)按勘察設(shè)計收入和其它業(yè)務(wù)收入分別核算。同時經(jīng)營幾種基本業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)按每種業(yè)務(wù)的營業(yè)收入分別記帳。其它業(yè)務(wù)收入中占全部收入比重較大的應(yīng)分別列示。

    第四十條  當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)與當(dāng)期發(fā)生的成本、費用以及按當(dāng)期已實現(xiàn)的各種營業(yè)收入所計算的稅金相對應(yīng)。并將這些成本、稅金、費用單獨核算，在報表上單獨反映，不得抵減營業(yè)收入。

    第七章  成本費用

    第四十一條  單位為提供勘察設(shè)計成果和勞務(wù)所發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進(jìn)價以及其它支出記入經(jīng)營成本。

    為提供勘察設(shè)計成果和勞務(wù)所發(fā)生的各項間接費用分配記入經(jīng)營成本。

    第四十二條  單位發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用直接記入當(dāng)期損益。

    管理費用：包括由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的單位經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、技術(shù)開發(fā)費、咨詢費、董事會費、訴訟費、審計費、業(yè)務(wù)招待費，壞帳損失、上交上級管理費、稅金以及按有關(guān)規(guī)定的其它費用。

    銷售費用包括：銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)擔(dān)的差旅費、廣告費、運輸費、保險費等和其它經(jīng)費。

    財務(wù)費用包括：單位經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出匯兌凈損失，銀行手續(xù)費等。

    第四十三條  生產(chǎn)經(jīng)營過程中，凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，應(yīng)作為預(yù)提費用計入本期成本費用；凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀举M用。

    第四十四條  單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合于本單位的成本核算對象，成本項目和成本計算方法。一經(jīng)確定，不得任意變動。

    第四十五條  單位應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生額核算費用和成本。必須分清本期成本、費用和下期成本，費用的界限，不得任意預(yù)提和待攤費用。采用定額成本或計劃成本方法的，應(yīng)合理計算成本差異并按月調(diào)整為實際成本。

    單位必須分清各種業(yè)務(wù)成本的界限，分清各種產(chǎn)品成本、在產(chǎn)品成本和商品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和商品的成本。

    第四十六條  應(yīng)正確、按時地將已銷售商品和提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本，連同期間費用結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益。營業(yè)成本、期間費用各項目應(yīng)在會計報表中分項列示。

    第八章  利潤

    第四十七條  利潤是單位在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤，投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

    1．營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費后的余額。

    2．投資凈收益是指單位對外投資收入減去投資損失后的余額。

    3．營業(yè)外收支凈額是指與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的余額。

    第四十八條  當(dāng)年實現(xiàn)的利潤加上以前年度未分配利潤為可供分配的利潤，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。

    第四十九條  如發(fā)生虧損，應(yīng)按規(guī)定的程序彌補。未彌補部分應(yīng)在會計報表中單獨列示。

    第五十條  利潤的構(gòu)成和利潤分配各項目，應(yīng)當(dāng)在會計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應(yīng)當(dāng)將分配方案在會計報表中附注說明。

    第九章  財務(wù)報告

    第五十一條  財務(wù)報告是反映勘察設(shè)計單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)報告包括會計報表和財務(wù)情況說明。

    1．會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表以及其它有關(guān)附表。

    2．資產(chǎn)負(fù)債表是反映勘察設(shè)計單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表的項目，應(yīng)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項列示。

    3．損益表是反映單位在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。損益表的項目，應(yīng)按利潤的構(gòu)成和利潤分配各項目分項列示。

    4．財務(wù)狀況變動表是綜合反映一定會計期間內(nèi)營運資金來源和運用及其增減變動情況的報表。

    財務(wù)狀況變動表的項目分為營運資金來源和營運資金運用。營運資金來源與營運資金運用的差額為營運資金增加或減少凈額。

    營運資金來源分為利潤來源和其它來源，并分項列示。營運資金運用分為利潤分配和其它用途，并分項列示。

    單位也可以編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表是反映在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。

    第五十二條  會計報表各項目必須按本制度規(guī)定填寫，采取前后兩期對比方式填列，上期項目分類和內(nèi)容與本期不一致時，應(yīng)按本期項目和內(nèi)容要求調(diào)整上期數(shù)。

    會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的帳簿記錄和其它有關(guān)資料編制。做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

    第五十三條  單位對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的應(yīng)編制合并會計報表。特殊情況不宜合并的，可不予合并但應(yīng)將其會計報表附后與本單位報表一并報送。

    合并報表時應(yīng)注意抵消重復(fù)反映的數(shù)字和項目。

    第五十四條  財務(wù)情況說明書應(yīng)與會計報表一并編制。主要說明的內(nèi)容：

    1．單位生產(chǎn)經(jīng)營以及盈虧、利潤分配情況；

    2．資金增減與周轉(zhuǎn)情況；

    3．投資及股本結(jié)構(gòu)與變動情況；

    4．成本、費用及銷售變動情況；

    5．稅金繳納情況；

    6．單位生產(chǎn)經(jīng)營中的重大變更事項；

    7．其它財務(wù)處理需要說明的事項。

    第五十五條  單位向外編制會計報表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝釘成冊，加蓋公章，并經(jīng)本單位法人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名或蓋章。

    年度會計報表接受有關(guān)部門進(jìn)行年審。

    第十章  附則

    第五十六條  本制度由北京市財政局負(fù)責(zé)解釋和修訂。

    第五十七條  本制度自1994年7月1日起施行。

    北京市勘察設(shè)計單位會計科目和會計報表（第二部分）

    一、說明（一）勘察設(shè)計單位應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和財務(wù)報表指標(biāo)匯總、及以對外提供統(tǒng)一的財務(wù)報表格式的前提下，可以根據(jù)各單位實際情況自行增設(shè)，減少或合并某些會計科目。

    （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記帳簿、查閱帳目、實行會計電算化。各單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

    （三）在填制會計憑證、登記會計帳簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或同時填列會計科目名稱和會計科目編號，不得只填會計科目編號不填會計科目名稱。

    （四）各單位對于明細(xì)科目的設(shè)置，除本規(guī)定已有明確列示以外，可根據(jù)各自需要自行決定。

    附注：

    1．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的單位，可以增設(shè)“外匯價差”科目。

    2．統(tǒng)一核算的單位或有獨立核算的附屬企業(yè)的單位，可以增設(shè)“撥付所屬資金”科目，附屬企業(yè)可以相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金科目”。

    二、會計科目名稱和編號

    三、會計科目使用說明第1101科目  現(xiàn)金（一）本科目核算勘察設(shè)計單位（以下簡稱“單位”）的庫存現(xiàn)金。

    （二）單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳，根據(jù)收款憑證、付款憑證、按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到帳款相符。

    （三）單位收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    （四）單位內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其它應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。

    第1102科目  銀行存款（一）本科目核算單位存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項。

    （二）單位應(yīng)按照銀行或其它金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”，應(yīng)定期與銀行對帳單核對；月度終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

    （三）有外幣存款業(yè)務(wù)的單位，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“某種外幣存款”兩個明細(xì)科目。

    （四）單位的外埠存款、銀行本票存款，銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

    第1109科目  其他貨幣資金

    （一）本科目核算單位的外埠存款，銀行匯票存款、本票存款和在途貨幣資金，信用證存款等其它貨幣資金。

    （二）本科目的借方核算單位實際發(fā)生的其它貨幣資金支出，貸方核算實際轉(zhuǎn)銷的其他貨幣資金。本科目的借方余額反映單位實際發(fā)生的其它貨幣資金支出數(shù)。

    （三）本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)科目，并按存款的開戶銀行，本票、匯票的收款單位及在途資金的匯出單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1111科目  短期投資

      （一）本科目核算單位購入能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。

    （二）單位購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；單位取得股票，如實際支付的款項中包括宣告發(fā)放，未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。單位按實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利）借記本科目，按應(yīng)收取的股利，借記“其它應(yīng)收款”科目，實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

    （三）單位收到發(fā)放的股利和債券利息借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資收益”科目。

    單位轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照帳面實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

    債券到期，收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

    （四）本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第1121科目  應(yīng)收票據(jù)（一）本科目核算單位因結(jié)算各種業(yè)務(wù)而收到的各種商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。收到的支票應(yīng)存入銀行，并記入“銀行存款”科目，不包括在本科目之內(nèi)。

    （二）單位收到應(yīng)收票據(jù)時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期按票面金額收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)，按到期收到的本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“財務(wù)費用”科目。

    （三）單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，由銀行扣除貼現(xiàn)息后將凈額存入存款戶時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財務(wù)費用”科目，按票據(jù)的帳面金額，貸記本科目。

    如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，按實際收到的金額借帳“銀行存款”科目，按票面金額貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務(wù)費用”科目。

    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    如果申請貼現(xiàn)單位的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。

    （四）各種應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    （五）單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和日期、票面金額和貨幣單位、付款人、承兌人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

    第1122科目  應(yīng)收帳款

    （一）本科目核算單位因銷售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的帳款。

    （二）本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)生此類業(yè)務(wù)時，借記本科目，貸記“有關(guān)收入”等科目。

    如果單位應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”，貸記本科目。

    （三）應(yīng)收帳款應(yīng)由經(jīng)手人員或經(jīng)手單位負(fù)責(zé)收回。對于確實不能收回的應(yīng)收帳款，按規(guī)定確認(rèn)為壞帳時，經(jīng)批準(zhǔn)，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

    第1125科目  壞帳準(zhǔn)備（一）本科目核算單位提取的壞帳準(zhǔn)備。

    （二）單位年度終了時，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”等科目的年末余額的1％提取，計算單位應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備。單位于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞帳準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于本科目的帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳金額小于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費用”科目。

    （三）按規(guī)定確認(rèn)為壞帳的，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。

    （四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記應(yīng)收帳款，貸記本科目；同時借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”。

    （五）本科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)作為“應(yīng)收帳款”科目的減項反映。

    第1126科目  預(yù)付帳款

    （一）本科目核算單位按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的帳款。

    （二）單位按照合同規(guī)定預(yù)付帳款時，借記本科目貸記“銀行存款”科目。

    （三）單位收到所購貨物，應(yīng)按全部貨款借記“材料”等有關(guān)科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款時，做相反分錄。

    （四）本科目應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1129科目  其他應(yīng)收款

    （一）本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括備用金、存出保證金、應(yīng)收賠償款等。

    （二）單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    （三）本科目應(yīng)按項目分類，按不同的債務(wù)人設(shè)戶，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1133科目  材料

    （一）本科目核算單位庫存的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件、包裝材料等實際成本。單位因受托加工而收到的原材料、零配件等，不在本科目核算，而在“3139科目”、“委托加工物資”中核算。

    （二）單位購入并驗收入庫的材料，按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。發(fā)出材料的實際成本可采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，后進(jìn)先出或分批實際等方法計算確定。材料的計價方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更，如有變更，應(yīng)在當(dāng)年會計報告中加以說明。上述采用實際成本進(jìn)行材料核算的計價方法，也適用于低值易耗品等，發(fā)出材料時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    （三）單位的各種材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應(yīng)查明核實處理。盤盈的材料，應(yīng)借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目，等查明原因后，再進(jìn)行處理。盤虧或毀損的材料的核算，作為盤盈相反的分錄。

    （四）本科目應(yīng)按照材料的保管地點（倉庫），材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)帳（或材料卡片），材料明細(xì)帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記入帳。

    （五）采用計劃成本進(jìn)行材料核算的單位，可增設(shè)“材料采購”“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。

    （六）本科目的期末余額為期末庫存材料計劃成本或?qū)嶋H成本。

    第1135科目  低值易耗品

    （一）本科目核算單位在庫的低值易耗品的實際成本。

    低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用品，如管理用具、辦公用品、工具等。

    （二）購入、自制、委托外單位加工和基建部門轉(zhuǎn)入的低值易耗品都應(yīng)辦理入庫驗收手續(xù)，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。

    （三）單位應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤銷的方法入帳。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目，借記有關(guān)成本費用科目。貸記本科目；報廢時，將其殘值沖減有關(guān)成本費用科目。

    分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”（攤銷期一年以上），貸記本科目。報廢時，將收回的殘值沖減有關(guān)成本費用科目。

    分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記有關(guān)科目，貸記遞延資產(chǎn)或待攤費用。

    （四）在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

    （五）低值易耗品應(yīng)按照類別、品種、規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。

    （六）本科目的期末余額，為期末時所有在庫低值易耗品在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。

    第1137科目  商品

    （一）本科目核算單位各種商品的實際成本，包括接受來料加工的代制品在生產(chǎn)過程結(jié)束驗收后，同單位的商品，各種經(jīng)銷商品以及單位購入不需要進(jìn)行任何加工和裝配，就可以作價或與本單位的產(chǎn)品配套出售的外購商品，也在本科目核算。

    （二）單位購入或生產(chǎn)完成并已通過驗收的商品，借記本科目，貸記有關(guān)科目；銷售發(fā)生的商品，借記“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法或者分批實際等方法，計算銷售商品的實際成本，借記有關(guān)科目，貸記本科目，委托外單位加工商品，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。

    （三）單位在清查盤點中發(fā)現(xiàn)的商品盤盈、盤虧，應(yīng)按實際成本和進(jìn)價，記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再按規(guī)定進(jìn)行處理。

    （四）本科目應(yīng)按商品種類、名稱、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。

    第1139科目  委托加工物資（一）本科目核算單位委托外單位加工的各種物資的實際成本。

    （二）發(fā)交外單位加工物資的實際成本、應(yīng)付的加工費用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等，都應(yīng)計入本科目的借方，并貸記“銀行存款”等科目，加工完成驗收入庫的物資實際成本和退回物資的實際成本，應(yīng)借記“材料”等科目，貸記入本科目。

    （三）本科目按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)帳，記錄發(fā)出物資的品名、數(shù)量、實際成本、發(fā)生的加工費用、運雜費等，退回物資的實際成本以及加工完成的物資實際成本等資料。

    （四）本科目的期末余額，為委托外單位加工但尚未完成的物資的實際成本和發(fā)出加工物資的運輸費等。

    第1141科目  待攤費用

    （一）本科目核算單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，一般包括預(yù)付保險金、預(yù)付租金、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)清理費用等，超過一年以上攤銷的費用應(yīng)在遞延資產(chǎn)科目核算。

    （二）單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。

    （三）待攤費用應(yīng)按照費用項目的受益期分期攤銷。攤銷時，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。

    （四）本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第1151科目  長期投資（一）本科目核算單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其它投資。

    （二）債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

    （三）本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：

    1．股票投資；

    2．債券投資；

    3．其他投資；

    4．應(yīng)計利息。

    （四）股票投資：單位進(jìn)行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資）按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款----應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。

    股票投資采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。接受投資單位的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。

    （五）債券投資：單位進(jìn)行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。

    實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

    債券應(yīng)計的利息應(yīng)區(qū)別情況處理：

    面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。

    單位溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。

    債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計利息部分，貸記本科目（應(yīng)計利息），按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。

    （六）其他投資：單位向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資），借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；單位向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。

    收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。

    收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目，收回投資數(shù)與帳面數(shù)的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

    （七）本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1161科目  固定資產(chǎn)

    （一）本科目核算單位所有的固定資產(chǎn)原價。

    單位應(yīng)依照規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算的依據(jù)。

    （二）固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用兩大類，并參照《工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊表》結(jié)合單位管理需要選擇適合的分類方法進(jìn)行明細(xì)分類核算。

    （三）單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按以下規(guī)定，確定其入帳原價：

    1．購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價或售出單位原價（扣除原安裝費用），支付的包裝費，運雜費和安裝成本等記帳。

    2．自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入帳。

    3．外單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估或合同，協(xié)議確認(rèn)的價值入帳。

    4．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同、協(xié)議確認(rèn)的價值及發(fā)生的運雜費，安裝調(diào)試費之和入帳。

    5．在原固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)帳面價值，減去改、擴(kuò)建中發(fā)生的變價收入，加上改、擴(kuò)建而增加的支出后入帳。

    6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按其市場價格或捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)的價值，及捐贈時發(fā)生的費用之和入帳。

    7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入帳。

    單位在取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用，在未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入其資產(chǎn)的價值。在此之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。

    已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。

    （四）單位已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況不得任意變動其帳面價值：

    1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；

    2．增加補充設(shè)備或改良裝置；

    3．將固定資產(chǎn)一部分拆除；

    4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

    5．發(fā)現(xiàn)原計固定資產(chǎn)價值有誤。

    （五）納入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；需安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。

    自建完竣工驗收的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。

    外單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“實收資本”科目。

    融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目核算，交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定所有權(quán)歸承租單位。應(yīng)將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

    接受捐贈的，按固定資產(chǎn)的確認(rèn)原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

    盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值。借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

    （六）單位出售，報廢和毀損等減少的固定資產(chǎn)應(yīng)按其凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原值，貸記本科目。

    投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重估確認(rèn)價值，借記“長期投資”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，借記本科目。

    盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

    （七）單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，對其進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1162科目  累計折舊（一）本科目核算單位固定資產(chǎn)的累計折舊。

    （二）單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的折舊方法和折舊年限等，按月計算折舊，并按固定資產(chǎn)的使用部門分別借記“勘察設(shè)計成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

    （三）單位在月份內(nèi)增加或開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停計折舊。

    （四）固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補計折舊。

    （五）固定資產(chǎn)因擴(kuò)充、翻新或技術(shù)改革等原因而調(diào)增原價的，應(yīng)按調(diào)增后的原價減去已提折舊和估計殘值后的金額，除以相應(yīng)延長后的尚可使用年限，重新計算年折舊額；如增值后的固定資產(chǎn)不延長使用年限的，則應(yīng)按原尚可使用年限計算。

    （六）本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

    第1163科目  固定資產(chǎn)清理（一）本科目核算單位因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及發(fā)生的清理費用和清理收入。

    （二）上列固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按其凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

    清理中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目：收回的出售價款，殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”，“材料”等科目，貸記本科目，應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；凈損失則需區(qū)別處理，屬于自然災(zāi)害等非正常原因所損失的，借記“營業(yè)外支出----非常損失”科目：屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出----處理固定資產(chǎn)損失”科目、貸記本科目。

    （三）本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)明細(xì)帳、進(jìn)行明細(xì)核算。

    第1165科目  在建工程（一）本科目核算單位進(jìn)行各項工程，包括固定資產(chǎn)新建工程，改擴(kuò)建工程、大修理工程等，所發(fā)生的實際支出。單位購入需安裝的固定資產(chǎn)，也應(yīng)通過本科目核算。

    （二）本科目設(shè)置（預(yù)付工程款）、（未完工程支出）（工程物資）等明細(xì)科目，并按工程項目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （三）單位購入為工程用的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”科目，領(lǐng)用時，借記本科目（未完工程支出----××工程），貸記本科目（工程物資）。

    （四）單位進(jìn)行工程所領(lǐng)用和發(fā)生的其它支出，借記本科目（未完工程支出----××工程），貸記“材料”、“商品”、“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“長期借款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

    （五）單位出包工程，按合同規(guī)定付工程價，款借記本科目“預(yù)付工程款----××工程”、貸記“銀行存款”科目；工程完工收到承包單位帳單、補付或補記工程價款、也作以上同樣分錄。

    （六）單位支付工程借款的利息，分別情況處理，屬固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入工程造價、借記本科目“未完工程支出----××工程”、貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，借記“財務(wù)費用”科目、貸記“長期借款”……同上等科目。用外幣借款進(jìn)行工程發(fā)生的匯兌差異也視同利息處理，如少付人民幣時應(yīng)作相反會計分錄。

    （七）工程完工辦理決算，按工程的實際成本借記“固定資產(chǎn)”科目，自建工程，貸記本科目（未完工程支出----××工程）：出包工程、貸記本科目（預(yù)付工程款----××工程）。

    （八）本科目余額反映未完工程或雖已完工但未辦決算的工程實際支出，以及剩余的工程物資的實際成本。

    第1171科目  無形資產(chǎn)（一）本科目核算單位專利權(quán)，非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。

    （二）單位按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。本科目期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。

    （三）單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （四）其它單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值入帳，借記本科目，借記“實收資本”科目。單位已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。

    （五）單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

    （六）本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

    第1175科目  遞延資產(chǎn)（一）本科目核算單位所發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，如開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良及修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。

    （二）單位在籌辦期間發(fā)生的費用，應(yīng)借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目；攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目（開辦費）。

    （三）單位發(fā)生的租入固定資產(chǎn)改良支出和固定資產(chǎn)和修理支出，借記本科目，貸記“材料”、“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”和“在建工程”等科目；攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記科目。

    （四）本科目應(yīng)按照費用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第1181科目  待處理財產(chǎn)損溢（一）本科目核算單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目應(yīng)設(shè)置（待處理固定資產(chǎn)損溢）、（待處理流動資產(chǎn)損溢）兩個明細(xì)科目。

    （二）盤盈的各種材料、“商品、固定資產(chǎn)等，借記”材料“、”商品“、”固定資產(chǎn)“科目，貸記本科目和”累計折舊“科目。

    盤虧、毀損的各種材料、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“材料”、“商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。

    （三）各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)銷：

    流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；

    固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）”科目；

    流動資產(chǎn)盤虧、毀損，扣除殘料價值、保險賠償和過失人的賠償?shù)膬魮p失，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目。

    固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目。

    （四）材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“材料”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其它過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出（非常損失）”科目，貸記本科目；屬于無法收回的按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

    （五）本科目期末如為借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

    第2201科目  短期借款（一）本科目核算單位借入期限在一年以下的各種借款。如屬外匯借款，可在本科目下單設(shè)“外匯借款”明細(xì)核算。

    （二）單位借入借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，歸還借款時作相反分錄。

    （三）發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。

    （四）本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目，在明細(xì)科目下，再按借款種類和不同貨幣設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行核算。

    第2203科目  應(yīng)付票據(jù)（一）本科目核算單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

    （二）單位開出或承兌票據(jù)時，借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目；支付銀行承兌票據(jù)的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期支付票款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。開出或承兌的應(yīng)付票據(jù)如為帶息票據(jù)，應(yīng)于每月月終計算其應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，票據(jù)到期支付本息時，應(yīng)按該項應(yīng)付票據(jù)的帳面金額，借記本科目，按已經(jīng)計算入帳的應(yīng)付利息，借記“其他應(yīng)付款”科目，按尚未計算入帳的應(yīng)付利息，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。如果票據(jù)期限不長、利息不大也可于到期支付利息時，一次計入“財務(wù)費用”科目。

    （三）單位應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

    第2204科目  應(yīng)付帳款

    （一）本科目核算單位因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

    （二）單位因購買材料物資等而發(fā)生應(yīng)付帳款時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“材料”等科目，貸記本科目。

    單位接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項時，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)材票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。

    單位償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    單位開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

    （三）本科目應(yīng)按不同的供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。

    第2206科目  預(yù)收帳款（一）本科目核算單位按照合同規(guī)定向有關(guān)單位預(yù)收的貨款訂金及預(yù)收工程款項。

    （二）單位按照合同規(guī)定預(yù)收款項時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。銷售實現(xiàn)時，應(yīng)按銷售金額借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，退回多付的貨款，作相反分錄。

    （三）本科目應(yīng)按不同的單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第2207科目  預(yù)收勘察設(shè)計費

    （一）本科目核算單位按照合同規(guī)定向建設(shè)單位預(yù)收的勘察設(shè)計定金等。

    （二）單位按照合同規(guī)定預(yù)收款項時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目。單位勘察設(shè)計收入實現(xiàn)，借記本科目，貸記“勘察設(shè)計收入”。

    （三）本科目應(yīng)按不同的建設(shè)單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第2209科目  其他應(yīng)付款

      （一）本科目核算單位除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳納稅金、預(yù)收帳款、預(yù)收勘察設(shè)計收入以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項，包括存入保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償費、應(yīng)付工會經(jīng)費等。

    單位發(fā)生的各種應(yīng)付，暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （二）本科目應(yīng)按其他應(yīng)付款的項目分類，并按不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳。

    第2211科目  應(yīng)付工資

    （一）本科目核算單位應(yīng)付給職工的工資總額。

    （二）單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、獎勵津貼等制度、計算本月應(yīng)付的職工工資。本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。按規(guī)定應(yīng)付職工的獎金、國家發(fā)放的物價補貼等，也在本科目內(nèi)核算。

    （三）單位應(yīng)付的職工工資以及應(yīng)付職工的上述各項補貼等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)、工作部門、服務(wù)對象等進(jìn)行分配，借記“勘察設(shè)計成本”、“管理費用”、“銷售費用”和“在建工程”、“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。單位實際支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

    職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

    從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)療費、福利補助、離退休費等不在本科目核算。

    （四）本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，根據(jù)單位具體情況進(jìn)行明細(xì)核算。

    第2214科目  應(yīng)付福利費

    （一）本科目核算單位按工資總額和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中提取的福利費。

    （二）單位從成本中提取福利費時，借記“勘察設(shè)計成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

    支付職工或醫(yī)院醫(yī)藥衛(wèi)生費用，職工困難補助或其他給職工個人福利性支出及醫(yī)務(wù)、福利人員工資時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

    （三）本科目期末余額為福利費的結(jié)余。

    第2221科目  應(yīng)交稅金

    （一）本科目核算單位應(yīng)交的各種稅金，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

    （二）單位銷售產(chǎn)品時應(yīng)交的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交的稅金，也應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記其本科目。

    單位應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船使用稅，應(yīng)借記“管理費用”科目，貸記本科目。需要按月分?jǐn)?，?yīng)借記“待攤費用”科目，貸記本科目。

    單位交納的印花稅以及其它不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

    單位從職工工資中代扣的個人所得稅，應(yīng)予扣交時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。不在本科目核算。

    單位交納所得稅時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

    單位應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。

    （三）單位交納的各種稅金（包括預(yù)交所得稅），應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或結(jié)算后補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    （四）本科目應(yīng)按稅金種類分設(shè)明細(xì)帳。

    （五）本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

    第2223科目  應(yīng)付利潤

    （一）本科目核算單位應(yīng)付給投資者的利潤。包括應(yīng)付國家，其他單位或個人的投資利潤；單位與有合同或協(xié)議而聯(lián)營，合作的單位應(yīng)分得的利潤。

    （二）單位在計算出應(yīng)支付的利潤時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （三）本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未付利潤。

    （四）本科目應(yīng)按投資單位名稱，投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)科目。

    第2229科目  其他應(yīng)交款

    （一）本科目核算單位除應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交款項，如應(yīng)交教育費附加、車輛購置附加費上交管理費等。

    （二）單位計算出應(yīng)交的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”、“利潤分配”等科目，貸記本科目。上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （三）本科目應(yīng)按應(yīng)交款種類設(shè)明細(xì)帳。月末借方余額為多交的其他應(yīng)交款，貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

    第2231科目  預(yù)提費用

    （一）本科目核算單位按照規(guī)定預(yù)提記入成本費用但尚未實際支付的各項支出，如預(yù)提租金、預(yù)提保險費或借款利息、預(yù)提修理費用等。

    （二）單位預(yù)提各項支出計入本期成本、費用時，借記“勘察設(shè)計成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”和“銷售費用”、“財務(wù)費用”等有關(guān)科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等有關(guān)科目。實際支出數(shù)大于預(yù)得數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本費用或視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?、費用。

    （三）本科目應(yīng)按費用用途分設(shè)明細(xì)科目。

    第2241科目  住房周轉(zhuǎn)金（一）本科目核算單位用于職工住房的來源和支出。

    （二）單位取得各種資金來源的住房周轉(zhuǎn)金，借記有關(guān)科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

    （三）購買住房所有權(quán)和使用權(quán)。購買住房所有權(quán)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；購買住房使用權(quán)，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；其中使用住房周轉(zhuǎn)金部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記“資本公積”科目。

    （四）出賣住房所有權(quán)和使用權(quán)。出賣所有權(quán)，首先進(jìn)行“固定資產(chǎn)”有關(guān)科目核銷后，將發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，如發(fā)生凈損失，作相反的分錄；出賣使用權(quán)，借記“銀行存款”科目，貸記“住房周轉(zhuǎn)金”科目。

    第2251科目  長期借款（一）本科目核算單位借入的期限在一年以上的借款。

    （二）單位借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”“在建工程”等科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    （三）長期借款的利息支出和有關(guān)費用，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用計入當(dāng)期損溢。

    （四）本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。月末余額反映單位尚未償還的長期借款本息。

    條2261科目  應(yīng)付債券

    （一）本科目核算單位為籌集資金而發(fā)行的債券及應(yīng)付利息。

    （二）本科目應(yīng)設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)計利息”四個明細(xì)科目，并按債券種類、期限長短進(jìn)行明細(xì)核算。

    （三）單位發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按面值貸記本科目（債券面值）；溢價或折價發(fā)行時，還應(yīng)將實收與票面之間的差額貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）。因發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費，印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （四）應(yīng)計提的債券利息區(qū)別情況處理：

    面值發(fā)行的：按計提利息，借記“在建工程”“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）；溢價發(fā)行的：按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）；折價發(fā)行的：按應(yīng)攤銷的折價金額與應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。

    （五）債券到期支付本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。

    （六）單位在準(zhǔn)備發(fā)行時，應(yīng)將待發(fā)行的債券的票值、份數(shù)、票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額，日期和編號及起訖止號，委托發(fā)行代售部門等都在備查簿中進(jìn)行登記。

    （七）本科目的期末余額，反映單位尚未償還的債券本息。

    第2271科目  長期應(yīng)付款（一）本科目核算單位除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備價款；從國外購進(jìn)的大型裝置價款；應(yīng)付的融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。

    （二）單位采取補償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價款及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的折合率折成人民幣，借記“在建工程”、“材料”等科目，貸記本科目。

    用人民幣或人民幣借款直接支付的進(jìn)口關(guān)稅，國內(nèi)運雜費和安裝費，借記：“在建工程”、“材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。

    在設(shè)備交付使用時，應(yīng)按其全部價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

    歸還引進(jìn)設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。

    （三）單位融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)支付的租賃費，借記“在建工程”貸記本科目。發(fā)生的安裝調(diào)試費，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，完工交付使用時，按其實際支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，支付租賃費時，借記要科目，貸記“銀行存款”等科目。

    不需安裝的引進(jìn)設(shè)備，融資租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的費用作固定資產(chǎn)的原價。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目及有關(guān)科目。

    （四）長期應(yīng)付款的利息和有關(guān)費用及外幣折合差額如與購建固定資產(chǎn)有關(guān)則記入購建成本。其它利息和外幣折合差額計入當(dāng)期損益。

    （五）本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    （六）本科目的期末余額為單位尚未支付的各種長期應(yīng)付款。

    第3301科目  實收資本（一）本科目核算單位實際收到投資人投入的資本。

    （二）本科目應(yīng)按實際投資額入帳。用于彌補虧損和抵補指令性任務(wù)支出的國家撥款不在本科目核算。

    單位發(fā)行的股票應(yīng)按票面價值入帳，股票溢價部分不在本科目核算。

    （三）單位收到投資時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“材料”等科目，貸記本科目。

    單位將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

    （四）投資各方的出資額不論是貨幣，還是折價的實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、都應(yīng)經(jīng)主管部門委托的有資格部門出具的驗資報告方可生效。

    （五）本科目應(yīng)設(shè)明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第3311科目  資本公積

    （一）本科目核算單位取得的資本公積。包括接受捐贈，法定財產(chǎn)重估增值、資本溢價等。

    （二）單位接受捐贈時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。

    投資人繳付的出資額大于注冊資本時，按投資人實際繳付資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。

    單位按規(guī)定對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目貸記本科目。

    單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

    （三）本科目應(yīng)設(shè)明細(xì)科目，按資本公積形成的類別進(jìn)行核算。本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

    第3313科目  盈余公積

    （一）本科目核算單位從利潤中提取的盈余公積。單位提取的公益金，在本科目內(nèi)設(shè)置明細(xì)科目核算。

    （二）單位提取的盈余公積、公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。

    （三）單位用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

    （四）本科目期末貸方余額為提取的盈余公積結(jié)余。

    第3321科目  本年利潤

    （一）本科目核算單位在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

    （二）單位期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“勘察設(shè)計收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目的月末余額轉(zhuǎn)入本科目。借記“勘察設(shè)計收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目，貸記本科目。

    同時將“勘察設(shè)計成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)稅金及附加”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額轉(zhuǎn)入本科目。借記本科目，貸記“勘察設(shè)計成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“銷售費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)稅金及附加”和“營業(yè)外支出”等科目。并將“投資收益”的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，則作相反的會計分錄。

    年度終了，單位將年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，如為虧損總額，作相反會計分錄。

    （三）年度終了以后，本科目應(yīng)無余額。

    第3322科目  利潤分配

    （一）本科目核算單位利潤的分配或虧損的彌補情況和歷年分配（或彌補虧損）后的結(jié)存余額。

    （二）本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。

    （三）單位按規(guī)定計提所得稅，盈余公積，應(yīng)支付利潤，借記本科目及有關(guān)明細(xì)科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”等科目，用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。

    年度終了，單位將全年實現(xiàn)的利潤總額轉(zhuǎn)入本科目時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）。如為虧損則作相反的會計分錄。同時應(yīng)將本科目中的其它明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補虧損，貸方余額為未分配利潤。

    年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)以前年度利潤有增或減時區(qū)別情況處理予以調(diào)整。

    調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少上年利潤或調(diào)增上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。

    年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其它明細(xì)科目應(yīng)無余額。

    （四）本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。

    第3401科目  勘察設(shè)計成本

    （一）本科目核算單位經(jīng)營的勘察、設(shè)計主營業(yè)務(wù)成本。

    （二）本科目應(yīng)按成本費用對象、項目名稱和部門進(jìn)行歸集并明細(xì)核算。單位應(yīng)根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇適合本單位管理需要的成本核算方法。

    （三）單位發(fā)生的各項生產(chǎn)直接費用，一般應(yīng)直接記入有關(guān)成本核算對象；不能直接計入的，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。

    成本項目一般應(yīng)為（1）人工費；（2）材料費；（3）機(jī)械設(shè)備費；（4）調(diào)研差旅費；（5）業(yè)務(wù)資料費；（6）其它直接費；（7）間接費。

    （四）單位發(fā)生成本費用支出，分別按費用對象，借記“勘察設(shè)計成本”科目，貸記“材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

    （五）期末將本科目各費用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“勘察設(shè)計成本”科目。

    第3411科目  其他業(yè)務(wù)支出（一）本科目核算單位進(jìn)行工程總承包、單項承包工程、“四技”支出和其他業(yè)務(wù)支出的成本費用。

    （二）單位發(fā)生的各項成本費用，應(yīng)按核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。

    （三）單位發(fā)生的各項成本費用，借記本科目，貸記“材料”“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

    單位經(jīng)銷商品，進(jìn)行工業(yè)性加工配套生產(chǎn)所發(fā)生的成本費用，也在本科目中明細(xì)核算。這部分成本支出應(yīng)于月終，按實際成本，借記“商品”科目，貸記本科目。工業(yè)性加工配套生產(chǎn)形成一定規(guī)模的單位，可參照工業(yè)企業(yè)成本核算方法，增設(shè)“在產(chǎn)品”科目進(jìn)行核算。

    對于較大型的跨年度承包工程項目，單位應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算方法，按期結(jié)算已完工程實際成本，期末已結(jié)算價款的工程實際成本，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。

    （四）本科目應(yīng)按項目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （五）期末將本科目各項費用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，期末余額為當(dāng)年未完施工工程項目所發(fā)生的實際成本。

    第3501科目  勘察設(shè)計收入

    （一）本科目核算單位經(jīng)營的勘察、設(shè)計主營業(yè)務(wù)收入。

    （二）單位應(yīng)當(dāng)在設(shè)計圖紙全部交付，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)。

    （三）發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度營業(yè)的，都應(yīng)沖減本期的營業(yè)收入，借記“勘察設(shè)計收入”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （四）期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

    （五）本科目應(yīng)按照類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第3511科目  其他業(yè)務(wù)收入

    （一）本科目核算單位承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入、“四技”收入和其他業(yè)務(wù)收入。單位向發(fā)包方收到的列作營業(yè)收入的各種款項以及各種索賠款，也在本科目核算。

    （二）單位的其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳。其中承包工程應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和時間，與發(fā)包方結(jié)算工程價款時確認(rèn)為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價款或竣工一次結(jié)算的全部工程價款。

    （三）單位實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    （四）本科目按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （五）期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

    第3531科目  營業(yè)稅金及附加

    （一）本科目核算單位應(yīng)由銷售商品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的稅金，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等營業(yè)稅金和教育附加。

    （二）月份終了，單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其它應(yīng)交款”科目。

    （三）期末應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

    （四）本科目應(yīng)按類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)帳。

    第3541科目  銷售費用

    （一）本科目核算單位銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、保險費、廣告費以及為銷售而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。

    （二）單位發(fā)生的銷售費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

    （三）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

    （四）本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。

    第3542科目  管理費用

    （一）本科目核算單位為組織和管理單位生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費，包括行政部門職工工資及附加費、折舊費、辦公費、差旅費、稅金、宣傳費、勞動保險費（含離退休）、無形資產(chǎn)攤銷、技開費、業(yè)務(wù)招待費、壞帳損失等。

    （二）單位發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待攤費用”、“無形資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”和“壞帳損失”等項目。

    （三）期末本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

    （四）本科目應(yīng)按費用設(shè)置明細(xì)帳。

    第3543科目  財務(wù)費用（一）本科目核算單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入），匯兌損失（減匯兌收益）以及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費等。

    （二）單位發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”、“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。

    （三）期末本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

    （四）本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。

    第3551科目  投資收益、

    （一）本科目核算單位對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

    （二）單位取得的股利以及債券利息，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。

    單位溢價和折價購買的債券，應(yīng)分別利息收支情況和投資收益相抵后的凈值，轉(zhuǎn)入“長期投資”科目核算。收回債券本息時，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”和本科目。

    單位轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照帳面實際成本，貸記“短期投資”、“長期投資”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。

    單位從其它單位分得的利潤，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收回投資時，其收回的投資與投出資金數(shù)額的差額，作增減本科目處理。

    （三）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    第3561科目  營業(yè)外收入

    （一）本科目核算單位發(fā)生的與單位生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。

    （二）單位發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付帳款”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記本科目。

    （三）期末本科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    （四）本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細(xì)帳。

    第3562科目  營業(yè)外支出

    （一）本科目核算單位發(fā)生的與單位生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失，非常損失罰款支出等。

    （二）發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

    （三）期末本科目的余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

    （四）本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)帳。

    四、會計報表

    （一）會計報表的種類和格式：

    五、會計報表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制說明（會設(shè)01表）

    （一）本表反映單位期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

    （二）本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)本年資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表名稱及規(guī)定的各項目名稱和內(nèi)容與本年度不相一致，應(yīng)將上年度資產(chǎn)負(fù)債表名稱及各項目名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定予以調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并在年度會計報告中加以說明。

    （三）本表各項目的內(nèi)容和填列方法：

    （1）“貨幣資金”項目，反映單位銀行結(jié)算戶存款，各類外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、現(xiàn)金和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計后填列。

    （2）“短期投資”項目，有市價的應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時的市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”帳戶的期末余額填列。

    （3）“應(yīng)收票據(jù)”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”帳戶的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目目內(nèi)，其中已兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端附注部分另列。

    （4）“應(yīng)收帳款”，與經(jīng)營無關(guān)的款項不包括在本項目數(shù)字內(nèi)，應(yīng)列入本表“其他應(yīng)收款”項目內(nèi)。單位預(yù)付或多付給供應(yīng)單位的款項則應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目中反映；預(yù)收的貨款，應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項目中反映，均不包括在本項目數(shù)字內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”帳戶所列各明細(xì)科目的借方期末余額合計填列。

    （5）“壞帳準(zhǔn)備”項目，應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的期末余額填列。其中借方余額應(yīng)以“－”號填列。

    （6）“預(yù)付帳款”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”帳戶期末借方余額填列。

    對購貨已登記入帳的應(yīng)付貨款，其有關(guān)的預(yù)付定金和預(yù)付貨款數(shù)額應(yīng)相互沖減，不應(yīng)反映在本項目內(nèi)。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。

    （7）“其他應(yīng)收款”項目，反映單位對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    （8）“存貨”項目，反映單位期末結(jié)存在庫，在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗、委托加工物資、商品、跨年度項目、在建承包工程等。本項目應(yīng)根據(jù)“商品”、“材料”、“低值易耗品”、“委托加工物資”、“工程設(shè)計”、“工程施工”各帳戶的期末余額合計填列。

    （9）“待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“待攤費用”帳戶的期末余額填列?！邦A(yù)提費用”帳戶期末借方有余額，應(yīng)在本項目內(nèi)反映。開辦費及攤銷期限在一年以上的其它待攤費用，應(yīng)分別在本表“遞延資產(chǎn)”項目中填列，不包括在本項目數(shù)字內(nèi)。

    （10）“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目，反映單位在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目中“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)的科目期末余額填列。

    單位待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目中反映。

    （11）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映單位除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    （12）“長期投資”的長期項目，應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期債券投資后的數(shù)額填列。將于一年內(nèi)到期的債券投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類中“一年內(nèi)到期長期債券投資”項目中單獨反映。

    （13）“固定資產(chǎn)原價”、“固定資產(chǎn)凈值”、“累計折舊”項目，反映單位所有的各種固定資產(chǎn)原價，凈值及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)原價，凈值及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)，但其原價應(yīng)在本表下端附注資料內(nèi)單獨另行反映，以上三個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”帳戶和“累計折舊”帳戶的期末余額計算填列。

    （14）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映單位因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入待各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以“－”號填列。

    （15）“在建工程”項目，反映單位期末結(jié)存的未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建安工程已耗用的材料，工資和費用支出，工程用料結(jié)存預(yù)付出包工程的價款，已建安完畢但不交付使用的建安工程成本及在存工程物資的實際成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”帳戶的期末余額填列。

    （16）“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”帳戶的“購入無形資產(chǎn)”明細(xì)帳和“開發(fā)無形資產(chǎn)”明細(xì)帳的期末余額合計填列。

    （17）“遞延資產(chǎn)”項目，其中“開辦費”項目，反映單位未攤的籌辦期間費用，“其它遞延支出”反映單位除開辦以外的攤銷期限在一年以上的其它費用，如租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出、籌建期間的匯兌損益等。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶及下屬的“開辦費”明細(xì)帳戶和“其他遞延支出”明細(xì)帳戶的期末余額分別填列，“籌建期匯兌損益”帳戶核算時，借方發(fā)生額（匯兌損失）與貸方發(fā)生額（匯兌收益）相抵后的余額，攤銷后出現(xiàn)借方余額直接填列，如出現(xiàn)貸方余額則用“－”號反映。

    （18）“其它資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“其它資產(chǎn)”帳戶期末余額填列。

    （19）“短期借款”項目，反映單位借入尚未歸還的一年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”及其所屬明細(xì)帳戶的期末余額分別填列。

    （20）“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映單位為抵付貨款而發(fā)出尚未清償?shù)膽?yīng)付票據(jù)的期末余額。包括銀行承兌匯票和各種商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”帳戶的期末余額填列。

    （21）“應(yīng)付帳款”項目，單位的預(yù)付貨款應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目內(nèi)反映，預(yù)收或多收貨款則在“預(yù)收帳款”項目內(nèi)反映，都不包括在本項目數(shù)字內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”帳戶的貸方期末余額填列。

    （22）“預(yù)收帳款”項目，反映單位預(yù)收或多收建設(shè)單位的款項，如咨詢、承包管理費等尚未按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)收入的貨款期末余額。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收貨款”帳戶的期末余額填列。

    （23）“預(yù)收勘察設(shè)計費”項目反映單位按勘察設(shè)計合同承攬勘察設(shè)計業(yè)務(wù)預(yù)收的費用，根據(jù)“預(yù)收勘察設(shè)計費”科目期末余額填列。

    （24）“其他應(yīng)付款”項目，反映單位應(yīng)付或暫存其它單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”帳戶期末余額填列。

    （25）“應(yīng)付工資”項目，反映單位應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“－”號表示。

    （26）“應(yīng)付福利費”項目，反映單位按規(guī)定提取取的福利費的期末余額，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目的期末貸方余額填列，本科目期末如為借方余額，應(yīng)以“－”號填列。

    （27）“未繳稅金”項目，反映單位期末應(yīng)繳而未繳的各種稅金余額，包括應(yīng)繳所得稅、營業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。代扣的個人收入調(diào)節(jié)稅在“其他應(yīng)付款”項目內(nèi)反映，不包括在本項目數(shù)字內(nèi)。單位平時預(yù)繳的所得稅在本項目“所得稅”明細(xì)帳戶的借方反映，包括在本項目數(shù)字內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)繳稅金”帳戶期末余額填列，期末多交數(shù)以“－”號填列。

    （28）“未付利潤”項目，反映單位期末應(yīng)付未付給投資者及其它單位和個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列，多付數(shù)以“－”號填列。

    （29）“其他未交款”項目，反映單位應(yīng)交未交的除稅金，應(yīng)付利潤以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列，多交數(shù)以“－”號填列。

    （30）“預(yù)提費用”項目，反映單位所有已經(jīng)提取計入成本、費用和各項支出期末尚未支付的余額，如按規(guī)定預(yù)提計入成本的固定資產(chǎn)大修理支出。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”帳戶期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”帳戶有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。

    （31）“其他流動負(fù)債”項目，反映除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    （32）“長期借款”項目，本項目反映單位借入尚未歸還的一年期以上的借款的本息，應(yīng)根據(jù)“長期借款”帳戶期末余額填列。

    （33）“應(yīng)付債券”項目，反映單位發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。

    （34）“長期應(yīng)付款”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目中期末余額填列。其中將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表其中：“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目中填列。

    （35）“其他長期負(fù)債”項目，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    （36）“實收資本”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目的期末余額填列。

    （37）“資本公積”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。

    （38）“盈余公積”項目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

    （39）“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損項目內(nèi)以“－”號反映。

    損益表編制說明（會設(shè)02表）

    （一）本表反映單位在季度、年度內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。

    （二）本表“本期數(shù)”欄反映各項目本季實際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將本欄改為“上年數(shù)”欄填報上年本表全年“累計實際”發(fā)生數(shù)。如上年度損益表與本年度損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)將上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，再填入本表“上年數(shù)”欄。

    本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本季止的累計實際發(fā)生。

    （三）本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：

    1．“勘察設(shè)計收入”項目，反映單位從事勘察設(shè)計主管業(yè)務(wù)已取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“勘察設(shè)計收入”科目發(fā)生額分析填列。

    2．“勘察設(shè)計成本”項目，反映單位勘察設(shè)計主營業(yè)務(wù)當(dāng)期所發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“勘察設(shè)計成本”科目發(fā)生額填列。

    3．“營業(yè)稅金及附加”項目，反映單位基本業(yè)務(wù)收入和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

    4．“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映單位除勘察設(shè)計和提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本、費用、稅金后的利潤（如為虧損應(yīng)以“－”表示）。包括總承包工程、“工程監(jiān)理、四技活動等業(yè)務(wù)取得的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)”其他業(yè)務(wù)收入“、”工程結(jié)算收入“和”其他業(yè)務(wù)支出“、”工程結(jié)算成本“等科目的發(fā)生額分析計算填列。單位增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。

    5．“銷售費用”項目，反映單位在銷售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的銷售費用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目發(fā)生額分析填列。

    6．“管理費用”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的實際發(fā)生額分析填列。

    7．“財務(wù)費用”項目，本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的實際發(fā)生額分析填列。

    8．“投資收益”項目，反映單位以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)：“投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失，本項目以“－”號填列。

    9．“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映單位業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”帳戶期末結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”帳戶的數(shù)額填列。

    10．“利潤總額”項目，反映單位全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則用“－”號表示在本項目內(nèi)。本項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤”帳戶及所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

    利潤分配表編制說明（會設(shè)02附表）

    （一）本表反映單位本年利潤分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

    （二）本表“本年實際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

    “上年實際”欄根據(jù)上年利潤分配表填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱如內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

    （三）本表各項目的內(nèi)容1．“利潤總額”項目，反映單位全年實現(xiàn)的利潤。如虧損，則以“－”號在項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項目的“本年累計數(shù)”一致。

    2．“應(yīng)交所得稅”項目，反映單位本年利潤應(yīng)交的所得稅。

    3．“應(yīng)交特種基金”項目，反映單位應(yīng)上交財政的特種基金。單位應(yīng)交的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金也在本項目填列。

    4．“年初未分配利潤”項目，反映單位上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實際”欄所屬“未分配利潤”項目的數(shù)字一致。

    5．“上年利潤調(diào)整”項目，反映單位因某種原因需要對上年利潤（或以前年度利潤）進(jìn)行調(diào)增或者調(diào)減的數(shù)額，調(diào)減時以“－”號表示。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。

    6．“上年所得稅調(diào)整”項目，反映單位因調(diào)整上年利潤而相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“－”號填列。

    7．“盈余公積補虧”項目，反映單位用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。

    8．“提取盈余公積”項目，反映單位提取的盈余公積數(shù)額。

    9．“應(yīng)付利潤”項目，反映單位應(yīng)付給投資者的利潤。

    （四）如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M(jìn)行了調(diào)整，上年利潤欄中所屬“利潤總額”、“應(yīng)交所得稅”項目，亦應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整后填列。

    財務(wù)狀況變動表（會設(shè)03表）

    （一）本表反映單位在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。

    （二）本表左方反映流動資金的來源和運用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。本表各項減少數(shù)都用“－”號表示。

    （三）本表“流動資金來源和運用”的內(nèi)容及填列方法：損用“－”號表示）。本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄數(shù)字填列。

    2．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映單位年度內(nèi)累計提取的折舊，應(yīng)根據(jù)“累計折舊”帳戶的貸方發(fā)生額分析填列。

    3．“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映單位年內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“其它資產(chǎn)”帳戶貸方發(fā)生額分析計算填列。

    4．“固定資產(chǎn)盤虧”（減盤盈）項目，反映單位經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”帳戶所屬明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

    5．“清理固定資產(chǎn)損失”（減收益）項目，反映單位年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”帳戶所屬有關(guān)明細(xì)科目中清理固定資產(chǎn)損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的凈差額填列。

    6．“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

    7．“固定資產(chǎn)清理收入”（減清理費用）項目，反映單位年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入，出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司怍回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

    8．“增加長期負(fù)債”項目，反映單位在年度內(nèi)長期負(fù)債的累計增加數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”帳戶貸方發(fā)生額分析填列。單位年度內(nèi)歸還長期負(fù)債累計數(shù)，應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項目填列，不從本項目內(nèi)扣除。但一年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項目內(nèi)扣除后在“流動負(fù)債本年增加數(shù)”部分單列項目反映。

    9．“收回長期投資”項目，反映單位年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，應(yīng)根據(jù)“長期投資”帳戶貸方發(fā)生額填列。如年度內(nèi)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目中反映，不從本項目內(nèi)扣除。

    一年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除一年到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    10．“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映本年度內(nèi)以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資的累計數(shù)，該兩項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

    11．“資本凈增加額”項目，反映單位年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計數(shù)填列。

    12．“應(yīng)交所得稅”項目，反映單位年度內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。應(yīng)根據(jù)“利潤分配”帳戶所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

    13．“提取盈余公積”項目，反映單位年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。單位以盈余公積彌補虧損時在本項目以“－”號表示。

    14．“應(yīng)付利潤”項目，反映單位年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    15．“應(yīng)交特種基金”項目，反映單位年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    上述利潤分配項目，均不包括調(diào)增或調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

    16．“固定資產(chǎn)”和“在建工程凈增加額”項目，反映單位年度內(nèi)增加或在建的固定資產(chǎn)所支出的資金的累計數(shù)（固定資產(chǎn)盤盈不包括在內(nèi)）。本項目包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”“累計折舊”帳戶和“在建工程”帳戶的記錄分析填列。

    17．“增加無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)”項目，反映單位年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其它資產(chǎn)增加的累計數(shù)，應(yīng)分別根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“其它資產(chǎn)”帳戶的記錄分析填列。

    除上述已列明項目外，其他各項目的減少數(shù)以“－”號表示。

    （四）本表流動資金各項目的變動，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債”表中各項流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，用正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“－”號表示。

    （五）為了如實地反映單位流動資金的來源、運用以及增減情況，單位可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況，在本表中增加或減少必要的項目。