類 別:個人所得稅文 號:京稅五[1994]292號頒發(fā)日期:1996-05-08
地 區(qū):北京行 業(yè):全行業(yè)時效性:有效
各區(qū)、縣分局(區(qū)、縣稅務(wù)局)、燕山、對外分局:
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號《關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(以下簡稱《通知》),轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并結(jié)合本市情況,對有關(guān)問題作如下補充規(guī)定,請一并依照執(zhí)行。
一、關(guān)于工資、薪金所得征稅問題。
1、納稅人一次取得的數(shù)月的獎金或年終加薪,勞動分紅,可按所屬各月份解后,加當月份工資、薪金收入減去當月份費用扣除標準后的余額為基數(shù)確定分別適用稅率。
2、《通知》第三條在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員從派出單位和雇傭單位兩方取得的工資、薪金所得征稅問題暫按我市現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行,待市局進行調(diào)查研究后另行通知。
3、對特定行業(yè)職工的工資、薪金所得,凡月份達到納稅標準的,均按規(guī)定預(yù)征個人所得稅。待年度終了后30日內(nèi)按年計算多退少補。按年計算公式為:
應(yīng)納所得稅額=[(全年工資、薪金收入÷12-800)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×12-已預(yù)繳稅款
對按12個月平均計算月工資、薪金所得低于800元(含800)的免予征稅并退還全部預(yù)繳稅款。
二、關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅問題。
1、實行查帳征收個人所得稅的個體工商戶業(yè)主計稅工資扣除標準規(guī)定為每月500元(含獎金和各種津貼、補貼)。從業(yè)人員計稅工資扣除標準規(guī)定為每月300元(含獎金和各種津貼、補貼)。
2、關(guān)于個人所得稅減征問題
經(jīng)市政府批準,本市個人所得稅減征范圍限于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,其減征的幅度和期限規(guī)定如下:
(1)、持區(qū)、縣以上民政部門證明的殘疾、孤老人員和烈屬,個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后報區(qū)、縣稅務(wù)局批準,免征個人所得稅。
上述人員因生產(chǎn)經(jīng)營需要雇請一、二個幫手的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后報區(qū)、縣稅務(wù)局批準,減征30%的個人所得稅。
(2)、(1)項所稱殘疾人員是指盲、聾、啞、肢體殘疾;孤老是指無法定扶養(yǎng)人,烈屬是指烈士的直系親屬。
(3)、因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的,需給予一年以下(含一年)減征個人所得稅照顧的,由主管稅務(wù)機關(guān)審核后,報區(qū)、縣稅務(wù)分局審批;需給予減征個人所得稅一年以上照顧的,由主管稅務(wù)機關(guān)提出意見報區(qū)、縣稅務(wù)分局審核后報市稅務(wù)局審批。
(4)、個體工商戶和個人申請減征個人所得稅的,由本人提出書面申請,填報減免稅申請書一式兩份,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,報上級稅務(wù)機關(guān)審批。《申請書》批復(fù)后主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各存一份。
4、在集貿(mào)市場內(nèi)設(shè)有固定攤位,長期從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營按月征收稅款的,按市局京稅五字[1994]109號文件的有關(guān)規(guī)定,核定月生產(chǎn)經(jīng)營收入全額實行征收率征收個人所得稅。對在集貿(mào)市場內(nèi)臨時(或一次性)從事個體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的,一律依3%的征收率計征個人所得稅。
5、對個體工商戶和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、能交基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金,在沒有新規(guī)定之前,仍按市局原定征收率(征集率)計征。
6、實行查帳征收的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅款,按下表所列稅率及速算扣除,按月預(yù)繳,年終匯算清繳。