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國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：增值稅,消費(fèi)稅,營業(yè)稅
文      號：國發(fā)[1994]10號
頒發(fā)日期：1996-05-29 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)
時(shí)效性：有效

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

    根據(jù)第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議審議通過的《全國人民 代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 等稅收暫行條例的決定》（以下簡稱《決定》），現(xiàn)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種等有關(guān)問題通知如下：

    一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種問題

    根據(jù)《決定》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除適用《中華人民共和國增 值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè) 稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外，還應(yīng)適用以下暫行條例：

    （一）國務(wù)院1993年12月13日發(fā)布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》；

    （二）國務(wù)院1993年12月25日發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》；

    （三）國務(wù)院1998年8月6日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》；

    （四）中央人民政府政務(wù)院1950年12月19日發(fā)布的《屠宰稅暫行條例》；

    （五）中央人民政府政務(wù)院1951年8月8日發(fā)布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》；

    （六）中央人民政府政務(wù)院1951年9月13日發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》；

    （七）中央人民政府政務(wù)院1950年4月3日發(fā)布的《契稅暫行條例》。

    在稅制改革中，國務(wù)院還將陸續(xù)修訂和制定新的稅收暫行條例，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)相應(yīng)依據(jù)有關(guān)條例規(guī)定執(zhí)行。

    二、關(guān)于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅后增加的稅負(fù)處理問題

    （一）1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅增加稅負(fù)的，由企業(yè)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在已批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)，準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年，沒有經(jīng)營期限的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在最長不超過5年的期限內(nèi)，退還上述多繳納的稅款。

    （二）外商投資企業(yè)即繳納增值稅，又繳納消費(fèi)稅的，所繳稅款超過原稅負(fù)的部分，按所繳增值稅和消費(fèi)稅的比例，分別退還增值稅和消費(fèi)稅。

    （三）外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口或銷售給出口企業(yè)出口的，按照 《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，憑出口報(bào)關(guān)單和已納稅憑證，一次辦理退稅。

    （四）外商投資企業(yè)因稅負(fù)增加而申請的退稅，原則上在年終后一次辦理； 對稅負(fù)增加較多的，可按季申請預(yù)退，年度終了后清算。

    （五）增值稅、消費(fèi)稅的退稅事宜由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)辦理，各級國庫要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。退稅數(shù)額的計(jì)算、退稅的申請及批準(zhǔn)程序等，由國家稅務(wù)總局另行制定。

    （六）營業(yè)稅的退稅問題，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    三、關(guān)于中外合作開采石油資源的稅收問題

    中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

    中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。

    本通知自1994年1月1日起施行。