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財政部 中國證監(jiān)會關(guān)于中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所執(zhí)行中國企業(yè)在境外上市審計業(yè)務(wù)若干問題的規(guī)定的通知 字號 大號 標準 小號

類      別：證券法規(guī)
文      號：財會協(xié)[1994]12號
頒發(fā)日期：1996-06-12 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：其他
時效性：有效

中外合作會計師事務(wù)所、均富國際會計公司北京常駐代表處、有關(guān)境外上市企業(yè)：

    為保證中國企業(yè)在境外上市審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量和進度，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，現(xiàn)對在中國境內(nèi)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所以及境外會計師事務(wù)所有關(guān)管理方面的若干問題作如下規(guī)定：

    一、由于中國企業(yè)是到境外上市，因此，應(yīng)該由上市企業(yè)委托中外合作會計師事務(wù)所，具有該企業(yè)發(fā)行股票和上市地證券管理部門和證券交易所認可的、符合當?shù)胤梢?guī)定的會計師事務(wù)所，以及經(jīng)中華人民共和國財政部批準的允許臨時執(zhí)行此項業(yè)務(wù)的外國會計師事務(wù)所。

    二、除已經(jīng)批準的中外合作會計師事務(wù)所以外的中國境外的會計師事務(wù)所，持有我國企業(yè)發(fā)行股票和上市地證券管理部門和證券交易所認可的執(zhí)行上市業(yè)務(wù)的有效證明材料（例加當?shù)刈C券管理部門或證券交易所簽發(fā)的執(zhí)行證券業(yè)的資格證書，或推薦書，或五份以上近一年內(nèi)為當?shù)毓_發(fā)行股票公司財務(wù)報表發(fā)表的審計報告等）、法律認可的會計師組織有關(guān)職業(yè)道德的證明，可向中國注冊會計師協(xié)會申請《臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)許可證》，經(jīng)中華人民共和國財政部和中國證監(jiān)會批準后，可接受委托，承辦此項業(yè)務(wù)。

    三、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當遵守《中華人民共和國注冊會計師法》，遵守中國注冊會計師協(xié)會制定的注冊會計師職業(yè)道德守則和國際通行的審計職業(yè)道德準則，嚴禁采取不正當?shù)母偁幨侄?。所有業(yè)務(wù)，均應(yīng)由上市企業(yè)采取招標的辦法，公開、公正、公平地進行選擇，任何單位、任何部門均不得進行干預(yù)。接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當信守協(xié)議，嚴格按照雙方確認的委托約定辦事，確保業(yè)務(wù)進度和質(zhì)量標準。

    四、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所，境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當選擇能夠勝任的高級業(yè)務(wù)主管進行籌劃，組織足夠的、具有會計師資格和豐富的審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員隊伍，并自始至終在上市企業(yè)完成全部工作后，所有被選派執(zhí)行此項業(yè)務(wù)的人員，均應(yīng)該熟悉中國有關(guān)的法律、法規(guī)以及中國企業(yè)的情況：凡中外合作會計師事務(wù)所需從中國境外選派臨時來華執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，經(jīng)批準可以承辦此項業(yè)務(wù)的境外會計師事務(wù)所選派的專業(yè)人員，均應(yīng)報中國注冊會計師協(xié)會備案，嚴格控制非專業(yè)人員和一般工作人員的數(shù)量。

    五、為了加速工作進度、確保工作質(zhì)量、降低審計成本，所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，可以選擇具有執(zhí)行證券業(yè)務(wù)資格的中國會計師事務(wù)所作為合作伙伴。凡能夠由中國會計師承擔的有關(guān)業(yè)務(wù)，可以委托中國注冊會計師承辦。中、外會計師事務(wù)所合作的有關(guān)事項，由上市企業(yè)、中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所、中國會計師事務(wù)所共同協(xié)商確定。

    六、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當按照中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立完整的會計紀錄，一切財務(wù)收支，都必須在中國境內(nèi)如實進行會計核算，并接受中國注冊會計師協(xié)會的檢查監(jiān)督。

    七、所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，應(yīng)當合理收費。在與委托人商定收費標準后，報中國注冊會計師協(xié)會備案。

    八、為保證審計質(zhì)量和工作進度，防止業(yè)務(wù)過于集中在某一家或幾家會計師事務(wù)所，在所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所接受委托時，中國注冊會計師協(xié)會、中國證券監(jiān)督管理委員會將考慮每家會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)承受能力，對超出本身能力之外的業(yè)務(wù)，將建議上市企業(yè)進行調(diào)整，另行選擇委托對象。

    上述各項規(guī)定，所有接受委托承辦業(yè)務(wù)的中外合作會計師事務(wù)所、境外會計師事務(wù)所，均應(yīng)切實遵守。凡違反上述規(guī)定，按《中華人民共和國注冊會計師法》第四十條之規(guī)定，除責令其停止違法活動外，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款。違反《中華人民共和國注冊會計師法》其他條款者，按相應(yīng)的處罰規(guī)定進行處罰。