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海南省財政稅務廳關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知 字號 大號 標準 小號

類      別:其他會計法規(guī)
文      號:瓊財稅[1993]所字第559號
頒發(fā)日期:1996-05-29
地   區(qū):海南
行   業(yè):全行業(yè)
時效性:有效

各市、縣稅務局,洋浦財稅局:

    為了貫徹落實新的企業(yè)財務會計制度,根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[1993]O28號文精神,結合我省實際情況,現(xiàn)就城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財務制度如何轉換銜接的有關問題通知如下:

    一、集體企業(yè)(不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè))、私營企業(yè)財務的管理工作仍由稅務部門負責。

    二、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)在實行新財務會計制度時,應對現(xiàn)有資產(chǎn)存量進行全面清查核實,并將清查結果向當?shù)囟悇諜C關報告。

    三、城鎮(zhèn)集體企業(yè)的資本金可劃分為:城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。有國家投資的企業(yè)可增設國家資本金。

    城鎮(zhèn)集體資本金,主要是指由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金,以及企業(yè)在實行新制度以前國家減免稅款形成的資本金。

    私營企業(yè)的資本金,根據(jù)不同來源可劃分為:國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

    四、城鎮(zhèn)集體企業(yè)私營企業(yè)現(xiàn)有各項經(jīng)營資金按下列情況分別處理:企業(yè)經(jīng)營基金中的公積金、聯(lián)社基金、更新改造基金和減免稅基金作為城鎮(zhèn)集體資本金。其中,結轉的聯(lián)社基金、公積金和減免稅基金應在原有賬簿記錄中單獨反映。

    私營企業(yè)在生產(chǎn)過程中形成的生產(chǎn)發(fā)展基金,作為盈余公積金。固定基金和更新改造基金,按其來源分別轉作相應的資本金。

    五、企業(yè)現(xiàn)有其他各項資金按下列規(guī)定分別處理:

    (一)企業(yè)的工資基金和職工福利基金(公益金)轉作流動負債管理。

    (二)對于職工福利基金(原公益金)發(fā)生赤字的城鎮(zhèn)集體企業(yè),允許按下列順序進行抵補:職工獎勵基金、分紅基金、大修理基金(修理基金)、生產(chǎn)發(fā)展基金(建設基金)。

    按照以上順序抵補職工福利基金(原公益金)赤字后的各項基金結余,應用于沖抵企業(yè)在實行新制度以前已完工的長期負債項目發(fā)生的利息支出和匯兌損益。如仍有結余,就分別作如下處理:職工獎勵基金、分紅基金結余,轉作流動負債管理;大修理基金(修理基金)結余轉作預提費用,用于支付企業(yè)新發(fā)生的修理費用;生產(chǎn)發(fā)展基金(建設基金)結余,轉作盈余公積金管理。

    對私營企業(yè)發(fā)生的職工福利基金(原公益金)赤字,允許用生產(chǎn)發(fā)展基金抵補。

    抵補后的結余,應沖抵在實行新制度以前已完工長期負債項目發(fā)生的利息支出和匯兌損益,如仍有結余,可轉作盈余公積金。

    (三)對于企業(yè)大修理基金(修理基金)赤字,可轉作待攤費用或遞延資產(chǎn),分期攤入成本、費用。

    (四)對于供銷社企業(yè)提取的市場調(diào)節(jié)基金、農(nóng)藥風險基金結余,以及對化肥因實行綜合銷售價而產(chǎn)生的虛盈結余,報經(jīng)稅務機關核準,可用于彌補企業(yè)以前年度發(fā)生的掛賬損失;仍有結余的,應作為營業(yè)外收入處理。

    (五)國家撥給企業(yè)的特種儲備基金和銀行專項貸款,作為長期負債處理。

    六、關于長期負債的利息的處理企業(yè)在實行新制度以前的長期負債,已經(jīng)發(fā)生的利息,屬于尚未完工購建項目發(fā)生的,計入資產(chǎn)價直;屬于已完工購建項目發(fā)生的,按前條 (二)款規(guī)定進行沖抵,不足部分,可作為遞延資產(chǎn),分期計入財務費用。

    七、關于超過三年應收賬款的處理企業(yè)在實行新制度以前發(fā)生的應收賬款,必須進行清理。符合規(guī)定條 件應轉列壞賬損失的應收賬款,經(jīng)報稅務機關審核后,可列為壞賬損失處理。數(shù)額較大,當年不能處理完的,可在以后年度分期按規(guī)定理。

    八、關于資產(chǎn)有關問題處理

    (一)企業(yè)在實行新財務制度時,應對現(xiàn)有資產(chǎn)進行清理。對清理出來的以往發(fā)生的資產(chǎn)凈損失,經(jīng)稅務部門審核后,可以列入當期損益。

    (二)企業(yè)在執(zhí)行新制度發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢已列為待處理的,要按原辦法處理完畢。即:屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn),相應沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金,并調(diào)減成本;屬于盤虧和毀損的固定資產(chǎn),經(jīng)批準,可沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金;屬于經(jīng)營管理不善而提前報廢的固定資產(chǎn),以及因遭受風、火、水、震等災害而損失的固定資產(chǎn),其凈損失經(jīng)批準后分別沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金,其未提足的折舊不再補提。

    實行新制度后發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損和報廢等,按新制度執(zhí)行。

    (三)企業(yè)按新制度改變固定資產(chǎn)標準后原固定資產(chǎn)轉為低值易耗品的,其凈值部分按照低值易耗品的攤銷辦法一次或分期攤入成本、費用。原低值易耗品達到固定資產(chǎn)標準的,不轉作固定資產(chǎn),仍按照抵值易耗品管理。一九、關于企業(yè)管理費用處理實行新的成本核算辦法后,企業(yè)應將按老辦法已攤入庫存產(chǎn)品、在產(chǎn)品的企業(yè)管理費,轉作待攤費用或遞延資產(chǎn),隨銷售處理。對尚未分攤和以后發(fā)生的管理費用,按新辦法執(zhí)行。

    十、關于企業(yè)上交行政管理費的處理實行新制度后,經(jīng)稅務機關清理審查批準,企業(yè)上交主管部門的行政管理費,可列作管理費用。

    十一、關于單項留利的處理企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定提取的單項留利包括:企業(yè)治理“三廢”盈利凈額、技術轉讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務留給企業(yè)的利潤,在國家未作新的規(guī)定前,也仍按原規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)實行新的財務、會計制度后,所發(fā)生的留給企業(yè)的單項留利,以及按照國家規(guī)定減免的所得稅,應按規(guī)定轉作盈余公積金處哩。

    十二、關于房改基金等問題的處理城鎮(zhèn)集體企業(yè)房改基金結余應單獨反映。實行新制度后,企業(yè)房改有關財務處理辦法另行規(guī)定。

    企業(yè)提取的公益,應小于稅后利潤中提取的盈余公積金。公益金主要用于職工住宅等集體福利設施支出。

    十三、關于私營企業(yè)稅后利潤的處理執(zhí)行新財務制度時,私營企業(yè)原未分配的所得稅后利潤,應按《中華人民共和國私營企業(yè)投資者個人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定》征免個人收入調(diào)節(jié)稅。