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類 別：增值稅文 號：國稅明電[1993]52號頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：制造業(yè),批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局、各計劃單列市稅務(wù)局、哈爾濱、長春、沈陽、南京、武漢、廣州、成都、西安市稅務(wù)局：
《中華人民共和國增值稅條例》將于一九九四年一月一日起實施。為了保證新稅制的順利實施，規(guī)范增值稅的管理，國家稅務(wù)總局決定實行增值稅一般納稅人認定制度?，F(xiàn)將《增值稅一般納稅人申請認定辦法》及有關(guān)表格和印模發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)問題規(guī)定如下：
一、今年的認定工作必須在十二月二十日以前完成。由于時間緊迫，各地可視具體情況采取簡化原則辦理認定手續(xù)。
二、因今年的應(yīng)稅銷售額尚無法確定，可根據(jù)企業(yè)上年實際應(yīng)稅銷售額或今年預(yù)計應(yīng)稅銷售額認定是否符合一般納稅人條件。具體根據(jù)哪年應(yīng)稅銷售額認定，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。
三、增值稅小規(guī)模納稅人暫按下列標(biāo)準(zhǔn)確定，待《中華人民共和國增值稅條例實施細則》公布后再作調(diào)整：
1．從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，銷售應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額在100萬元以下；
2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在180萬元以下。
附件（一）《增值稅一般納稅人申請認定辦法》
附件（二）《增值稅一般納稅人申請認定表》（略）
附件（三）《增值稅一般納稅人》認定專章印模（略）
附件（一） 增值稅一般納稅人申請認定辦法
一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額），超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱企業(yè)）。
下列納稅人不屬于一般納稅人：
（一）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)）；
（二）個人；
（三）非企業(yè)性單位；
（四）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。
三、小規(guī)模納稅人會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的。其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
四、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的一般納稅人，可按《中華人民共和國增值稅條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并使用增值稅專用發(fā)票。
對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
五、新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人臨時認定手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的暫定為一般納稅人；納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)根據(jù)實際年應(yīng)稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認定手續(xù)。其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但符合本辦法第三條第一款條件的，可繼續(xù)認定為一般納稅人；不符合本辦法第三條第一款條件的，取消一般納稅人資格。
六、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)推的，應(yīng)在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
七、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：
（一）營業(yè)執(zhí)照；
（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；
（三）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
上款第二項所列證件、資料的內(nèi)容由省級稅務(wù)機關(guān)確定。
八、主管稅務(wù)機關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業(yè)應(yīng)如實填寫。
《增值稅一般納稅人申請認定表》表式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。
九、一般納稅人認定的審批權(quán)限，在縣級以上稅務(wù)機關(guān)。對于企業(yè)填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》。負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起三十日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。
“增值稅一般納稅人”確認專章印模，由國家稅務(wù)總局制定。
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