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中國人民保險公司財會部關(guān)于印發(fā)《中國人民保險公司資金運用業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行） 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：保險法規(guī)
文      號：保財[1994]6號
頒發(fā)日期：1996-05-10 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：金融業(yè)
時效性：有效

    各省、自治區(qū)、直轄市分公司，計劃單列市分公司，沈陽市人壽分公司：

    為做好我公司系統(tǒng)資金運用業(yè)務(wù)的會計核算，現(xiàn)將《中國人民保險公司資金運用業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行）》印發(fā)給你們，請于1994年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行過程中遇到的問題，請及時與總公司財會部聯(lián)系。

    附：中國人民保險公司資金運用業(yè)務(wù)會計核算規(guī)定（試行）

    設(shè)立金融性專業(yè)機構(gòu)開展信貸業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)是保險資金運用的主要形式。在會計核算上，保險資金運用實行有償使用原則。為了合理組織核算和考核保險資金運用的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，特作以下規(guī)定：

    一、會計核算的基本規(guī)定

    （一）凡經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立資金運用部和證券部機構(gòu)的各級公司，其資金運用業(yè)務(wù)的會計核算實行單獨核算、單獨建帳、考核盈虧的核算辦法。

    （二）編制內(nèi)部會計報表。根據(jù)本規(guī)定的格式要求，按月編制會計報表（附后），按季并入本公司會計報表。

    （三）會計核算一律采用復(fù)式記帳憑證，并應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。會計帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)帳、總帳和輔助登記簿。記帳應(yīng)做到及時、準(zhǔn)確、清楚、整齊。日記帳每天結(jié)出余額，其他帳簿每天和定期結(jié)出余額，做到帳帳相符。

    （四）總公司財務(wù)部負(fù)責(zé)對資金運用業(yè)務(wù)一級會計科目的增設(shè)、減少和合并。各分公司在不影響匯總報表的前提下，可以根據(jù)實際需要增設(shè)二級會計科目和三級會計科目。

    （五）省級分公司資金運用部和證券部，應(yīng)按季分別匯總所轄機構(gòu)的會計報表，上報總公司財會部。

    （六）各級資金運用部和證券部在本公司的資金調(diào)入、調(diào)出由同級財會部門劃轉(zhuǎn)并在“內(nèi)部往來”科目核算。

    （七）應(yīng)將借入各項準(zhǔn)備金的“資金占用費”支出列入“利息支出”科目。借入各項準(zhǔn)備金支付“資金占用費”的利率標(biāo)準(zhǔn)是：總準(zhǔn)備金和未了責(zé)任準(zhǔn)備金按人民銀行“金融機構(gòu)存、貸款利率表”中“備付金存款”利率計算；借入人身險準(zhǔn)備金和保戶儲金按人民銀行“城鄉(xiāng)居民和企業(yè)、事業(yè)單位存款利率表”的一年期以上同期利率計算。

    二、會計科目及使用說明

    資金運用業(yè)務(wù)一級會計科目統(tǒng)一按本規(guī)定確定的會計科目設(shè)置。

    三、會計報表

    （一）內(nèi)部編報使用的會計報表種類：

    1.資金運用業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表（會保資01表）

    2.資金運用業(yè)務(wù)損益表（會保資02表）

    3.資金運用業(yè)務(wù)主要損益科目明細(xì)表（會保資03表）

    （二）本規(guī)定制定的內(nèi)部會計報表按季并入本公司的國內(nèi)業(yè)務(wù)會計報表內(nèi)，具體并表方法如下：

    1.“會保資01表”并入“會保險11表”。并表方法按“資金運用業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表與國內(nèi)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表并表行次對照表”并表。

    2.“會保資02表”并入“會保險12表”。并表方法按“資金運用業(yè)務(wù)損益表與國內(nèi)業(yè)務(wù)損益表并表行次對照表”并表。

    附表（略）。