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財(cái)政部關(guān)于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅后多繳稅款有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號(hào)：財(cái)會(huì)[1994]23號(hào)
頒發(fā)日期：1996-05-09 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

國(guó)務(wù)院各有關(guān)部門(mén)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅后多繳稅款若干具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]115號(hào)），現(xiàn)對(duì)退稅后的有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法作如下規(guī)定：

    外商投資企業(yè)應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外收入”科目下增設(shè)“退稅收入”明細(xì)科目，核算由于改征增值稅、消費(fèi)稅而比依照原《中華人民共和國(guó)工商統(tǒng)一稅條例（草案）》和國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于對(duì)小轎車(chē)征收特別消費(fèi)稅有關(guān)問(wèn)題的規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳納的稅款多繳納、并由稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)退或退回的稅款。企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)退或退還的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入-退稅收入”科目。

    企業(yè)收到的退稅不論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)并入收到退稅當(dāng)年的損益。如收到退稅年度與所退稅款所屬年度所適用的所得稅稅率不同或處于不同的稅收優(yōu)惠期，是否進(jìn)行納稅調(diào)整，按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定辦理。

    財(cái)政部
一九九四年六月七日