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建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

    為適應(yīng)我國(guó)金融體制改革的需要，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》以及《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》等規(guī)定，總行對(duì)現(xiàn)行的外匯會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了重新修訂?，F(xiàn)將修訂后的“中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)制度”印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬，遵照?qǐng)?zhí)行。

    “中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)制度”于1994年1月1日起執(zhí)行，原試行制度同時(shí)廢止。各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)核算辦法，總行將通過(guò)《中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作手冊(cè)》下發(fā)各行。

    各行在制度執(zhí)行中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告總行。

    中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)制度

    第一章  總  則

    第一條  為適應(yīng)我行外匯業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，特制定本制度。

    第二條  本制度適用于我行辦理外匯業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)。海外分行按所在國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)原則和慣例處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，但報(bào)送總行的財(cái)務(wù)報(bào)告要按本制度進(jìn)行調(diào)整。

    第三條  外匯會(huì)計(jì)工作的任務(wù)是：

    一、嚴(yán)格執(zhí)行外匯會(huì)計(jì)制度，正確組織外匯會(huì)計(jì)核算。根據(jù)有關(guān)規(guī)章制度及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)地記錄和反映建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況，為領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)決策和指導(dǎo)業(yè)務(wù)提供正確數(shù)據(jù)。

    二、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)外匯財(cái)務(wù)管理。根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)方針政策，正確計(jì)算成本，監(jiān)督外匯資金的合理使用，維護(hù)外匯資金的安全以及本行的信譽(yù)和權(quán)益。

    三、加強(qiáng)外匯會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)外匯資產(chǎn)負(fù)債管理，參與經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供會(huì)計(jì)信息。

    第二章  外匯會(huì)計(jì)的一般原則

    第四條  外匯會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是應(yīng)屬于本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出。

    第五條  外匯會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確清晰、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、簡(jiǎn)明扼要、資料可靠。

    第六條  外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)按照總行規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，做到會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。外匯會(huì)計(jì)處理方法要保持前后一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響作出說(shuō)明。

    第七條  外匯會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。

    第八條  外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。

    第九條  外匯會(huì)計(jì)信息應(yīng)同經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)聯(lián)，外匯會(huì)計(jì)核算辦法的選擇和外匯會(huì)計(jì)工作的組織，應(yīng)考慮滿足各方面的需要。

    第十條  國(guó)內(nèi)分行用外匯購(gòu)建或取得的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本折合人民幣計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。

    第十一條  外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。資本性支出應(yīng)根據(jù)其與以后各期收益的關(guān)系，將其價(jià)值分?jǐn)偟揭院蟾鲿?huì)計(jì)年度，但應(yīng)嚴(yán)格控制和管理。

    第十二條  經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)所得的收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期內(nèi)入帳。

    第十三條  外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映建設(shè)銀行外匯財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于影響決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映，并在做財(cái)務(wù)分析中重點(diǎn)說(shuō)明。

    第三章  外匯會(huì)計(jì)的基本規(guī)定

    第十四條  辦理外匯業(yè)務(wù)的我行境內(nèi)各機(jī)構(gòu)以及海外分行，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的管理。

    第十五條  外匯會(huì)計(jì)采用借貸復(fù)式記帳法。

    第十六條  外匯會(huì)計(jì)核算采用外幣分賬制。各級(jí)機(jī)構(gòu)平時(shí)分別以各幣種記帳，每期終了，按規(guī)定編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表。

    第十七條  外匯會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間按公歷起訖日期分為年度、季度和月份。外匯會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31日止。

    第十八條  外匯會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

    第十九條  建立和健全復(fù)核制度，各項(xiàng)外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，一切對(duì)外憑證、報(bào)表必須經(jīng)過(guò)復(fù)核、簽章后才能發(fā)出。

    第二十條  建立和健全事后稽核制度。各級(jí)機(jī)構(gòu)的外匯財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)核算事后稽核崗位，配備稽核員，負(fù)責(zé)本行外匯會(huì)計(jì)核算的事后稽核工作?；藛T不得兼管日常會(huì)計(jì)核算工作。關(guān)于事后稽核工作的依據(jù)、方法和內(nèi)容，比照《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)稽核制度》執(zhí)行，并根據(jù)外匯會(huì)計(jì)的特點(diǎn)作必要的補(bǔ)充。

    第四章  資  產(chǎn)

    第二十一條  建設(shè)銀行外匯資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

    第二十二條  流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、存放同業(yè)、同業(yè)拆出、短期投資、各類應(yīng)收款項(xiàng)、各類短期外匯貸款等。

    第二十三條  長(zhǎng)期資產(chǎn)是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的外匯資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、各類長(zhǎng)期外匯貸款等。

    第二十四條  固定資產(chǎn)是指以外匯支付其價(jià)款的、使用期限在一年以上的房屋、建筑物、運(yùn)輸工具和設(shè)備等。不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元人民幣等值美元以上，并且使用期限超過(guò)2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。目前僅核算海外分行的固定資產(chǎn)。

    第二十五條  其他資產(chǎn)是指無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用及上述項(xiàng)目以外的其他外匯資產(chǎn)。

    第二十六條  現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金和運(yùn)送中現(xiàn)金，各級(jí)分行均應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金內(nèi)部管理。

    第二十七條  向境內(nèi)外同業(yè)拆出的資金（不包括系統(tǒng)同業(yè)拆出）應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，當(dāng)期限跨越年度時(shí)，應(yīng)按適用利率和計(jì)息期限計(jì)算當(dāng)年應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)年利息收入。

    第二十八條  各類應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，加強(qiáng)管理，定期核實(shí)，及時(shí)催收或清算。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)，沖減壞帳準(zhǔn)備金。

    第二十九條  各類外匯貸款和轉(zhuǎn)貸貸款應(yīng)當(dāng)按照貸款合同、轉(zhuǎn)貸貸款協(xié)議和項(xiàng)目管理制度，按期收回貸款的本金、利息和費(fèi)用。本金部分按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，利息按貸款合同或轉(zhuǎn)貸貸款協(xié)議中所規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)收，并計(jì)入利息收入。各項(xiàng)境外借款轉(zhuǎn)貸款期限跨越年度時(shí)，應(yīng)于年末按適用利率計(jì)算當(dāng)年應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)年利息收入。

    第三十條  委托貸款的利息收入按照與委托部門(mén)的協(xié)議進(jìn)行處理，我行利息分成計(jì)入當(dāng)期利息收入。

    第三十一條  辦理外匯票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)面值計(jì)價(jià)，利息計(jì)入當(dāng)期利息收入。

    第三十二條  以抵押品作擔(dān)保的外匯貸款，如借款人到期不能償還，應(yīng)根據(jù)貸款合同、抵押協(xié)議和有關(guān)法律對(duì)抵押物進(jìn)行處理。處理后取得的凈收入，高于外匯貸款本金部分計(jì)入當(dāng)期損益，低于外匯貸款本金部分，按規(guī)定的程序和方法，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷。應(yīng)收利息和實(shí)收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

    第三十三條  逾期（含展期）半年以上，三年以內(nèi)的貸款，作為逾期貸款管理；轉(zhuǎn)貸貸款發(fā)生逾期，經(jīng)與境外銀行協(xié)商后不能展期的，我行對(duì)外履行付款義務(wù)后作為逾期轉(zhuǎn)貸款管理。逾期（含展期）三年以上的貸款和轉(zhuǎn)貸款，作為催收貸款管理，應(yīng)收催收貸款利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，而計(jì)入“暫記利息”科目，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期利息收入。

    第三十四條  貸款呆帳要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷發(fā)生呆帳的貸款或轉(zhuǎn)貸款本金，其應(yīng)收利息如已計(jì)入損益，要沖減壞帳準(zhǔn)備金。

    第三十五條  短期投資是指我行購(gòu)入的各種能夠變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年、以通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。購(gòu)入時(shí)按實(shí)際購(gòu)入成本入帳。出售時(shí)采用移動(dòng)加權(quán)平均法等確定實(shí)際成本，成本與實(shí)收價(jià)款的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

    第三十六條  長(zhǎng)期投資是我行投出的、在一年以內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，包括投資性證券和其他投資。投資性證券是指以長(zhǎng)期擁有、到期收回本息、以獲取利息為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。

    第三十七條  固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)入帳、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、報(bào)廢清理等業(yè)務(wù)的處理方法由有關(guān)海外分行根據(jù)所在國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)原則和慣例而定。

    第三十八條  固定資產(chǎn)的折舊由有關(guān)海外分行按所在國(guó)家或地區(qū)的會(huì)計(jì)原則和慣例處理，但在報(bào)送總行的財(cái)務(wù)報(bào)告中要按照我國(guó)會(huì)計(jì)原則和總行規(guī)定對(duì)折舊數(shù)字進(jìn)行調(diào)整。

    第三十九條  固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤辦法，分期攤銷。

    第五章  負(fù)債和權(quán)益

    第四十條  外匯負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債和其他負(fù)債。

    第四十一條  流動(dòng)負(fù)債是指將在一年以內(nèi)償還的債務(wù)，包括一年以內(nèi)的外幣儲(chǔ)蓄存款、單位外匯存款、同業(yè)外匯存款、其他外匯存款、同業(yè)拆入、各種應(yīng)付款項(xiàng)等。

    第四十二條  長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的各種債務(wù)，包括境外商業(yè)借款、買(mǎi)方信貸借款、外國(guó)政府借款、國(guó)際金融組織借款、發(fā)行外匯債券、委托貸款資金以及一年以上的定期外幣儲(chǔ)蓄存款、單位外匯存款和其他外匯存款。

    第四十三條  其他負(fù)債是指上述項(xiàng)目以外的其他負(fù)債。

    第四十四條  發(fā)行外匯債券應(yīng)按面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額（即溢價(jià)或折價(jià)），在債券到期以前分期沖減或者增加外匯債券利息支出。發(fā)債所發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)在債券到期以前分期攤?cè)氤杀尽?/p>

    第四十五條  境外商業(yè)借款、買(mǎi)方信貸借款、外國(guó)政府借款、國(guó)際金融組織借款按對(duì)外借款協(xié)議中所規(guī)定的適用利率和付息期限計(jì)付利息，列入當(dāng)期利息支出。

    各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債，包括上述各項(xiàng)境外借款、外匯定期儲(chǔ)蓄存款、單位定期外匯存款、同業(yè)定期外匯存款、境內(nèi)外同業(yè)拆入（不含系統(tǒng)同業(yè)拆入）及發(fā)行外匯債券，當(dāng)其計(jì)息期間跨越年度時(shí)，均應(yīng)于年末按適用利率計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)年利息支出。

    第四十六條  權(quán)益包括外匯營(yíng)運(yùn)資本金、上級(jí)撥入外匯營(yíng)運(yùn)資本金、撥付所屬外匯營(yíng)運(yùn)資本金、資本公積金、盈余公積金、上年損益等項(xiàng)目。

    第六章  收入、成本和利潤(rùn)

    第四十七條  營(yíng)業(yè)收入是指在辦理外匯業(yè)務(wù)中由于提供貸款、資金、勞務(wù)、辦理證券交易、外匯買(mǎi)賣(mài)等取得的收入，包括利息收入、同業(yè)往來(lái)利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、外匯買(mǎi)賣(mài)收益和其他營(yíng)業(yè)收入。

    利息收入包括各項(xiàng)外匯貸款利息收入、境外借款轉(zhuǎn)貸費(fèi)、轉(zhuǎn)貸利差收入、貼現(xiàn)利息收入等。

    同業(yè)往來(lái)利息收入包括境內(nèi)同業(yè)往來(lái)利息收入、境外同業(yè)往來(lái)利息收入、拆放同業(yè)利息收入、拆放金融性公司利息收入、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息收入等。

    其他營(yíng)業(yè)收入包括咨詢、信托業(yè)務(wù)收入、短期投資收入、掉期、期權(quán)、遠(yuǎn)期交易收入等。

    第四十八條  營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間，一般是在有關(guān)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)，或在勞務(wù)已經(jīng)提供并同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)。

    第四十九條  營(yíng)業(yè)支出包括利息支出、同業(yè)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、外匯買(mǎi)賣(mài)損失以及其他營(yíng)業(yè)支出。

    利息支出包括各項(xiàng)存款利息支出、境外借款利息支出、外匯債券利息支出、再貼現(xiàn)利息支出等。

    同業(yè)往來(lái)利息支出包括境內(nèi)同業(yè)往來(lái)利息支出、境外同業(yè)往來(lái)利息支出、同業(yè)拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系統(tǒng)同業(yè)往來(lái)利息支出等。

    營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括在業(yè)務(wù)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳、外事接待、郵電通訊、公證訴訟、固定資產(chǎn)折舊修理等方面的費(fèi)用支出以及各項(xiàng)準(zhǔn)備金等。

    其他營(yíng)業(yè)支出包括掉期、期權(quán)、遠(yuǎn)期交易支出等。

    第五十條  各項(xiàng)準(zhǔn)備金提取包括貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取。

    呆帳準(zhǔn)備金從1993年起按年初貸款余額（不包括委托貸款）的6‰提取，自1994年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1％實(shí)行差額提取，呆帳準(zhǔn)備金用于核銷外匯呆帳貸款的本金部分。

    投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按上年末長(zhǎng)期投資科目余額的3‰提取，歷年結(jié)轉(zhuǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初上述余額的1％時(shí)，實(shí)行差額提取，投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金用于核銷長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的凈損失。

    壞帳準(zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取，用于核銷各分行應(yīng)收帳款的壞帳損失。壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能回收的應(yīng)收帳款。

    第五十一條  營(yíng)業(yè)外收入指與我行外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括出納長(zhǎng)款收入、罰款收入、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收益及其他收入。

    第五十二條  營(yíng)業(yè)外支出指與我行外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括出納短款和結(jié)算賠款支出、違約金、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)清理凈損失及其他非營(yíng)業(yè)性支出。

    第五十三條  投資收益是指從我行投資業(yè)務(wù)中獲得的利潤(rùn)、股利、利息等。

    第五十四條  稅金支出是指我行海外分行根據(jù)所在國(guó)家或地區(qū)的稅法規(guī)定繳納的稅金。境內(nèi)分行外匯業(yè)務(wù)的各項(xiàng)稅金支出，根據(jù)有關(guān)規(guī)定均由同級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)或總行財(cái)會(huì)部門(mén)用人民幣繳納。

    第五十五條本年損益＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－稅金支出

    第七章  外匯會(huì)計(jì)科目和外匯會(huì)計(jì)報(bào)表

    第五十六條  外匯會(huì)計(jì)科目是分類反映全行資金來(lái)源和運(yùn)用，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的工具。外匯會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類、共同類和損益類。表外科目用于反映表內(nèi)科目未能反映的重要單證、或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。外匯會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用四位數(shù)字編列，在會(huì)計(jì)科目下按單位或資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)帳戶。為便于核算，各管轄分行可根據(jù)需要增設(shè)轄內(nèi)專用的二級(jí)會(huì)計(jì)科目，并報(bào)總行備案。二級(jí)科目編號(hào)可在同類科目編號(hào)后再加二位數(shù)。表外科目編號(hào)為三位數(shù)。規(guī)定的外匯會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容不得隨意變動(dòng)，在日常核算中要分清資金性質(zhì)，正確使用會(huì)計(jì)科目。

    第五十七條  外匯會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的基本格式，由總行統(tǒng)一規(guī)定。各分行可根據(jù)工作需要對(duì)轄內(nèi)使用的部分憑證作必要的補(bǔ)充，并報(bào)總行備案。

    第五十八條  外匯會(huì)計(jì)報(bào)表分為外匯業(yè)務(wù)試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他有關(guān)附表，是綜合反映外匯資產(chǎn)、負(fù)債及經(jīng)營(yíng)狀況的書(shū)面報(bào)告，是提供分析、考核外匯業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果的重要依據(jù)。

    資產(chǎn)負(fù)債表是反映特定日期外匯業(yè)務(wù)狀況的報(bào)表。辦理外匯業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)各機(jī)構(gòu)應(yīng)按月折算匯總編制以美元計(jì)價(jià)的資產(chǎn)負(fù)債表，逐級(jí)匯總上報(bào)總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)。

    損益表是反映報(bào)告期內(nèi)外匯業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，辦理外匯業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)各機(jī)構(gòu)應(yīng)按季編制分幣種的損益表，并通過(guò)折算匯總，編制以美元計(jì)價(jià)的損益表，逐級(jí)匯總，上報(bào)總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)。

    財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映外匯資金來(lái)源與運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的報(bào)表，辦理外匯業(yè)務(wù)的國(guó)內(nèi)各機(jī)構(gòu)應(yīng)按年度編制以美元計(jì)價(jià)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，逐級(jí)匯總上報(bào)總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)。

    第五十九條  海外分行應(yīng)按所在國(guó)家有關(guān)規(guī)定按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)按照本制度的各項(xiàng)規(guī)定，歸并編制外匯業(yè)務(wù)試算平衡表，據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表以及其他有關(guān)附表上報(bào)總行。

    第六十條  外匯會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)外匯會(huì)計(jì)帳簿編報(bào)，管轄行根據(jù)下級(jí)行和本行的報(bào)表匯總編報(bào)，報(bào)表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字應(yīng)一致。由于匯價(jià)的變動(dòng)折算成美元或人民幣的報(bào)表本期期初余額與上期期末余額數(shù)字可不銜接，但原幣的報(bào)表上下期數(shù)字必須銜接。

    第六十一條  各種外匯會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)由行、處領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、編制人員簽名或蓋章，并加蓋單位公章后逐級(jí)上報(bào)。月報(bào)在月份終了后10天內(nèi)報(bào)出，季報(bào)在季度終了后10天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)在年度終了后30天內(nèi)報(bào)出。

    第八章  決算報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

    第六十二條  每年12月31日為決算日。當(dāng)天發(fā)生的外匯業(yè)務(wù)應(yīng)在當(dāng)天處理完畢。為了全面而準(zhǔn)確地反映外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果，在決算日后設(shè)十五天的整理期，以調(diào)整外匯業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)予調(diào)整的款項(xiàng)。

    第六十三條  外匯會(huì)計(jì)決算的主要內(nèi)容有：按照規(guī)定核對(duì)內(nèi)外帳目，辦理年終對(duì)帳簽證，清理各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，核實(shí)財(cái)務(wù)收支，計(jì)算損益，分析經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行年終帳務(wù)處理，辦理年終帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，清繳各種稅款，上劃外匯年終損益，集中辦理結(jié)匯，編制外匯會(huì)計(jì)年終決算報(bào)告等。

    第六十四條  外匯會(huì)計(jì)決算報(bào)告由決算報(bào)表和決算說(shuō)明書(shū)兩部分組成。

    一、決算報(bào)表包括：

    （一）折美元資產(chǎn)負(fù)債表（逐級(jí)匯總上報(bào)，由總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)匯總折算歸并后編報(bào)總行財(cái)會(huì)部）；

    （二）折美元損益表（逐級(jí)匯總上報(bào)，由總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)匯總折算歸并后編報(bào)總行財(cái)會(huì)部）；

    （三）折美元財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（逐級(jí)匯總上報(bào)，由總行外匯財(cái)會(huì)部門(mén)匯總折算歸并后編報(bào)總行財(cái)會(huì)部）；

    （四）其他按有關(guān)規(guī)定編制的報(bào)表（逐級(jí)匯總上報(bào)）；

    決算報(bào)表的折算牌價(jià)為年終決算日外匯牌價(jià)的中間價(jià)。

    二、外匯會(huì)計(jì)決算說(shuō)明書(shū)分業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩部分編寫(xiě)。

    （一）業(yè)務(wù)部分：辦理年終決算工作的情況，存、貸款業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及增減變化原因，年度內(nèi)外匯會(huì)計(jì)工作改進(jìn)情況，存在的問(wèn)題及對(duì)上級(jí)行的建議、措施等，外匯會(huì)計(jì)實(shí)有人員及配置情況，全年外匯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)以及決算報(bào)表中需說(shuō)明的其他有關(guān)問(wèn)題等。

    （二）財(cái)務(wù)部分：

    1.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況和稅金繳納情況。

    2.某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生非正常變化或重大影響的事項(xiàng)；報(bào)表日至報(bào)出日期間發(fā)生的、對(duì)本行外匯財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)及其原因和預(yù)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，資產(chǎn)負(fù)債管理的各項(xiàng)目標(biāo)比例分析，以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

    第六十五條  各分行在總行匯審批復(fù)其年終外匯會(huì)計(jì)決算后，即可對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平國(guó)內(nèi)外匯聯(lián)行往來(lái)“上年戶”余額，在總行審查并根據(jù)財(cái)政部意見(jiàn)批復(fù)各分行外匯財(cái)務(wù)決算后，即辦理?yè)p益上劃，由總行統(tǒng)一向財(cái)政部結(jié)匯。

    第九章  附  則

    第六十六條  各類外匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算手續(xù)，應(yīng)按照“中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯會(huì)計(jì)核算辦法”規(guī)定辦理。

    第六十七條  本制度自1994年1月1日起執(zhí)行，原試行外匯會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。

    第六十八條  本制度由總行國(guó)際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

    附：一、外匯會(huì)計(jì)科目表及科目使用說(shuō)明（略）

    二、外匯會(huì)計(jì)報(bào)表及編表說(shuō)明（略）

    三、外匯會(huì)計(jì)憑證的基本格式（略）

    四、外匯會(huì)計(jì)帳簿的基本格式（略）