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類 別：其他會計法規(guī)文 號：京財綜[1994]974號頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：北京行 業(yè)：其他時效性：有效
市屬各勘察設(shè)計單位：
現(xiàn)將《北京市勘察設(shè)計單位執(zhí)行新的會計制度有關(guān)銜接問題的通知》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：北京市勘察設(shè)計單位執(zhí)行新的會計制度有關(guān)銜接問題的通知
為貫徹落實《兩則》和行業(yè)會計制度，做好新老會計制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，根據(jù)京財工（1993）898號文件規(guī)定，結(jié)合我市勘察設(shè)計行業(yè)的具體情況，現(xiàn)將勘察設(shè)計單位（以下簡稱單位）新舊會計制度有關(guān)銜接調(diào)帳問題處理的意見通知如下：
一、資本金的劃分：
7月1日以后單位按新制度實行資本金制度。對單位的資金到如下劃分：
1.單位的固定基金（扣除待轉(zhuǎn)已完專項工程支出）、流動基金、專用基金中的更新改造基金期末結(jié)余轉(zhuǎn)為國家資本金。
2.單位接受的其他單位投入資金作為法人資本金。
二、各項專用基金結(jié)余的處理：
1.工資基金和獎勵基金歷年所結(jié)余轉(zhuǎn)作流動負債。單位職工福利基金結(jié)余原則上轉(zhuǎn)作流動負債管理，單位可以根據(jù)形成結(jié)余的來源將一部分結(jié)余轉(zhuǎn)入公益金用于職工集體福利設(shè)施支出。職工福利基金赤字用專用基金實際結(jié)余抵補，抵補順序為：大修理基金、后備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金。抵補后職工福利基金仍為赤字的暫作掛帳處理；抵補職工福利基金赤字后各項基金仍有結(jié)余，大修理基金結(jié)余暫作為預(yù)提費用，今后單位發(fā)生的大修理費用發(fā)出，先從大修理結(jié)余中支付，大修理基金如果是赤字，按攤銷年限分別采取待攤或遞延資產(chǎn)管理，分攤列入成本費用辦法。生產(chǎn)發(fā)展基金和后備基金結(jié)余作為單位盈余公積金，其赤字按形成的原因進行分類，其中屬于正常原因形成的部分，經(jīng)財政、國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)沖減固定基金和流動基金。
2.國家及上級主管部門撥給單位的專項撥款結(jié)余及今后對單位的專項撥款，應(yīng)當(dāng)單獨反映。專項撥款項目完成后，屬于按照規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷專項撥款，其余部分作為國家投資在資本公積中單獨反映。
3.單位按規(guī)定提取的技術(shù)開發(fā)費結(jié)余轉(zhuǎn)作長期負債；原規(guī)定上交財政和主管部門的結(jié)余轉(zhuǎn)作流動負債。
三、固定資產(chǎn)管理中的有關(guān)問題
1.改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)不符合新固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)作低值易耗品管理，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分次攤?cè)氤杀举M用，攤銷期超過一年的，應(yīng)轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)管理。
2.單位固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實行有償轉(zhuǎn)讓，個別情況特殊，符合國家規(guī)定并報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后實行無償調(diào)撥的，調(diào)出方調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失沖減資本公積，調(diào)入方調(diào)入固定資產(chǎn)凈收益增加資本公積。屬于成建制無償調(diào)入調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)報主管財政機關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門另行處理。
3.有關(guān)固定資產(chǎn)折舊問題：
7月1日以前單位仍按批準(zhǔn)的現(xiàn)行折舊辦法進行折舊；7月1日以后單位應(yīng)統(tǒng)一按新的折舊辦法執(zhí)行。新制度規(guī)定的加速折舊范圍內(nèi)的單位和國家批準(zhǔn)的加速折舊單位一律按新辦法執(zhí)行；新制度規(guī)定的執(zhí)行加速折舊辦法范圍以外的單位，經(jīng)批準(zhǔn)也實行了加速折舊辦法的，在“八五”承包期內(nèi)（或批準(zhǔn)的期限內(nèi)）可按批準(zhǔn)的辦法和加速比例繼續(xù)執(zhí)行，期滿后按新制度規(guī)定執(zhí)行。
四、成本費用管理有關(guān)問題
1.關(guān)于獎金逐步計入成本費用的問題
按照《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》單位工資性收入逐步計入成本費用，取消工資總額以外的一切單項獎。
實行工資掛鉤辦法的單位，獎金已進入成本的，其工資性收入按核定的掛鉤工資總額計入成本費用；未實行工資掛鉤的單位，獎金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后列支。在稅后列支的獎勵基金轉(zhuǎn)作單位流動負債。
實行工資掛鉤的單位提取的新增效益工資，列入管理費用。
2.單位提取的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費分別按不再剔除各項獎金的工資總額的2％、1.5％和14％比例計提。
五、單位用于職工福利方面的費用開支，可以在成本費用中列支，部分單位確實需要超過國家規(guī)定的列支部分，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，可以列入成本費用，但在交納所得稅前進行調(diào)整，其超過國家規(guī)定的工資總額14％的部分，計征所得稅。
六、單位房改基金結(jié)余，應(yīng)轉(zhuǎn)入“住房周轉(zhuǎn)金”科目。
七、單位提取的公益金比例應(yīng)不大于稅后利潤中提取的盈余公積金比例。公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。
八、關(guān)于新制度與承包制的銜接。
按照國務(wù)院“八五”期間繼續(xù)完善企業(yè)承包的精神，實行承包經(jīng)營責(zé)任制的單位，其承包分配體制執(zhí)行到協(xié)議期滿。
單位超承包上交收入財政返回部分承包辦法中規(guī)定的用于生產(chǎn)發(fā)展部分轉(zhuǎn)入盈余公積金，用于職工集體福利部分轉(zhuǎn)入公益金，用于職工獎勵部分轉(zhuǎn)作流動負債；承包辦法中沒有規(guī)定使用用途的，納入單位稅后利潤按照新規(guī)定的順序分配。
九、本規(guī)定自7月1日起執(zhí)行，其它與本規(guī)定相抵觸的按本規(guī)定執(zhí)行。
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