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財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：政府會(huì)計(jì),綜合稅收政策
文      號(hào)：財(cái)農(nóng)稅字[1994]第007號(hào)
頒發(fā)日期：1996-05-08 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)
時(shí)效性：有效

    為了貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收的具體事項(xiàng)通知如下：

    一、稅款繳納

    《規(guī)定》第二條所稱生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人，是指所有從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織，合作經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)（包括外商投資企業(yè)，外國企業(yè)），行政事業(yè)單位，部隊(duì)，學(xué)校，團(tuán)體，寺廟等；經(jīng)營承包戶，其他個(gè)人。不含生產(chǎn)煙葉，牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人。生產(chǎn)煙葉，牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人仍依法繳納農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅。

    《規(guī)定》第十一條所稱收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照收購金額和規(guī)定的稅率繳納稅款，是指收購煙葉，毛茶，銀耳，黑木耳，貴重食品，水產(chǎn)品，原木，原竹，生漆，天然樹脂（不含天然橡膠），牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

    對(duì)收購前款以外的其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，省，自治區(qū)，直轄市人民政府可以確定其為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人從收購所支付的金額中代扣，代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

    二、征稅范圍

    對(duì)《規(guī)定》列舉的應(yīng)稅產(chǎn)品，各地都要依法征稅。

    《規(guī)定》第三條所稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入是指初級(jí)產(chǎn)品，包括為保鮮，防腐進(jìn)行初級(jí)加工，簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品收入。

    毛茶包括紅毛茶，綠毛茶，烏龍毛茶等毛茶和邊銷茶原料，精制茶不在其列。

    果用瓜包括西瓜，香甜瓜。蠶繭包括桑蠶繭，柞蠶繭。

    水產(chǎn)品包括：魚，蝦，蟹，貝，海蜇，龜，鱉，烏賊，墨魚，魷魚等；蘆葦，席草，蒲草，蓮藕，荸薺，海帶，紫菜，石花菜等。

    三、適用稅率

    生產(chǎn)毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為7%，收購毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為8%，收購水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為8%，收購貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購原木，原竹的單位和個(gè)人均按《規(guī)定》的同一稅率8%執(zhí)行；生產(chǎn)和收購其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，按《規(guī)定》的同一稅率執(zhí)行。

    四、應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際收入的計(jì)算

    對(duì)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，其產(chǎn)品實(shí)際收入，按《規(guī)定》第五條執(zhí)行。具體計(jì)算核定方法，由各省，自治區(qū)，直轄市財(cái)政征收機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況加以規(guī)定。

    應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入征稅。

    收購煙葉，凡是在收購環(huán)節(jié)由收購單位支付的從購貨方取得的一切收入（含價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入），無論在財(cái)務(wù)上如何處理，均應(yīng)計(jì)入收購金額征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

    五、減稅，免稅

    《規(guī)定》第六條所列減稅，免稅事項(xiàng)，均指對(duì)具體納稅人的減稅和免稅照顧，應(yīng)由納稅人提出申請(qǐng)。減稅，免稅的審批程序和辦法，由省，自治區(qū)，直轄市人民政府具體規(guī)定。對(duì)《規(guī)定》列舉的應(yīng)稅品目以及一個(gè)地區(qū)的減稅免稅，需報(bào)經(jīng)國務(wù)院或財(cái)政部審核批準(zhǔn)。

    六、納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

    納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅期限由省，自治區(qū)，直轄市人民政府根據(jù)《規(guī)定》第七條，第八條規(guī)定的原則具體確定。稅款由生產(chǎn)單位和個(gè)人繳納的，納稅地點(diǎn)按照《規(guī)定》第九條執(zhí)行；稅款由收購單位和個(gè)人繳納或代扣代繳，代收代繳的，在收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

    七、征收管理納稅人中的企事業(yè)單位和負(fù)責(zé)繳納稅款的收購單位以及代扣代繳稅款的單位進(jìn)行賬簿，憑證管理和納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第十二，第十三，第十五，第十六，第十七條規(guī)定執(zhí)行。

    根據(jù)《規(guī)定》第十三條的規(guī)定，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收可采取多種方式，包括查賬征收，查定征收（即核定收入征收），查驗(yàn)征收，定期定額征收等。

    經(jīng)省級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)決定或批準(zhǔn)，可以委托有關(guān)單位代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書。財(cái)政征收機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，受托單位要按照代征證書的要求，依法代征稅款。

    對(duì)納稅人偷稅，欠稅，抗稅行為的處理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十，第二十七（只適用于單位），第三十七，第四十，第四十一，第四十二，第四十三，第四十五，第四十六，第五十條的規(guī)定執(zhí)行。

    扣繳義務(wù)人未按規(guī)定履行代扣代繳稅款責(zé)任的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十，第二十七，第三十八，第三十九，第四十，第四十六，第四十七條的規(guī)定執(zhí)行。

    八、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅與農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅的劃分

    在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，農(nóng)業(yè)稅照征，計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅扣除。征收牧業(yè)稅的地區(qū)，對(duì)生產(chǎn)牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人照征牧業(yè)稅，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；對(duì)收購應(yīng)稅牲畜產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

    九、征收經(jīng)費(fèi)

    財(cái)政征收機(jī)關(guān)可從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)征額中提取一定比例的征收經(jīng)費(fèi)，具體提取辦法由各省，自治區(qū)，直轄市確定。

    對(duì)代扣代繳，代征稅款的單位和個(gè)人，可以付給一定的手續(xù)費(fèi)。

    是否征收稅額10%以內(nèi)的地方附加，由各地自定。

    十、工作要求

    省，自治區(qū)，直轄市要抓緊部署落實(shí)，根據(jù)《規(guī)定》和本《通知》盡快制定農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)施辦法。

    各級(jí)政府，部門領(lǐng)導(dǎo)特別是縣市財(cái)政征收機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)同志，要把農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管工作抓好。切實(shí)搞好政策宣傳，使農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征管工作能夠得到廣大群眾，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全社會(huì)的理解和支持。有領(lǐng)導(dǎo)，有組織，有計(jì)劃地進(jìn)行稅源的調(diào)查和核實(shí)，要堅(jiān)決防止和糾正不問有無稅源和稅源多少，平均攤派收稅的錯(cuò)誤做法。根據(jù)《規(guī)定》第十四條，在《規(guī)定》發(fā)布前，已按原規(guī)定征收農(nóng)林特產(chǎn)稅和產(chǎn)品稅的，按《規(guī)定》適用稅率進(jìn)行結(jié)算；未征稅的，應(yīng)補(bǔ)征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。