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各省、自治區(qū)、直轄市民政廳（局），各計劃單列市民政局：

    根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定和農(nóng)村社會養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的實際情況，為了適應(yīng)當(dāng)前工作的需要，經(jīng)與有關(guān)部門協(xié)商，現(xiàn)將《農(nóng)村社會養(yǎng)老保險會計制度（試行）》印發(fā)各地執(zhí)行。在執(zhí)行中有什么問題，請及時報告我們。

    農(nóng)村社會養(yǎng)老保險會計制度（試行）

    第一章  總  則

    第一條  為了加強(qiáng)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（以下簡稱養(yǎng)老保險）會計工作，發(fā)揮會計在各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動中的核算、監(jiān)督和管理作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī)、政策，結(jié)合養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)特點，特制定本制度。

    第二條  本制度適用于縣級養(yǎng)老保險事業(yè)單位（以下簡稱單位）。

    第三條  保險基金和單位經(jīng)費(fèi)必須分帳管理，單獨核算，專項儲存，?？顚Ｓ?。

    第四條  養(yǎng)老保險基金的日常會計核算要采用“收付實現(xiàn)制”原則；為了反映全年的收支情況，在年終采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則調(diào)整帳務(wù)。單位經(jīng)費(fèi)的會計核算要采用“收付實現(xiàn)制”原則。

    會計年度從公歷1月1日至12月31日止。月份的劃分，按照公歷月份的起止日期辦理。單位不得提前結(jié)帳。

    第五條  會計記帳方法采用“收付記帳法”。其平衡公式是：資金來源－資金運(yùn)用＝資金結(jié)存。

    第六條  會計記帳以人民幣“元”為單位，元以下記至角分。

    第七條  本制度規(guī)定的記帳方法、會計科目、會計報表，以及會計核算管理原則，各單位必須遵照執(zhí)行。

    第二章  會計工作的組織

    第八條  單位設(shè)財會股。

    第九條  單位會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，參與財務(wù)計劃管理。其基本任務(wù)是：

    一、反映和監(jiān)督本單位的財務(wù)收支和經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。

    二、反映和監(jiān)督本單位對財經(jīng)方針、政策、法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)公共財產(chǎn)。

    三、反映和監(jiān)督本單位的計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，加強(qiáng)計劃管理。

    第十條  會計人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定。財會股負(fù)責(zé)人或會計主管人員的任免，應(yīng)征得上級主管部門同意，一般會計人員的調(diào)換，要征得會計主管人員同意。對不宜擔(dān)任會計工作的人員，上級主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換。

    第十一條  對單位會計工作和會計人員的基本要求，按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》執(zhí)行。

    第三章  會計科目

    第十二條  本制度規(guī)定的會計科目（見附件一）是反映、匯總和檢查養(yǎng)老保險基金及單位經(jīng)費(fèi)活動情況和結(jié)果的全國統(tǒng)一的縣級單位總帳科目。非經(jīng)批準(zhǔn)，不得增減。各地可根據(jù)實際情況設(shè)置明細(xì)科目。

    第十三條  基金部分會計科目的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：

    一、資金來源類科目部分（本類各科目一般為收方余額）

    保險費(fèi)收入F131

    保險對象繳納的保險費(fèi)（扣除3%的管理服務(wù)費(fèi)），用本科目核算。收取、增加保險費(fèi)時，記收方；轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。平時，收方余額反映當(dāng)期保險費(fèi)收入累計數(shù)。年終本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“責(zé)任金”科目。

    本科目可按繳費(fèi)單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    利息收入F132

    本科目核算銀行存款和有價證券等的利息收入。發(fā)生利息收入記收方；轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。平時收方余額反映當(dāng)期所收利息的累計數(shù)。

    年終本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目。

    本科目可按存款和有價證券等進(jìn)行明細(xì)核算。

    其他收入F133

    養(yǎng)老保險基金的非專業(yè)業(yè)務(wù)收入（包括捐贈收入，贊助收入，罰款收入等），用本科目核算。收入數(shù)記收方；轉(zhuǎn)出數(shù)計付方。平時本科目收方余額反映當(dāng)期其他收入累計數(shù)。

    年終本科目的收方余額全部轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目。

    基金暫存款F134

    養(yǎng)老保險基金臨時性應(yīng)付、代管等款項用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；轉(zhuǎn)出或結(jié)算退還數(shù)記付方。收方余額反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

    應(yīng)付利息F135

  本科目核算對養(yǎng)老保險基金預(yù)定負(fù)擔(dān)而尚未支付的利息。年終，按規(guī)定從“調(diào)劑金”科目計提時記收方；轉(zhuǎn)入“責(zé)任金”科目時記付方。平時，本科目應(yīng)無余額。

    責(zé)任金F136

    保險對象的凈保費(fèi)及對其應(yīng)付利息的積累金額，用本科目核算。年末轉(zhuǎn)入保險費(fèi)收入或按規(guī)定計提應(yīng)付利息時，記收方；轉(zhuǎn)銷支出保險金時，記付方。年終本科目收方余額為責(zé)任金累計數(shù)。

    調(diào)劑金F137

    養(yǎng)老保險基金的增殖結(jié)余和其他收入，用本科目核算。轉(zhuǎn)入時，記收方；按規(guī)定計提應(yīng)付利息或經(jīng)批準(zhǔn)動用調(diào)劑金時，記付方。

    年終本科目收方余額為調(diào)劑金累計數(shù)。

    二、資金運(yùn)用類科目部分（本類各科目是付方余額）

    保險金支出F231

    養(yǎng)老保險金的支付，用本科目核算。各項支出數(shù)記付方；轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期實際支出累計數(shù)。年終本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“責(zé)任金”科目。

    本科目可按保險金種類（養(yǎng)老金、退保金、繼承保證金、喪葬費(fèi)等）進(jìn)行明細(xì)核算。

    基金暫付款F232

    養(yǎng)老保險基金臨時發(fā)生的應(yīng)收或待核銷的結(jié)算款項，用本科目核算。暫付款數(shù)記付方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)，記收方。付方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)。

    應(yīng)收利息F233

    本科目核算養(yǎng)老保險基金的定期存款和有價證券等的年終應(yīng)收未收利息。年終逐單、逐券算出當(dāng)年的應(yīng)收利息時，記付方；存款到期或證券兌現(xiàn)收到利息時，記收方。

    三、資金結(jié)存類科目部分（本類各科目永遠(yuǎn)是收方余額）

    基金存款F331

    養(yǎng)老保險基金在銀行等金融機(jī)構(gòu)的存款，用本科目核算。存入時，記收方；支出時，記付方。

    庫存現(xiàn)金F333

    養(yǎng)老保險基金的現(xiàn)金往來，用本科目核算。收到現(xiàn)金時記收方；付出現(xiàn)金時記付方。

    收方余額反映庫存現(xiàn)金余額。

    有價證券F333

    養(yǎng)老保險基金購買的國庫券和其他各種債券等有價證券，用本科目核算。購進(jìn)證券時記收方，兌付證券本金時記付方。

    收方余額反映尚未兌付的有價證券本金。

    其他經(jīng)營F334

    養(yǎng)老保險基金采用其他既無風(fēng)險又確保增殖的辦法時，用本科目核算。發(fā)生時記收方；收回或兌付本金等記付方。收方余額反映實際發(fā)生數(shù)。

    第十四條  單位經(jīng)費(fèi)部分會計科目（見附件一）的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：

    一、資金來源類

    經(jīng)費(fèi)結(jié)余3121

    本科目核算單位管理服務(wù)費(fèi)各項收支結(jié)余。年終，轉(zhuǎn)入收入時，記收方；轉(zhuǎn)入支出和結(jié)轉(zhuǎn)專項基金時，記付方。

    經(jīng)費(fèi)收入3122

    本科目核算本年度單位按照有關(guān)規(guī)定提取留用的管理服務(wù)費(fèi)，以及上級養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)撥入的管理服務(wù)費(fèi)、同級財政撥入的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。提取或撥入經(jīng)費(fèi)時，記收方；轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。年終，將余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目后，應(yīng)無余額。

    應(yīng)繳經(jīng)費(fèi)收入3123

    本科目核算本單位按規(guī)定應(yīng)上繳的管理服務(wù)費(fèi)收入等。應(yīng)繳數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時，記付方。收方余額反映期末應(yīng)繳經(jīng)費(fèi)收入累計數(shù)。

    年終結(jié)帳時，將應(yīng)列本科目沖銷的“上解上級經(jīng)費(fèi)”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終，本科目應(yīng)無余額。

    經(jīng)費(fèi)暫存款3124

    本科目核算單位在業(yè)務(wù)往來中發(fā)生的經(jīng)費(fèi)暫存款。收方反映暫存款的增加，付方反映暫存款的減少，余額反映尚未處理的暫存款項。

    利息收入3125

    本科目核算本年度單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)存款的利息收入。發(fā)生利息收入時，記收方；轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。年終，將本科目收方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目后，應(yīng)無余額。

    其他收入3126

    本科目核算本年度單位取得的上述經(jīng)費(fèi)收入以外的其他經(jīng)費(fèi)收入，如報損固定資產(chǎn)處理收入、干部培訓(xùn)費(fèi)用結(jié)余等等。年終，將本科目收方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”的科目后，應(yīng)無余額。

    固定基金3127

  單位擁有的基金形式的固定資產(chǎn)，用本科目核算。收方反映固定基金的增加，付方反映固定基金的減少，余額反映單位固定資產(chǎn)凈值。

    折舊3128

  按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊，用本科目核算。計提固定資產(chǎn)折舊時，記收方；固定資產(chǎn)調(diào)出、變賣、報廢時，按已提折舊記付方。收方余額反映單位固定資立的累計折舊。

    專用基金3129

    本科目核算各種專用基金。提取、轉(zhuǎn)入專用基金時記收方；支出時記付方。收方余額反映專用基金收支結(jié)余。

    專用基金根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)項目，一般有：事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、職工獎勵基金、后備基金、折舊基金等。

    二、資金運(yùn)用類

    經(jīng)費(fèi)支出3221

    本科目核算本年度單位按照規(guī)定開支的各項費(fèi)用。年終，將本科目付方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的付方后，應(yīng)無余額。

    本科目可按照經(jīng)費(fèi)開支范圍和項目設(shè)置明細(xì)科目。

    上解上級經(jīng)費(fèi)3222

    本科目核算本年度上解上級養(yǎng)老保險管理機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)費(fèi)。將累計發(fā)生額轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳經(jīng)費(fèi)收入”科目后，年終，本科目應(yīng)無余額。

    經(jīng)費(fèi)暫付款3223

    本科目核算單位為了保證各項工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)而暫時支付的經(jīng)費(fèi)。發(fā)生時記付方，清理收回時記收方。年終余額為本年度尚未收回或報帳核銷的款項。

    其他支出3224

    本科目核算本年度單位經(jīng)費(fèi)支出中不屬上述各類支出的一些費(fèi)用。年終，按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)審查批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的付方后，應(yīng)無余額。

    三、資金結(jié)存類

    經(jīng)費(fèi)存款3331

     本科目核算單位在銀行等金融機(jī)構(gòu)的管理服務(wù)費(fèi)存款。存入時記收方，支出時記付方。

    庫存現(xiàn)金 3332

    本科目核算單位管理服務(wù)費(fèi)庫存現(xiàn)金。收方反映庫存現(xiàn)金增加額，付方反映庫存現(xiàn)金減少額，余額為實有庫存現(xiàn)金額。

    有價證券3333

    管理服務(wù)費(fèi)購買的國庫券和其他各種債券等有價證券，用本科目核算。購進(jìn)證券時記收方；兌付證券本金時記付方。收方余額反映尚未兌付的有價證券本金。

    固定資產(chǎn)3334

    本科目核算單位所有的固定資產(chǎn)原值。收方反映固定資產(chǎn)增加數(shù)，付方反映固定資產(chǎn)減少數(shù)，余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值的總額。本科目與“固定基金”，“折舊”科目為對應(yīng)科目。

    第四章  會計憑證與帳簿

    第十五條  會計憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。

    會計憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩種。各種會計憑證的內(nèi)容、格式、填制方法和運(yùn)轉(zhuǎn)程序，必須做到責(zé)任清楚、審查嚴(yán)格、手續(xù)簡便、便于查考，利于妥善保管。

    第十六條  原始憑證（見附件二）必須具備下列基本內(nèi)容：

    一、憑證的名稱和填制日期；

    二、填制憑證的單位和填制人以及單位公章；

    三、接受憑證的單位名稱；

    四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、項目、數(shù)量、單價和金額；

    五、本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章。

    第十七條  適應(yīng)“收付記帳法”的特點，單位會計的記帳憑證一律使用具有復(fù)式對應(yīng)關(guān)系的“記帳憑單”（見附件二）。

    第十八條  會計帳簿的設(shè)置方法如下：

    一、總帳。縣級單位都必須設(shè)置養(yǎng)老保險基金總帳和經(jīng)費(fèi)總帳。總帳根據(jù)本制度規(guī)定的總帳會計科目名稱設(shè)置帳戶。總帳一般采用三欄訂本式帳簿（見附件三）；

    二、明細(xì)帳。根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置。明細(xì)帳根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單記帳。各種明細(xì)帳一般采用三欄式或多欄式帳簿（見附件三）。

    1.各種收入明細(xì)帳。一般按主要收入項目或收入單位設(shè)帳戶，采用三欄式或多欄式帳簿。

    2.各種支出明細(xì)帳。按主要支出項目和單位設(shè)戶。一般采用多欄式帳簿。

    3.各種往來款項明細(xì)帳。各單位一般均應(yīng)分別設(shè)置“暫存款”、“暫付款”等往來款項明細(xì)帳，按單位設(shè)置帳戶。本帳一般采用三欄式帳簿。

    三、日記帳。包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳及保險費(fèi)收入和保險金支出等日記帳。采用訂本帳簿。

    第十九條  各單位要按照原始憑證編制記帳憑單，根據(jù)原始憑證和記帳憑單逐筆登記明細(xì)分類帳和日記帳，并編制科目匯總表，據(jù)以登記總帳。

    第二十條  各種會計帳簿的的啟用原則和記帳要點要按財政部頒發(fā)的會計制度辦理。

    第五章  會計報表

    第二十一條  根據(jù)實際工作需要，對縣級單位養(yǎng)老保險的會計報表規(guī)定如下：基金部分要求年終編報“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金活動情況表”和“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收支明細(xì)表”，并附財務(wù)情況詳細(xì)說明書，說明資金籌集、運(yùn)用和給付情況及存在的問題，提出加強(qiáng)財務(wù)管理和會計工作的意見。

    經(jīng)費(fèi)部分要求半年和年終編報“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險單位經(jīng)費(fèi)活動情況表”、“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險單位經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表”和“農(nóng)村社會養(yǎng)老保險單位專用基金收支明細(xì)表”。年報應(yīng)附財務(wù)管理和會計工作意見。

    以上各表的格式，見附件四。

    第二十二條  縣級單位的會計報表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，切實做到帳表相符、內(nèi)容完整和及時報送。

    第六章  會計交接和會計檔案管理

    第二十三條  會計人員交接的基本要求規(guī)定如下：

    一、會計主管人員辦理交接，由本單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，同時，應(yīng)由上級單位派人協(xié)助監(jiān)交。

    二、會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填列會計憑證的，必須全部填制完畢，尚未登記帳目的，必須登記完畢。

    三、移交人員因病或特殊原因不能親自辦理移交時，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可委托別人代辦移交，但應(yīng)自行負(fù)責(zé)。

    第二十四條  會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動的重要史料和依據(jù)。各單位必須建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。主要管理要求規(guī)定如下：

    一、各單位每年年終后形成的會計檔案，應(yīng)由財會股負(fù)責(zé)裝訂成冊并整理立卷。當(dāng)年會計檔案，可在會計年度終了以后，由財會股保管一年。期滿之后，由財會股編造清冊，移交本單位的檔案部門保管。

    二、各種會計檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、長期、短期三類。其年限規(guī)定如下：

    1、永久保管：（1）決算報表，包括各種年報和決算分析；（2） 報表及重要單據(jù)的登記簿；（3）基金部分的會計憑證、帳簿；（4）基金部分的會計檔案的銷毀清冊、對外重要契約、單證等。

    2、長期保管：經(jīng)費(fèi)部分的各種原始憑證和記帳憑證，總帳、 明細(xì)帳的保管期限為十五年；現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳的保管期限為二十五年。

    3、短期保管：半年會計報表，會計主管人員移交清冊的保管期限為五年。

    4、保管期限自檔案所屬會計年度終了后的第一天算起。

    三、未滿保管期的會計檔案，不得銷毀。

    四、會計檔案期滿銷毀時，應(yīng)報上級部門批準(zhǔn)，并登記銷毀清冊。

    第七章  附  則

    第二十五條  本制度的解釋、修訂權(quán)屬民政部。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市主管部門可根據(jù)具體情況作必要補(bǔ)充規(guī)定，但不得與本制度相抵觸，并報民政部備案。

    第二十六條  本制度自下達(dá)之日起執(zhí)行。

附件：