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類 別：銀行法規(guī)文 號：工銀發(fā)[1994]14號頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行：
根據(jù)財政部、中國人民銀行、國家國有資產(chǎn)管理局的《關(guān)于清產(chǎn)核資擴大試點中核實國有資金的通知》〔（93）財清字第1號〕的文件精神，現(xiàn)將我行在這項工作中認定企業(yè)申報核銷貸款和企業(yè)申報掛帳停息貸款的具體掌握意見通知如下：
一、各級行要根據(jù)國務(wù)院清產(chǎn)核資試點工作的統(tǒng)一部署，認真參加清產(chǎn)核資擴大試點中核實國有資金工作。信貸部門特別是開戶行要對企業(yè)申報的核銷貸款數(shù)、掛帳停息貸款數(shù)和資產(chǎn)損失數(shù)，嚴格按照文件規(guī)定核實上報，不得自行擴大范圍。
二、根據(jù)國辦發(fā)（1993）29號文件第四條和（93）財工字第406號文規(guī)定，清產(chǎn)核資擴大試點企業(yè)清理出來的因客觀原因造成的企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和其他資產(chǎn)凈損失，經(jīng)核實后可按盈余公積金、資本公積金和資本金順序進行沖減。
三、核定企業(yè)申報核銷貸款呆帳的范圍和條件
1.符合（88）財商字277號文件《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準備金的暫行規(guī)定》第三條第三款“借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險賠償清償后，未能還清的貸款”，可列為貸款呆帳。并仍按〔89〕工銀發(fā)字第157號文件印發(fā)的《中國工商銀行貸款呆帳準備金制度實施細則》規(guī)定的報審程序上報核銷，在未批準核銷前，可在本次工作中按下款判定標準和程序，一并確認。
2.符合國辦發(fā)〔1993〕29號文第六項規(guī)定的兩種性質(zhì)貸款呆帳條件，即：“1991年以前由于不可抗拒的客觀原因造成的企業(yè)貸款損失，企業(yè)確實難以歸還，已實際成為呆帳的貸款”和“屬于政府（省、部級以上）制定政策失誤造成的企業(yè)貸款呆帳損失”要按照如下標準和程序核實確認企業(yè)申報核銷貸款數(shù)：
經(jīng)核驗企業(yè)出具的災(zāi)情報告和省部級以上部門當時頒發(fā)的文件規(guī)定、主管部門或財政部門核準損失的有關(guān)材料及物資部門收購報廢產(chǎn)品、物資的回收證明等文本材料，情況屬實，且其損失由借款人用上級（財政）撥補款、災(zāi)損財產(chǎn)殘值收入、商品削價準備金、保險理賠款、企業(yè)結(jié)益抵減后，其余額可作為判定企業(yè)資產(chǎn)凈損失的依據(jù)。
在確定上述兩種性質(zhì)企業(yè)資產(chǎn)凈損失額的基礎(chǔ)上，按照國辦發(fā)〔1993〕29號文和（93）財工字第406號文規(guī)定的沖減順序沖減。對企業(yè)申報核銷貸款的銀行認定數(shù)，應(yīng)嚴格按照下列公式進行測算：
（1）若企業(yè)資產(chǎn)帳面損失數(shù)≥1991年以前資產(chǎn)凈損失數(shù)，則：企業(yè)申報核銷貸款銀行認定數(shù)＝（1991年以前企業(yè)資產(chǎn)凈損失數(shù)－公積金－資本金）×工行貸款額／企業(yè)負債總額；
（2）若企業(yè)資產(chǎn)帳面損失數(shù)〈1991年以前資產(chǎn)凈損失數(shù)，則：企業(yè)申報核銷貸款銀行認定數(shù)＝（企業(yè)資產(chǎn)帳面損失額－公積金－資本金）×工行貸款額／企業(yè)負債總額。
公式中：
企業(yè)資產(chǎn)帳面損失額＝1993年7月1日帳面資產(chǎn)總額－經(jīng)清產(chǎn)核資界定、重估后核定資產(chǎn)總額；
1991年以前資產(chǎn)凈損失數(shù)＝1991年以前兩種性質(zhì)資產(chǎn)損失－災(zāi)損財產(chǎn)殘值收入－保險公司已理賠額－上級（財政）已撥補額；
工商銀行貸款和企業(yè)負債總額按1993年3月31日實際余額計算；若此時點工行貸款及所占比例與企業(yè)發(fā)生實際損失時的銀行貸款及所占比例不一致，則銀行貸款及所占比例按兩個時點的較低值計算；工商銀行貸款不含抵押貸款。
企業(yè)公積金和資本金數(shù)按1993年7月1日帳面余額計算。
四、對按（92）財工字第95號文《關(guān)于對預(yù)算內(nèi)國營工業(yè)庫存產(chǎn)成品進行全面清查的通知》和銀傳〔1992〕26號文《關(guān)于預(yù)算內(nèi)國營工業(yè)企業(yè)庫存產(chǎn)成品掛帳停息處理辦法的通知》的規(guī)定，采取“先收息后退息”的貸款，我行應(yīng)按下列公式進行核定：
“先收后退”貸款認定數(shù)≤1991年底以前企業(yè)產(chǎn)成品資產(chǎn)損失清查核定額×1991年底企業(yè)工行貸款余額／91年底企業(yè)全部貸款余額。
對于停產(chǎn)整頓、兼并企業(yè)停減利息貸款的核定，按照中國人民銀行、中國工商銀行等五總行銀發(fā)〔1993〕113號文執(zhí)行。
五、對經(jīng)我行核定確屬1991年底以前的潛虧，應(yīng)按《國務(wù)院辦公廳關(guān)于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關(guān)政策的通知》〔國辦發(fā)（1993）29號〕中第二條政策規(guī)定，“企業(yè)由虛盈實虧成為明虧的，其占用的銀行貸款，銀行不按擠占挪用加收利息”，這部分貸款自1993年3月31日起原則上執(zhí)行基準貸款利率。并按照下列公式測算：
虧損占用工行貸款額＝企業(yè)1991年底以前潛虧列帳額×工行貸款額／企業(yè)全部貸款余額。
其中：工行貸款額和企業(yè)全部貸款余額均按1993年3月31日清產(chǎn)核資時點計算。對多頭開戶、多家銀行貸款的企業(yè)申報核銷貸款和掛帳停息，我行只按清產(chǎn)核資時點、工商銀行貸款占全部貸款的比例予以確認。
六、為加強清產(chǎn)核資試點企業(yè)申報核銷貸款和掛帳停息貸款的審核工作，對于申報核銷貸款和掛帳停息貸款的中央企業(yè)，由開戶銀行地（市）級銀行、省級銀行審查確認后，分戶上報總行審核。對于地方企業(yè)申報核銷貸款10萬元（不含10萬元）和掛帳停息貸款50萬元（不含50萬元）以下的，由開戶銀行予以確認；申報核銷貸款10----30萬元（不含30萬元）和掛帳停息貸款50----200萬元（不含200萬元）的，由開戶銀行初審后，報地（市）級銀行確認；申報核銷貸款30萬元以上和掛帳停息貸款200萬元以下的，經(jīng)開戶銀行，地（市）銀行初審、復(fù)審后，報省級銀行確認。
七、對于清產(chǎn)核資擴大試點中企業(yè)申報核銷貸款呆帳額，經(jīng)逐級審查匯總上報總行并轉(zhuǎn)報國務(wù)院批準后，其實際核銷工作按〔89〕工銀發(fā)字第157號文件印發(fā)的《中國工商銀行貸款呆帳準備金制度實施細則》規(guī)定的審批程序上報核銷。
請各行于1994年3月30日前將附表一、二上報總行清產(chǎn)核資辦公室。
注：附表略。
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