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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī),地方法規(guī)文 號(hào)：京財(cái)工[1994]4號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-30
地 區(qū)：北京行 業(yè)：其他時(shí)效性：無效
北京市會(huì)計(jì)師事務(wù)所、京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所、興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
為做好我市會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)國有企業(yè)今年財(cái)務(wù)決算的審計(jì)試點(diǎn)工作，現(xiàn)對(duì)有關(guān)具體問題補(bǔ)充通知如下：
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以獨(dú)立核算的法人企業(yè)為單位進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的全面審計(jì)。試點(diǎn)企業(yè)為集團(tuán)公司的，其審計(jì)范圍包括集團(tuán)公司在工商局注冊(cè)登記的二級(jí)委托法人企業(yè)。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)比較晚的，集團(tuán)公司所屬基層單位經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜、單位分散的，可以對(duì)構(gòu)成公司經(jīng)營主體的、業(yè)務(wù)和經(jīng)營成果占比重較大的部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)其它部分企業(yè)，可采取抽查的方式進(jìn)行。
二、在對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)審計(jì)基礎(chǔ)上，主要對(duì)以下內(nèi)容做出審計(jì)結(jié)論和提出審計(jì)意見。具體是：資本金是否完整，銷售收入的確認(rèn)是否真實(shí)，成本、費(fèi)用開支是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定，利潤分配情況是否正確，企業(yè)的負(fù)債狀況和投資情況等。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)檢查驗(yàn)證的企業(yè)，進(jìn)行實(shí)地檢查，包括運(yùn)用核對(duì)、查詢、復(fù)核、觀察、盤點(diǎn)、函證、分析、報(bào)告等方法，其中對(duì)應(yīng)收帳款等科目應(yīng)實(shí)施函證，但因?yàn)樘厥庠颍谳^短的時(shí)間內(nèi)回函數(shù)量少，可以采用其他審計(jì)方法進(jìn)行，對(duì)企業(yè)沒有申報(bào)并批準(zhǔn)做為壞帳損失的應(yīng)收帳款，可以暫確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)。
四、審查企業(yè)結(jié)算過程中，發(fā)現(xiàn)的一些政策規(guī)定理解不一致，或規(guī)定、制度等根據(jù)不足，又具有合理性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)部門取得聯(lián)系，或補(bǔ)辦批準(zhǔn)的確認(rèn)等手續(xù)，并在決算報(bào)告中提出建議。
五、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告應(yīng)隨試點(diǎn)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，在一月初報(bào)出。有具體特殊情況的企業(yè)，查帳報(bào)告按時(shí)報(bào)出有困難的，可以經(jīng)市財(cái)政局核準(zhǔn)適當(dāng)延長報(bào)送時(shí)間。
六、請(qǐng)各試點(diǎn)企業(yè)積極配合、支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作，并按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付查帳費(fèi)用。
其他事項(xiàng)仍按市財(cái)政局京財(cái)工（1993）2042號(hào)《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查驗(yàn)證部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)決算的通知》要求執(zhí)行。
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