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財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)會計(jì)制度》的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別:其他會計(jì)法規(guī)
文      號:[93]財會字第11號
頒發(fā)日期:1996-05-19
地   區(qū):全國
行   業(yè):金融業(yè)
時效性:無效

    第一章  總  則

    第二章  基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定

    第三章  銀行業(yè)會計(jì)科目及使用說明

    第四章  金融性公司會計(jì)科目及使用說明

    第五章  會計(jì)報表及編制說明

    各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳(局),人民銀行分行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國人民建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、中國國際信托投資公司、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國光大(集團(tuán))公司:

    為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)的會計(jì)核算工作,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,統(tǒng)一制定了《金融企業(yè)會計(jì)制度》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請布置所有從事金融業(yè)務(wù)的企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,望及時函告我們。

    各地區(qū)、各部門制訂的有關(guān)制度,凡與本核算制度有抵觸的,以本制度為準(zhǔn)。

    本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

    附件:金融企業(yè)會計(jì)制度

    第一章  總  則

    一、為了規(guī)范金融企業(yè)的會計(jì)核算工作,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,特制定《金融企業(yè)會計(jì)制度》(以下簡稱本制度)。

    二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的金融企業(yè),包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等(簡稱金融企業(yè),第三章所稱銀行系指商業(yè)銀行和信用社等,第四章所稱公司系指信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等金融性公司)及所屬分支機(jī)構(gòu)。

    三、金融企業(yè)會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了,辦理決算。如遇12月31日為例假日,仍以該日為決算日。

    四、會計(jì)憑證、帳簿、報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為:“第”號為“?!保骸懊總€”為“@”;人民幣元符號為“¥”;年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”;年利率簡寫為“年%”;月利率簡寫為“月‰”;日利率簡寫為“日/萬分之”;外幣記帳單位和外幣符號按國際慣例。

    五、會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄,是辦理收、付和記帳的依據(jù),是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

    銀行業(yè)記帳憑證分為基本憑證和特定憑證。基本憑證是銀行業(yè)根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的傳票。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證。

    帳簿是記錄一切交易事項(xiàng)、業(yè)務(wù)活動及資金、財產(chǎn)變化情況的重要簿籍。一切帳簿必須根據(jù)憑證記載。

    各種帳簿(卡)的種類、格式,由各銀行自行規(guī)定。

    帳務(wù)核對應(yīng)每日和定期進(jìn)行。應(yīng)保證帳帳、帳款、帳實(shí)、帳表、帳據(jù)、內(nèi)外帳核對相符。經(jīng)辦人員和會計(jì)主管人員在核對相符后,必須簽章。

    六、金融企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報表格式的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、合并某些會計(jì)科目。本制度規(guī)定的會計(jì)科目,金融企業(yè)沒有相應(yīng)會計(jì)事項(xiàng)的,可以不設(shè)。

    會計(jì)科目變更時,除年度終了,采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外,年度中間應(yīng)一律填制傳票通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

    七、金融企業(yè)向外報送的會計(jì)報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;金融企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報表由金融企業(yè)自行規(guī)定。

    金融企業(yè)會計(jì)報表應(yīng)按期報送同級財稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和人民銀行。國有企業(yè)的年度會計(jì)報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

    會計(jì)年度終了,各金融企業(yè)應(yīng)辦理年度決算。年度決算前,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、盤點(diǎn)財產(chǎn)、核對帳務(wù)、及核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作,并根據(jù)11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表。按規(guī)定及時編制決算報表及決算說明書,并及時上報。

    年度會計(jì)報表應(yīng)于年度終了后3個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者,從其規(guī)定。

    向外報出的會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

    八、本制度未涉及的會計(jì)事項(xiàng),金融企業(yè)可以作補(bǔ)充規(guī)定。

    九、各地區(qū)、各部門制定的有關(guān)金融企業(yè)會計(jì)制度和規(guī)定與本制度有抵觸的,應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。

    十、本制度由中華人民共和國財政部、中國人民銀行制定。需要變更時,由財政部會同中國人民銀行修訂。

    十一、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

    第二章  基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定

    一、存放款業(yè)務(wù)核算規(guī)定

    1.吸收存款是金融企業(yè)按規(guī)定吸收的單位和居民個人的各種資金。存款應(yīng)按所存期限和一定的利率計(jì)算并支付利息。

    吸收存款應(yīng)按活期和定期分別設(shè)置會計(jì)科目核算,單位的存款與居民個人的儲蓄存款也應(yīng)分別核算。

    吸收存款在會計(jì)報表中應(yīng)按短期和長期進(jìn)行反映。短期存款為1年期(不含1年期)以下的存款;長期存款為1年期以上的存款。

    2.存放中央銀行款項(xiàng)是指各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項(xiàng)、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結(jié)算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項(xiàng)和其他需要繳存的款項(xiàng)。存放中央銀行的各種款項(xiàng)應(yīng)分別性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

    存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)是指金融企業(yè)之間由于日常資金往來而發(fā)生的存入其他金融企業(yè)和其他金融企業(yè)存放本企業(yè)的往來款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)和同業(yè)存放款項(xiàng)應(yīng)分別設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算,并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算利息。

    銀行業(yè)日常用于公雜費(fèi)等財務(wù)開支而在本行營業(yè)部門開戶的存款,應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算;非銀行金融企業(yè)存在銀行中的款項(xiàng),應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目核算。

    聯(lián)行往來款項(xiàng)是指銀行系統(tǒng)日常簽發(fā)、受理的聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)。聯(lián)行之間往來應(yīng)分清簽發(fā)“聯(lián)行往來借方憑證”及受理“聯(lián)行往來貸方憑證”與簽發(fā)“聯(lián)行往來貸方憑證”及受理“聯(lián)行往來借方憑證”分別進(jìn)行會計(jì)處理。分清借貸方性質(zhì),業(yè)務(wù)發(fā)生時,記入“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目或“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目,期末這兩個帳戶按余額較小一方的金額對轉(zhuǎn)。

    3.資金拆借是金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借入、借出的資金頭寸。拆借業(yè)務(wù)反映金融企業(yè)的資金運(yùn)用情況,應(yīng)單獨(dú)核算并在會計(jì)報表中單列項(xiàng)目反映。

    4.貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

    貸款業(yè)務(wù)應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款和中長期貸款,短期貸款是指期限在1年以下的各種貸款;中長期貸款是指貸款期限在1年(含1年)以上的各種貸款。

    發(fā)放的貸款到期(含展期后)半年以上,接受貸款單位無正當(dāng)理由而不歸還的貸款為逾期貸款。逾期貸款可單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算,也可在有關(guān)貸款科目下進(jìn)行明細(xì)核算。呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

    抵押貸款是申請貸款企業(yè)以有價證券或其他財產(chǎn)作抵押品,向金融企業(yè)申請,由金融企業(yè)按抵押品價值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。

    抵押貸款到期收不回來,金融企業(yè)可根據(jù)合同將抵押品依法處置。(1)將抵押品拍賣,拍賣所得價款大于抵押貸款及應(yīng)收利息之和的數(shù)額,作利息收入入帳;拍賣所得價款小于抵押貸款本金的數(shù)額,沖減“貸款呆帳準(zhǔn)備”。應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備。(2)將抵押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi),按抵押貸款及應(yīng)收利息之和作價入帳。

    5.商業(yè)性貸款與政策性貸款應(yīng)分帳核算。本制度對政策性貸款業(yè)務(wù)的會計(jì)科目不作規(guī)定,金融企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)部門的委托,自行確定會計(jì)科目進(jìn)行核算。會計(jì)期末編制會計(jì)報表時,政策性貸款業(yè)務(wù)與商業(yè)性貸款業(yè)務(wù)應(yīng)分別填制會計(jì)報表。政策性貸款業(yè)務(wù)可不對外公告,但金融企業(yè)認(rèn)為對本企業(yè)財務(wù)有重大影響的,并有必要對外說明的,可在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明。

    6.貸款呆帳準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

    貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的呆帳準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,發(fā)生貸款呆帳損失,應(yīng)沖銷呆帳準(zhǔn)備。已沖銷的呆帳準(zhǔn)備,以后又收回的,應(yīng)沖回呆帳損失。全額提取的呆帳準(zhǔn)備,增加貸款呆帳準(zhǔn)備余額;差額提取的呆帳準(zhǔn)備,年初呆帳準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按貸款余額計(jì)算提取的呆帳準(zhǔn)備的,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

    貸款呆帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

    抵押貸款和拆放資金、委托貸款不提取呆帳準(zhǔn)備。

    7.利息收支是金融企業(yè)財務(wù)的重要內(nèi)容,會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率正確計(jì)算。

    利率分年利率、月利率、日利率三種。

    利率的換算和利息的計(jì)算方法如下:

    (1)利率的換算:

    年利率÷12(月)=月利率

    月利率÷30(天)=日利率

    年利率÷360(天)=日利率

    (2)利息的計(jì)算方法如下:

    1)定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶,計(jì)算天數(shù)時,應(yīng)“算頭不算尾”,即從存入、貸出的當(dāng)日算起,至取出、歸還日的上一日止。如在結(jié)息日計(jì)算時,應(yīng)包括結(jié)息日,其計(jì)算公式如下:

    利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

    對聯(lián)行往來資金利息的計(jì)息期,按各行有關(guān)規(guī)定辦理。

    2)逐筆計(jì)息。存貸款滿年的按年計(jì)算,滿月的按月計(jì)算。有整年(月)又有零頭天數(shù),可全部化成天數(shù)計(jì)算。其計(jì)算公式如下:

    全是整年整月的:本金×?xí)r期(年或月數(shù))×年或月利率=利息

    全部化成天數(shù)的:本金×?xí)r期(天數(shù))×日利率=利息

    (3)應(yīng)收未收利息和應(yīng)付未付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。逾期3年以上的貸款不再計(jì)算應(yīng)收未收利息,但應(yīng)加強(qiáng)管理,做帳外備查登記。

    (4)聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移,原開戶行應(yīng)結(jié)清利息,新開戶行從開戶日起計(jì)息。

    上貸下轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計(jì)息的,應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù),過入余額表(或帳頁積數(shù)欄)于計(jì)息日一并計(jì)算。

    二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定1.短期投資是金融企業(yè)購入的各種能準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價證券。應(yīng)當(dāng)按照取得時實(shí)際成本登記入帳,有市價的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)注明期末市價。取得的股票,實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應(yīng)作為其他應(yīng)收款記帳,不包括在短期投資的實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入,以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當(dāng)期損益。

    金融企業(yè)應(yīng)區(qū)分投資性證券和經(jīng)營性證券。經(jīng)批準(zhǔn)可經(jīng)營證券的金融企業(yè)不再設(shè)置“短期投資”科目;未經(jīng)允許經(jīng)營證券的金融企業(yè)不應(yīng)設(shè)置證券業(yè)務(wù)類會計(jì)科目。

    2.長期投資是金融企業(yè)投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的資金,如股票投資、債券投資和其他投資。

    債券投資是金融企業(yè)認(rèn)購財政、金融企業(yè)和其他企業(yè)等發(fā)行的、期限在1年以上的長期債券進(jìn)行的投資。

    長期債券投資的溢價或折價應(yīng)在投資期限內(nèi)逐年攤銷。

    金融企業(yè)在購買債券時,是以長期投資為目的的,一般不出售;但金融企業(yè)對這部分債券準(zhǔn)備出售時,應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。

    股票投資和其他投資是金融企業(yè)對外進(jìn)行的長期投資。應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的支出數(shù),區(qū)別情況分別采用成本法或權(quán)益法核算,并在財務(wù)狀況說明書中說明其所采用的核算方法。

    金融企業(yè)對外投資占被投資企業(yè)全部投資的比例在50%以上或?qū)嶋H上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報表。

    3.投資風(fēng)險準(zhǔn)備是金融企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。

    投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的風(fēng)險準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失,應(yīng)沖銷風(fēng)險準(zhǔn)備。已沖銷投資風(fēng)險準(zhǔn)備的投資損失,以后又收回的,應(yīng)沖回“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”。年末風(fēng)險準(zhǔn)備帳面余額高于或低于應(yīng)按投資余額計(jì)算提取的風(fēng)險準(zhǔn)備,應(yīng)予調(diào)整,沖回多提的差額或補(bǔ)足少提的差額。

    投資風(fēng)險準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

    4.投資收益是指金融企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等投資收入。

    投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。投資收益在全部收入中所占比重不大的金融企業(yè),其投資收益應(yīng)在營業(yè)利潤項(xiàng)目后單獨(dú)反映。以投資為主營業(yè)務(wù)的金融企業(yè),其投資收益應(yīng)在損益表中包括在營業(yè)收入項(xiàng)目內(nèi),并單列反映。

    三、信托業(yè)務(wù)核算規(guī)定

    1.信托存款業(yè)務(wù)應(yīng)按短期、長期進(jìn)行明細(xì)核算和反映。

    2.信托貸款是金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的貸款。

    信托貸款應(yīng)按貸款期限分別進(jìn)行明細(xì)核算。

    信托貸款到期(含展期后)半年以上應(yīng)作為逾期貸款管理。逾期信托貸款應(yīng)在“信托貸款”科目下進(jìn)行明細(xì)核算。信托貸款呆帳經(jīng)批準(zhǔn)可從“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目沖銷。

    3.委托貸款是金融企業(yè)根據(jù)客戶的委托所發(fā)放的有條件的貸款。委托貸款利息收入不作為金融企業(yè)利息收入入帳,收到收入后暫作為其他應(yīng)付款項(xiàng)。委托貸款未貸出之前,在“委托存款”帳戶核算,其應(yīng)付的利息應(yīng)作為利息支出入帳。委托貸款業(yè)務(wù)的收入為手續(xù)費(fèi)收入。

    四、證券業(yè)務(wù)核算規(guī)定

    1.證券業(yè)務(wù)分為自營證券業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)和其他證券業(yè)務(wù)三種。

    自營證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券自營經(jīng)紀(jì)人,為獲取證券買賣的利益而在證券市場上進(jìn)行的證券買賣行為;代理證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)作為證券代理經(jīng)紀(jì)人,受客戶委托,在證券市場上代客戶發(fā)行、兌付、買賣證券的行為;其他證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在國家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除自營和代理業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為。

    2.自營、代理和其他證券業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)會計(jì)事項(xiàng)分別設(shè)置會計(jì)科目進(jìn)行核算。代理業(yè)務(wù)的有價證券,除代保管的證券外,一律納入帳內(nèi)統(tǒng)一核算。代保管證券業(yè)務(wù),金融企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況可設(shè)置表外科目核算。

    3.自營證券業(yè)務(wù)的核算

    自營證券業(yè)務(wù)可采用實(shí)際成本核算,也可采用證券票面面值核算。

    (1)實(shí)際成本核算。金融企業(yè)經(jīng)營性證券的應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)債券利息,應(yīng)分別情況進(jìn)行核算。股票買價中含有已宣布發(fā)放的應(yīng)收股利,應(yīng)作為“其他應(yīng)收款”記帳,從買入證券的入帳成本中剔除,即自營庫存證券(股票)的記帳價格為實(shí)際支付的價款減應(yīng)收股利;帶息票的債券和每期支付利息的債券,其會計(jì)處理與上述股票的處理相同;到期一次支付本息的債券,應(yīng)以債券的買賣差價作為收入處理。

    賣出證券的實(shí)際成本,采用加權(quán)平均法計(jì)算,公式如下:某種證券的加權(quán)平均單位成本=(期初結(jié)存實(shí)際成本+本期買進(jìn)實(shí)際成本)/(期初結(jié)存票面價值+本期買進(jìn)票面價值)

    本期賣出該種證券的實(shí)際成本=本期賣出證券票面價值總額×證券加權(quán)平均單位成本

    (2)票面價值核算。以購進(jìn)證券的票面價值入帳,應(yīng)同時設(shè)置“自營庫存證券----面值”和“自營庫存證券----差價”兩個會計(jì)科目,分別核算證券的票面價值和實(shí)際買入價與票面價值的差額部分。售出證券,除按證券票面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本外,還要定期結(jié)轉(zhuǎn)證券的差價部分。計(jì)算公式如下:

    某種證券的差價率=(期初證券差價+本期買進(jìn)證券的差價)/(期初證券的票面價值+本期買進(jìn)證券的票面價值)

    本期賣出該種證券應(yīng)分擔(dān)的差價=本期賣出證券票面價值×差價率

    上述兩種方法,金融企業(yè)任選一種。成本核算方法一經(jīng)確定不得隨意變更,如有變更應(yīng)在財務(wù)狀況說明書中詳細(xì)說明,并分析其對會計(jì)核算結(jié)果的影響。

    抵押證券、貼現(xiàn)證券按規(guī)定轉(zhuǎn)入“自營庫存證券”科目時,其入帳價格以證券面值或轉(zhuǎn)帳當(dāng)日的該種證券市場價格記帳。

    自營庫存證券的收入原則上按銷售價與成本價的差價入帳。

    4.代理證券業(yè)務(wù)的核算。

    代理證券業(yè)務(wù)按其種類分為代理發(fā)行證券業(yè)務(wù)、代理兌付證券業(yè)務(wù)、代理買賣證券業(yè)務(wù)和代保管證券業(yè)務(wù)。

    代理證券業(yè)務(wù)除代保管證券外,均應(yīng)納入表內(nèi)科目核算。在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)方和負(fù)債方應(yīng)分別設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目進(jìn)行反映。

    代發(fā)行證券是金融企業(yè)接受客戶委托,代客戶發(fā)行有價證券的業(yè)務(wù)。根據(jù)金融企業(yè)與客戶確定的發(fā)售方式,分別按照不同的發(fā)售方式進(jìn)行核算。

    其入帳依據(jù)為:一是證券入庫;二是發(fā)行期開始。不同時具備上述兩個條件的,應(yīng)在備查簿登記,不得記入帳內(nèi)。

    (1)代銷方式。金融企業(yè)收到代客戶發(fā)售的有價證券,應(yīng)在資產(chǎn)類和負(fù)債類科目中同時對應(yīng)登記入帳,發(fā)行期結(jié)束后,沖銷應(yīng)付款項(xiàng)并收取手續(xù)費(fèi)收入;

    (2)余額包銷方式(也稱助銷方式)。其發(fā)行期內(nèi)的會計(jì)處理與代銷方式相同。在發(fā)行期結(jié)束后尚未售出的證券,金融企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定,將剩余的證券買進(jìn),記入“自營庫存證券”或“長期投資”科目;

    (3)全額包銷方式。金融企業(yè)以合同確定的價格承購證券,并以合同規(guī)定的發(fā)售價格或市場價格出售,發(fā)行期結(jié)束或會計(jì)期末,以承購價結(jié)轉(zhuǎn)證券發(fā)售成本,計(jì)算代發(fā)行證券的差價收入。

    代理兌付債券是金融企業(yè)接受客戶委托對其發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付債券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)嚴(yán)格按會計(jì)核算手續(xù)入帳。

    代理買賣證券是金融企業(yè)代理客戶進(jìn)行的買賣業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)反映,代理買入證券和代理賣出證券應(yīng)分別進(jìn)行核算。代理買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為當(dāng)期的收入。

    代保管證券是金融企業(yè)代理保管的有價證券,不論采用收費(fèi)保管或免費(fèi)代保管的方式,還是統(tǒng)一入庫保管或分別打包保管的方式,均不納入表內(nèi)核算,金融企業(yè)可設(shè)置單式帳簿進(jìn)行登記。

    5.其他證券業(yè)務(wù)的核算。

    (1)買入返售證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定,金融企業(yè)先買入客戶的證券,在協(xié)議的期限到期后,再以協(xié)議規(guī)定的賣出價賣給原客戶,以獲取買入價與賣出價的差價收入。

    賣出回購證券業(yè)務(wù)是金融企業(yè)根據(jù)與客戶的協(xié)議或合同規(guī)定,金融企業(yè)先向該客戶賣出證券,在協(xié)議的期限到期后,再以協(xié)議規(guī)定的買入價將證券從該客戶買回,金融企業(yè)以賣出價與買入價的價差支出,獲得資金的使用。

    買入返售證券的差價收入應(yīng)作為其他營業(yè)收入處理;賣出回購證券的價差支出應(yīng)列入當(dāng)期費(fèi)用,記入“其他營業(yè)支出”科目。

    買入返售證券與賣出回購證券均應(yīng)單獨(dú)核算。

    (2)證券貼現(xiàn)是金融企業(yè)對客戶以不能上市的證券進(jìn)行貼現(xiàn),應(yīng)根據(jù)證券市價和市場貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)的證券應(yīng)區(qū)別于其他證券業(yè)務(wù)的核算,并單獨(dú)反映,如金融企業(yè)對貼現(xiàn)的證券準(zhǔn)備出售時,應(yīng)從“貼現(xiàn)”科目中轉(zhuǎn)至“自營庫存證券”或“短期投資”等科目。

    (3)金融企業(yè)為客戶進(jìn)行股票過戶等鑒證手續(xù),所獲得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)作為營業(yè)收入,納入當(dāng)期損益。

    五、租賃業(yè)務(wù)核算規(guī)定

    1.融資租賃業(yè)務(wù)是金融企業(yè)以融資的方式為其他企業(yè)購買設(shè)備,并將所購設(shè)備租給企業(yè)使用,收取租金以補(bǔ)償其購買設(shè)備的成本、融資利息、經(jīng)營費(fèi)用、稅款和一定利潤。

    金融企業(yè)的融資租賃業(yè)務(wù),可按總額法進(jìn)行核算,也可按凈額法進(jìn)行核算。企業(yè)可任選一種,核算方法應(yīng)保持相對穩(wěn)定,不得隨意改變。采用凈額法的企業(yè),不應(yīng)設(shè)置“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目。

    2.經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)。經(jīng)營性租賃用的資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別于自用的固定資產(chǎn),單獨(dú)進(jìn)行核算。

    租賃用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)應(yīng)比照自用的固定資產(chǎn)折舊、修理的會計(jì)方法處理。經(jīng)營租賃用固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)單獨(dú)核算。但經(jīng)營性租賃資產(chǎn)的修理費(fèi)在營業(yè)費(fèi)用科目中設(shè)置明細(xì)科目核算。

    3.租賃收入是指經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)而獲得的營業(yè)收入,包括融資租賃業(yè)務(wù)的融資利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等;經(jīng)營性租賃的租金收入;轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的租金與租出的租金差額收入。

    租賃收入應(yīng)單獨(dú)核算。融資租賃、經(jīng)營性租賃、轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)的租賃收益應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算。

    六、投資基金核算規(guī)定

    共同投資基金必須單獨(dú)建帳核算,必須配備專職會計(jì)人員。

    投資基金管理分為專營的投資基金管理和兼營的投資基金管理,其發(fā)行受益證券所獲得的投資基金,應(yīng)作為所有者權(quán)益核算。

    七、手續(xù)費(fèi)收支是金融企業(yè)辦理金融業(yè)務(wù)而發(fā)生的收支,應(yīng)分別進(jìn)行會計(jì)核算,凡是手續(xù)費(fèi)收入都應(yīng)納入帳內(nèi)核算,堅(jiān)持收支兩條線的核算原則。不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出,有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入帳,再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

    八、有外匯業(yè)務(wù)的金融企業(yè),可采用外匯分帳制的核算方法,也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

    采用外匯分帳制的金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?!巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿,同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。

    采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè),發(fā)生外幣業(yè)務(wù),應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計(jì)期末,金融企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當(dāng)期損益。

    外幣金額折合人民幣記帳時,可采用變動匯率,即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率;也可采用固定匯率,即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家牌價作為折合率。

    九、或有資產(chǎn)、或有負(fù)債應(yīng)在表外科目核算。對業(yè)務(wù)上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券,金融企業(yè)也應(yīng)在設(shè)置表外科目進(jìn)行登記,企業(yè)可視情況進(jìn)行復(fù)式或單式記帳。

    第三章  銀行業(yè)會計(jì)科目及使用說明

    一、會計(jì)科目表
    ----------------------------------
    序號|編號  |      會計(jì)科目      |序號|編號  |    會計(jì)科目
    --|---|----------|--|---|---------
        |      |一、資產(chǎn)類          |    |      |
    1  |101|  現(xiàn)金              |    |      |二、負(fù)債類
    2  |102|  銀行存款          |28|201|  活期存款
    3  |103|  貴金屬            |29|205|  定期存款
    4  |111|  存放中央銀行款項(xiàng)  |30|211|  活期儲蓄存款
    5  |112|  存放同業(yè)款項(xiàng)      |31|215|  定期儲蓄存款
    6  |113|  存放聯(lián)行款項(xiàng)      |32|221|  財政性存款
    7  |121|  拆放同業(yè)          |33|231|  向中央銀行借款
    8  |122|  拆放金融性公司    |34|232|  同業(yè)存放款項(xiàng)
    9  |123|  短期貸款          |35|233|  聯(lián)行存放款項(xiàng)
    10|124|  中長期貸款        |36|241|  同業(yè)拆入
    11|125|  抵押貸款          |37|242|  金融性公司拆入
    12|126|  貼現(xiàn)              |38|243|  應(yīng)解匯款
    13|127|  逾期貸款          |39|244|  匯出匯款
    14|129|  貸款呆帳準(zhǔn)備      |40|251|  保證金
    15|131|  進(jìn)出口押匯        |41|252|  本票
    16|132|  應(yīng)收利息          |42|261|  應(yīng)付利息
    17|138|  壞帳準(zhǔn)備          |43|262|  其他應(yīng)付款
    18|139|  其他應(yīng)收款        |44|263|  應(yīng)付工資
    19|141|  短期投資          |45|264|  應(yīng)付福利費(fèi)
    20|142|  長期投資          |46|265|  應(yīng)交稅金
    21|151|  固定資產(chǎn)          |47|266|  應(yīng)付利潤
    22|152|  累計(jì)折舊          |48|267|  預(yù)提費(fèi)用
    23|153|  固定資產(chǎn)清理      |49|271|  長期借款
    24|154|  在建工程          |50|272|  發(fā)行債券
    25|161|  無形資產(chǎn)          |51|273|  長期應(yīng)付款
    26|162|  遞延資產(chǎn)          |52|281|  外匯買賣
    27|163|  待處理財產(chǎn)損溢    |    |      |
    ----------------------------------
        續(xù)表
    ----------------------------------
    序號|編號  |      會計(jì)科目      |序號|編號  |      會計(jì)科目
    --|---|----------|--|---|---------
        |      |三、所有者權(quán)益類    |62|513|  匯兌收益
    53|301|  實(shí)收資本          |63|514|  投資收益
    54|302|  資本公積          |64|515|  營業(yè)外收入
    55|303|  盈余公積          |65|521|  利息支出
    56|311|  本年利潤          |66|522|  金融企業(yè)往來支出
    57|312|  利潤分配          |67|531|  手續(xù)費(fèi)支出
        |      |四、損益類          |68|532|  營業(yè)費(fèi)用
    58|501|  利息收入          |69|533|  營業(yè)稅金及附加
    59|502|  金融企業(yè)往來收入  |70|534|  其他營業(yè)支出
    60|511|  手續(xù)費(fèi)收入        |71|535|  匯兌損失
    61|512|  其他營業(yè)收入      |72|536|  營業(yè)外支出
    ----------------------------------
        二、會計(jì)科目使用說明  (略)

第四章  金融性公司會計(jì)科目及使用說明

        一、會計(jì)科目表
    ---------------------------------
    序號|編號  |    會計(jì)科目      |序號|編號  |      會計(jì)科目
    --|---|---------|--|---|---------
        |      |一、資產(chǎn)類        |13|118|  短期投資
    1  |101|  現(xiàn)金            |14|121|  自營庫存證券
    2  |102|  銀行存款        |15|122|  代發(fā)行證券
    3  |103|  應(yīng)收帳款        |16|123|  代兌付債券
    4  |104|  壞帳準(zhǔn)備        |17|124|  代售證券
    5  |105|  其他應(yīng)收款      |18|125|  代購證券
    6  |111|  拆出資金        |19|126|  買入返售證券
    7  |112|  信托貸款        |20|127|  存出證券
    8  |113|  貸款呆帳準(zhǔn)備    |21|131|  證券交易清算
    9  |114|  抵押貸款        |22|132|  繳存準(zhǔn)備金
    10|115|  貼現(xiàn)            |23|141|  應(yīng)收租賃款
    11|116|  委托貸款        |24|142|  未實(shí)現(xiàn)租賃收益
    12|117|  委托投資        |25|143|  應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款
    ---------------------------------
        續(xù)表
    ------------------------------------
    序號|編號  |      會計(jì)科目      |序號|編號  |      會計(jì)科目
    --|---|----------|--|---|-----------
    26|144|  租賃資產(chǎn)          |54|225|  賣出回購證券款
    27|145|  待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)      |55|231|  租賃保證金
    28|146|  經(jīng)營租賃資產(chǎn)      |56|232|  應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金
    29|147|  經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊  |57|241|  長期借款
    30|151|  長期投資          |58|242|  發(fā)行債券
    31|152|  投資風(fēng)險準(zhǔn)備      |59|243|  長期應(yīng)付款
    32|161|  固定資產(chǎn)          |    |      |三、所有者權(quán)益類
    33|162|  累計(jì)折舊          |60|301|  實(shí)收資本
    34|163|  固定資產(chǎn)清理      |61|302|  資本公積
    35|164|  在建工程          |62|303|  盈余公積
    36|171|  無形資產(chǎn)          |63|311|  本年利潤
    37|172|  遞延資產(chǎn)          |64|312|  利潤分配
    38|173|  待處理財產(chǎn)損溢    |    |      |四、損益類
    39|174|  外幣兌換          |65|501|  利息收入
        |      |                    |66|502|  手續(xù)費(fèi)收入
        |      |二、負(fù)債類          |67|503|  證券銷售
    40|201|  應(yīng)付帳款          |68|504|  證券發(fā)行
    41|202|  其他應(yīng)付款        |69|505|  租賃收益
    42|203|  應(yīng)付工資          |70|506|  匯兌收益
    43|204|  應(yīng)付福利費(fèi)        |71|507|  其他營業(yè)收入
    44|205|  應(yīng)交稅金          |72|508|  金融企業(yè)往來收入
    45|206|  應(yīng)付利潤          |73|509|  投資收益
    46|207|  預(yù)提費(fèi)用          |74|510|  營業(yè)外收入
    47|211|  拆入資金          |75|521|  利息支出
    48|212|  信托存款          |76|522|  手續(xù)費(fèi)支出
    49|213|  委托存款          |77|523|  營業(yè)費(fèi)用
    50|221|  代發(fā)行證券款      |78|524|  營業(yè)稅金及附加
    51|222|  代兌付債券款      |79|525|  匯兌損失
    52|223|  代售證券款        |80|526|  其他營業(yè)支出
    53|224|  代購證券款        |81|527|  金融企業(yè)往來支出
        |      |                    |82|528|  營業(yè)外支出
    ------------------------------------
        二、會計(jì)科目使用說明  (略)

第五章  會計(jì)報表及編制說明

        一、會計(jì)報表種類
    ------------------------
    序號|    報表名稱      |        表號
    --|---------|-----------
      1|  資產(chǎn)負(fù)債表      |  會金01表
      2|  損益表          |  會金02表
      3|  財務(wù)狀況變動表  |  會金03表
      4|  利潤分配表      |  會金02表附表1
    ------------------------
        二、會計(jì)報表格式
          資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
                                                                          會金01表
      編制單位:              年    月    日                              單位:元
    ----------------------------------------------
          資      產(chǎn)      |行次|年初數(shù)|期末數(shù)|  負(fù)債及所有者權(quán)益  |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
    -----------|--|---|---|----------|--|---|-----
    流動資產(chǎn):            |    |      |      |流動負(fù)債:          |    |      |
      現(xiàn)金及銀行存款      |1  |      |      |  短期存款          |46|      |
      貴金屬              |2  |      |      |  短期儲蓄存款      |47|      |
      存放中央銀行款項(xiàng)    |3  |      |      |  財政性存款        |48|      |
      存放同業(yè)款項(xiàng)        |4  |      |      |  向中央銀行借款    |49|      |
      存放聯(lián)行款項(xiàng)        |5  |      |      |  同業(yè)存放款項(xiàng)      |50|      |
      拆放同業(yè)            |6  |      |      |  聯(lián)行存放款項(xiàng)      |51|      |
      拆放金融性公司      |7  |      |      |  同業(yè)拆入          |52|      |
      短期貸款            |8  |      |      |  金融性公司拆入    |53|      |
      應(yīng)收進(jìn)出口押匯      |9  |      |      |  應(yīng)解匯款          |54|      |
      應(yīng)收帳款            |10|      |      |  匯出匯款          |55|      |
      減:壞帳準(zhǔn)備        |11|      |      |  委托存款          |56|      |
      其他應(yīng)收款          |12|      |      |  應(yīng)付代理證券款項(xiàng)  |57|      |
      貼現(xiàn)                |13|      |      |  賣出回購證券款    |58|      |
      短期投資            |14|      |      |  應(yīng)付帳款          |59|      |
      委托貸款及委托投資  |15|      |      |  其他應(yīng)付款        |60|      |
      自營證券            |16|      |      |  應(yīng)付工資          |61|      |
      代理證券            |17|      |      |  應(yīng)付福利費(fèi)        |62|      |
      買入返售證券        |18|      |      |  應(yīng)交稅金          |63|      |
      待處理流動資產(chǎn)凈損失|19|      |      |  應(yīng)付利潤          |64|      |
      一年內(nèi)到期的長期投資|20|      |      |  預(yù)提費(fèi)用          |65|      |
    ----------------------------------------------
        (01表續(xù))
    ----------------------------------------------
          資    產(chǎn)          |行次|年初數(shù)|期末數(shù)|  負(fù)債及所有者權(quán)益  |行次|年初數(shù)|期末數(shù)
    ------------|--|---|---|----------|--|---|----
      流動資產(chǎn)合計(jì)          |21|      |      |  發(fā)行短期債券      |66|      |
    長期資產(chǎn):              |    |      |      |一年內(nèi)到期的長期負(fù)債|67|      |
    中長期貸款              |22|      |      |                    |    |      |
      逾期貸款              |23|      |      |  流動負(fù)債合計(jì)      |68|      |
      減:貸款呆帳準(zhǔn)備      |24|      |      |長期負(fù)債:          |    |      |
      應(yīng)收租賃款            |25|      |      |  長期存款          |69|      |
      減:未收租賃收益      |26|      |      |  長期儲蓄存款      |70|      |
      應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款          |27|      |      |  保證金            |71|      |
      租賃資產(chǎn)              |28|      |      |  應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金    |72|      |
      減:待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)      |29|      |      |  發(fā)行長期債券      |73|      |
      經(jīng)營租賃資產(chǎn)          |30|      |      |  長期借款          |74|      |
      減:經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊  |31|      |      |  長期應(yīng)付款        |75|      |
      長期投資              |32|      |      |                    |    |      |
      減:投資風(fēng)險準(zhǔn)備      |33|      |      |  長期負(fù)債合計(jì)      |76|      |
    固定資產(chǎn)原值            |34|      |      |其他負(fù)債            |77|      |
    減:累計(jì)折舊            |35|      |      |所有者權(quán)益:        |    |      |
      固定資產(chǎn)凈值          |36|      |      |  實(shí)收資本          |78|      |
      固定資產(chǎn)清理          |37|      |      |  資本公積          |79|      |
      在建工程              |38|      |      |  盈余公積          |80|      |
      待處理固定資產(chǎn)凈損失  |39|      |      |  未分配利潤        |81|      |
      長期資產(chǎn)合計(jì)          |40|      |      |                    |    |      |
    無形、遞延及其他資產(chǎn):  |    |      |      |所有者權(quán)益合計(jì)      |82|      |
      無形資產(chǎn)              |41|      |      |                    |    |      |
      遞延資產(chǎn)              |42|      |      |                    |    |      |
      其他資產(chǎn)              |43|      |      |                    |    |      |
      其他資產(chǎn)合計(jì)          |44|      |      |                    |    |      |
    ------------|--|---|---|----------|--|---|----
    資產(chǎn)總計(jì)                |45|      |      |負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)|83|      |
    ----------------------------------------------
    補(bǔ)充資料:代保管證券(面值)  萬元;
                抵押品      萬元。
    ----------------------------------------------
          損  益  表
                                              會金02表
      編報單位:            年    月    日      單位:元
    ----------------------------
              項(xiàng)目          |行次|本期數(shù)|本年累計(jì)數(shù)
    ------------|--|---|--------
    一、營業(yè)收入            |1  |      |
        利息收入            |2  |      |
        金融企業(yè)往來收入    |3  |      |
        手續(xù)費(fèi)收入          |4  |      |
        證券銷售差價收入    |5  |      |
        證券發(fā)行差價收入    |6  |      |
        租賃收益            |7  |      |
        匯兌收益            |8  |      |
        其他營業(yè)收入        |9  |      |
    二、營業(yè)支出            |10|      |
        利息支出            |11|      |
        金融企業(yè)往來支出    |12|      |
        手續(xù)費(fèi)支出          |13|      |
        營業(yè)費(fèi)用            |14|      |
        匯兌損失            |15|      |
        其他營業(yè)支出        |16|      |
    三、營業(yè)稅金及附加      |17|      |
    四、營業(yè)利潤            |18|      |
        加:投資收益        |19|      |
        加:營業(yè)外收入      |20|      |
        減:營業(yè)外支出      |21|      |
    五、利潤總額            |22|      |
    ---------------------------
      會計(jì)主管:      復(fù)核:      制表:
          財  務(wù)  狀  況  變  動  表
                                                                                  會金03表
      編制單位:                      年    月    日                              單位:元
    -------------------------------------------------
              流動資金來源和運(yùn)用              |行次|金額|    流動資金各項(xiàng)目的變動    |行次|金額
    ---------------------|--|--|--------------|--|---
    一、流動資金來源:                        |    |    |一、流動資產(chǎn)增加數(shù):        |    |
      1.本年利潤                            |1  |    |  1.現(xiàn)金及銀行存款        |40|
          加:不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失          |    |    |  2.貴金屬                |41|
          (1)累計(jì)折舊                      |2  |    |  3.存放中央銀行款項(xiàng)      |42|
          (2)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷        |3  |    |  4.存放同業(yè)款項(xiàng)          |43|
          (3)固定資產(chǎn)盤虧                  |4  |    |  5.存放聯(lián)行款項(xiàng)          |44|
          (4)固定資產(chǎn)清理凈損失            |5  |    |  6.拆出資金              |45|
          (5)其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失|6  |    |  7.短期貸款凈額          |46|
                                              |    |    |  8.短期委托款項(xiàng)          |47|
                小      計(jì)                    |9  |    |  9.貼現(xiàn)                  |48|
      2.其他來源:                          |10|    |  10.自營庫存證券        |49|
          (1)固定資產(chǎn)清理收入              |11|    |  11.代理證券            |50|
          (2)收回長期投資                  |12|    |  12.買入返售證券        |51|
          (3)收回中長期貸款                |13|    |  13.短期投資            |52|
          (4)增加長期負(fù)債                  |14|    |  14.應(yīng)收帳款凈額        |53|
          (5)對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)          |15|    |  15.其他應(yīng)收及暫付款    |54|
          (6)資本凈增加額                  |16|    |  16.待處理財產(chǎn)損溢      |55|
                                              |    |    |  17.一年內(nèi)到期的長期投資|56|
                                              |    |    |  流動資產(chǎn)增加凈額          |57|
    -------------------------------------------------
        (03表續(xù))
    -------------------------------------------------
            流動資金來源和運(yùn)用                |行次|金額|    流動資金各項(xiàng)目的變動    |行次|金額
    ---------------------|--|--|--------------|--|---
                小      計(jì)                    |19|    |                            |    |
        流動資金來源合計(jì)                      |20|    |二、流動負(fù)債增加數(shù):        |    |
    二、流動資金運(yùn)用:                        |    |    |  1.短期存款              |58|
      1.利潤分配                            |21|    |  2.短期儲蓄存款          |59|
          (1)應(yīng)交所得稅                    |22|    |  3.財政性存款            |60|
          (2)提取盈余公積                  |23|    |  4.向中央銀行借款        |61|
          (3)應(yīng)付利潤                      |24|    |  5.同業(yè)存放款項(xiàng)          |62|
          (4)應(yīng)交特種基金                  |25|    |  6.聯(lián)行存放款項(xiàng)          |63|
                                              |    |    |  7.拆入資金              |64|
                                              |    |    |  8.應(yīng)解匯款              |65|
                                              |    |    |  9.匯出匯款              |66|
                小      計(jì)                    |29|    |  10.應(yīng)付帳款            |67|
      2.其他運(yùn)用:                          |30|    |  11.賣出回購證券款      |68|
          (1)固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額    |31|    |  12.其他應(yīng)付暫收款      |69|
          (2)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加        |32|    |  13.應(yīng)付工資            |70|
          (3)償還長期負(fù)債                  |33|    |  14.應(yīng)付福利費(fèi)          |71|
          (4)增加長期投資                  |34|    |  15.應(yīng)交稅金            |72|
          (5)增加中長期貸款                |35|    |  16.應(yīng)付利潤            |73|
                                              |    |    |  17.預(yù)提費(fèi)用            |74|
                                              |    |    |  18.發(fā)行短期債券        |75|
                小      計(jì)                    |37|    |  19.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債|76|
        流動資金運(yùn)用合計(jì)                      |38|    |  流動負(fù)債增加凈額          |77|
    三、流動資金增加凈額                      |    |    |  流動資金增加凈額          |78|
    -------------------------------------------------
    會計(jì)主管:          復(fù)核:                  制表:
          利  潤  分  配  表
                                              會金02表附表1
    編報單位:              年    月    日    單位:元
    ---------------------------
              項(xiàng)    目      |行次|本年實(shí)際|上年實(shí)際
    ------------|--|----|------
    一、利潤總額            |1  |        |
        減:應(yīng)交所得稅      |2  |        |
    二、稅后利潤            |3  |        |
        減:應(yīng)交特種基金    |4  |        |
        加:年初未分配利潤  |5  |        |
            上年利潤調(diào)整    |6  |        |
        減:上年所得稅調(diào)整  |7  |        |
    三、可供分配利潤        |8  |        |
        加:盈余公積補(bǔ)虧    |9  |        |
        減:提取盈余公積    |10|        |
            應(yīng)付利潤        |11|        |
    四、期末未分配利潤      |12|        |
    ---------------------------
      會計(jì)主管:      復(fù)核:      制表:
    三、會計(jì)報表編制說明

    (一)資產(chǎn)負(fù)債表(會金01表)

    1.本表反映金融企業(yè)會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況。

    編制本表是反映金融企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動以及各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系;檢查資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成是否合理,考核各項(xiàng)資金計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果。

    2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

    (1)“現(xiàn)金及銀行存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況,本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。

    (2)“貴金屬”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)在國家允許的范圍內(nèi)買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。

    (3)“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

    (4)“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

    (5)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映,兩科目對轉(zhuǎn)后,如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的借方余額,則填列本項(xiàng)目;如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的貸方余額,則填列“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目。

    (6)“拆出資金”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目根據(jù)“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。

    (7)“短期貸款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內(nèi)的各種款項(xiàng),包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (8)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)開展進(jìn)出口押匯業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收押匯款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收進(jìn)出口押匯”科目的期末余額填列。

    (9)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng),包括各種貸款的應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)、應(yīng)收證券買賣款項(xiàng)、應(yīng)收租賃收益等等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)收帳款”科目的期末余額填列。

    (10)“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

    (11)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    (12)“貼現(xiàn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù),按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)已經(jīng)再貼現(xiàn)的票據(jù),應(yīng)自本科目予以扣除。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貼現(xiàn)”科目的期末余額填列。

    (13)“短期投資”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行的短期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

    (14)“委托貸款及委托投資”項(xiàng)目,反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進(jìn)行的貸款和投資。銀行辦理的委托業(yè)務(wù)不納入資產(chǎn)負(fù)債表反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計(jì)算填列。

    (15)“自營證券”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行自營買賣證券業(yè)務(wù)而購入的所有證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“自營庫存證券”和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

    (16)“代理證券”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受客戶委托,代理客戶進(jìn)行發(fā)行、兌付;代售、代購等證券業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

    (17)“買入返售證券”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)議買入的有價證券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。

    (18)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)在清查財產(chǎn)和經(jīng)營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流動資產(chǎn)的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的,本項(xiàng)目用“-”號表示。本項(xiàng)目根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

    企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)凈損失,應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。

    (19)“一年內(nèi)到期的長期投資”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內(nèi)到期的債券投資部分。本項(xiàng)目根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

    (20)“中長期貸款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期(含1年)以上的貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“中長期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

    (21)“逾期貸款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后(含展期后)半年尚未收回貸款。本項(xiàng)目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

    (22)“貸款呆帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目根據(jù)“貸款呆帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

    (23)“應(yīng)收租賃款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn),應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收租賃款”科目的期末余額填列。

    (24)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)租出的資產(chǎn),應(yīng)收未收的全部租賃收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未實(shí)現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。

    (25)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)開展轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)收的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收轉(zhuǎn)租賃款”科目的期未余額填列。

    (26)“租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行融資租賃業(yè)務(wù)購入的租賃資產(chǎn)的成本。本項(xiàng)目根據(jù)“租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    (27)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)已租出資產(chǎn)的所有權(quán)。本項(xiàng)目根據(jù)“待轉(zhuǎn)租賃資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    (28)“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”項(xiàng)目和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)以及累計(jì)折舊,包括已經(jīng)出租的和尚未出租的資產(chǎn)。這兩個項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)折舊”科目的期末余額填列。

    (29)“長期投資”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。長期投資中,將于1年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期投資”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    (30)“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行長期投資,按期末投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資風(fēng)險準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。

    (31)“固定資產(chǎn)原值”項(xiàng)目、“累計(jì)折舊”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產(chǎn),包括使用的、未使用的固定資產(chǎn)的原價以及已提折舊和凈值?!肮潭ㄙY產(chǎn)原值”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列,“固定資產(chǎn)凈值”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前兩項(xiàng)的數(shù)額計(jì)算填列。

    (32)“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如為貸方余額應(yīng)以“-”號填列。

    (33)“在建工程”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。

    (34)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    (35)“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    (36)“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    (37)“短期存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以下的各種存款,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“活期存款”科目、“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目和“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列。

    (38)“短期儲蓄存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受居民個人的1年期以下的各種儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“活期儲蓄存款”科目和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (39)“財政性存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)吸收的財政性存款,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財政性存款”科目的期末余額填列。

    (40)“向中央銀行借款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“向中央銀行借款”科目的期末余額填列。

    (41)“同業(yè)存放款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本企業(yè)的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

    (42)“聯(lián)行存放款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)聯(lián)行之間往來發(fā)生的聯(lián)行資金存放于本企業(yè)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目和“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目往來互相對轉(zhuǎn)后的差額進(jìn)行反映,兩科目對轉(zhuǎn)后,如為“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的借方余額,填列本項(xiàng)目;如為“存放聯(lián)行款項(xiàng)”科目的貸方余額,填列“存放聯(lián)行款項(xiàng)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目的期末余額分析計(jì)算填列。

    (43)“拆入資金”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)從其他金融企業(yè)借入的短期資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)拆入”和“金融性公司拆入”或“拆入資金”科目的期末余額填列。

    (44)“應(yīng)解匯款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)從進(jìn)行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及外地采購單位或個人臨時性存款。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)解匯款”科目的期末余額填列。

    (45)“匯出匯款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托匯往外地的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯出匯款”科目的期末余額填列。

    (46)“委托存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位或個人的委托進(jìn)行放款或投資業(yè)務(wù),企事業(yè)單位存入本企業(yè)的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“委托存款”科目的期末余額填列。

    (47)“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行、兌付、買賣有價證券業(yè)務(wù),應(yīng)付給客戶的款項(xiàng),包括代理發(fā)行證券款項(xiàng)、代理兌付債券款項(xiàng)、代售證券款項(xiàng)、代購證券款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付代理證券款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

    (48)“賣出回購證券款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與其他企業(yè)按合同或協(xié)議,賣給企業(yè)一批證券,到一定日期后,再買回該批證券。賣出證券時收到的款項(xiàng)在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。

    (49)“應(yīng)付的帳款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款,包括各種存款的應(yīng)付利息、買入有價證券、租賃物資、接受勞務(wù)等應(yīng)付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付帳款”科目的期末余額填列。

    (50)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和“應(yīng)付工資”項(xiàng)目,分別反映金融企業(yè)各種應(yīng)付的帳款、其他應(yīng)付及暫收的款項(xiàng)和應(yīng)付未付的工資。這兩個項(xiàng)目分別根據(jù)“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)付工資”科目的期末余額填列。

    (51)“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)從成本中提取的用于職工個人的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列。

    (52)“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目和“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目,分別反映金融企業(yè)的應(yīng)交未交的各種稅金和應(yīng)付投資者的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。

    (53)“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)從成本中預(yù)先提取,但尚未支付的費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額填列。

    (54)“發(fā)行短期債券”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期以內(nèi)的債券本金。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (55)“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)1年期以下的貸款,本項(xiàng)目根據(jù)期末余額分析填列。

    (56)“長期存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受企事業(yè)單位的1年期以上的長期存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目或“信托存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (57)“長期儲蓄存款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)接受居民個人的1年期以上的儲蓄存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (58)“保證金”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)向客戶收取的各種保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保證金”或“租賃保證金”科目的期末余額填列。

    (59)“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)付給出租企業(yè)的租金。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”科目的期末余額填列。

    (60)“發(fā)行長期債券”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種1年期(含1年)以上的債券本金。本項(xiàng)目根據(jù)“發(fā)行債券”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末余額填列。

    (61)“長期借款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)向銀行及金融機(jī)構(gòu)借入尚未歸還的1年期以上的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。

    (62)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)除長期借款和發(fā)行債券以外的長期應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    (63)“實(shí)收資本”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目及各明細(xì)科目的期末余額分析填列。

    (64)“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目,分別反映金融企業(yè)的資本公積和盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”科目和“盈余公積”科目的期末余額填列。

    (65)“未分配利潤”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)盈利尚未分配的部分。本項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)用“-”號表示。

    (二)損益表(會金02表)

    1.本表反映金融企業(yè)本期利潤(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。

    編制本表是為了考核金融企業(yè)利潤(虧損)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果,分析盈虧增減變化的原因。

    2.本表“本期數(shù)”欄,反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時,填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù),并將“本期數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。

    本表“本年累計(jì)數(shù)”欄,反映各項(xiàng)目自年初起至本期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

    (1)“營業(yè)收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)各種收入的總額,本項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“證券銷售差價收入”、“證券發(fā)行差價收入”、“租賃收益”、“其他營業(yè)收入”、“匯兌收益”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。

    (2)“利息收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (3)“金融企業(yè)往來收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“金融企業(yè)往來收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (4)“手續(xù)費(fèi)收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)收入。本項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (5)“證券銷售差價收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)經(jīng)營證券買賣業(yè)務(wù),買入證券與賣出證券的差價收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券銷售差價”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (6)“證券發(fā)行差價收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)代理客戶發(fā)行證券,承購價與包銷價之間的差價收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“證券發(fā)行差價收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (7)“租賃收益”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的租賃收益。本項(xiàng)目根據(jù)“租賃收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (8)“其他營業(yè)收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)的其他營業(yè)收入,如買入返售證券的差價收入、咨詢服務(wù)收入等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他營業(yè)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (9)“匯兌收益”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (10)“營業(yè)支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)支出的總額。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“匯兌損失”、“其他營業(yè)支出”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。

    (11)“利息支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)各項(xiàng)借款的利息支出。本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (12)“金融企業(yè)往來支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (13)“手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (14)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (15)“匯兌損失”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損失”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (16)“其他營業(yè)支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)其他營業(yè)支出,如賣出回購證券的差價支出等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他營業(yè)支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (17)“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi),包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (18)“營業(yè)利潤”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營利潤,發(fā)生經(jīng)營虧損也在本項(xiàng)目,用“-”號表示。

    (19)“投資收益”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)對外投資,按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。投資收益占全部收入的比重較大的金融企業(yè),本項(xiàng)目應(yīng)在本表“證券銷售差價收入”項(xiàng)目之前,作為企業(yè)“營業(yè)收入”的內(nèi)容進(jìn)行反映。在計(jì)算營業(yè)稅金時應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。

    (20)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。這兩個項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分營業(yè)和非營業(yè)的界限,不應(yīng)將營業(yè)收入和支出列入營業(yè)外收入和支出。這兩個項(xiàng)目根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目的數(shù)額填列。營業(yè)外收支各明細(xì)項(xiàng)目,還應(yīng)在本表補(bǔ)充資料內(nèi)詳細(xì)列示。

    (21)“利潤總額”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部利潤(或虧損)總額。如為虧損,則以“-”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。

    本項(xiàng)目=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

    (三)財務(wù)狀況變動表編制說明(會金03表)

    1.本表反映金融企業(yè)在年度內(nèi)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動資金的增加或減少情況。

    2.本表左方反映流動資金的來源和運(yùn)用情況;右方反映各項(xiàng)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況,左方流動資金來源合計(jì)數(shù)與流動資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額,與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額,都反映流動資金增減凈額,兩者應(yīng)該相等。

    3.本表“流動資金來源和運(yùn)用”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下:

    (1)“本年利潤”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤(如為虧損用“-”號表示),本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。

    (2)“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的固定資產(chǎn)折舊,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

    (3)“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的遞延資產(chǎn)價值,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。

    (4)“固定資產(chǎn)盤虧”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失,本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

    (5)“固定資產(chǎn)清理凈損失”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

    (6)“其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

    (7)“固定資產(chǎn)清理收入”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

    (8)“收回長期投資”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

    1年內(nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映,在填列“增加長期投資”項(xiàng)目時,應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

    (9)“收回中長期貸款”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)收回的中長期貸款的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“中長期貸款”或“信托貸款”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加中長期貸款應(yīng)在本表“增加中長期貸款”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

    1年內(nèi)到期的中長期貸款應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映,在填列“增加中長期貸款”項(xiàng)目時,應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的中長期貸款后的數(shù)額填列。

    (10)“增加長期負(fù)債”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)長期負(fù)債累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“定期存款”和“定期儲蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)科目、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付轉(zhuǎn)租賃租金”等科目的貸方發(fā)生額分析填列。金融企業(yè)年度內(nèi)歸還長期負(fù)債的累計(jì)數(shù),應(yīng)在本表“償還長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)填列,不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除,但1年內(nèi)到期的長期負(fù)債應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)扣除后在“流動負(fù)債本年增加數(shù)”部分單獨(dú)項(xiàng)目反映。

    (11)“對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)用固定資產(chǎn)對投資的累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

    (12)“資本凈增加額”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目的年末余額與年初余額的差額的合計(jì)數(shù)填列。

    (13)“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    (14)“提取盈余公積”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“-”號表示。

    (15)“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者及其他單位或個人的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    (16)“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    (17)“固定資產(chǎn)及在建工程凈增加額”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值和建造固定資產(chǎn)而支出的資金累計(jì)數(shù),包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目和“在建工程”科目的記錄分析填列。

    (18)“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加”項(xiàng)目,反映金融企業(yè)年度內(nèi)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    除上述已列明項(xiàng)目外,其他各項(xiàng)目的減少數(shù)以“-”號表示。

    4.本表“流動資金各項(xiàng)目的變動”中的各項(xiàng)目反映流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況,應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和期末數(shù)的差額直接填列。期末數(shù)大于年初數(shù)的為增加,在表上以正數(shù)填列;期末數(shù)小于年初數(shù)的為減少,在表上以“-”號填列。

    5.為如實(shí)反映金融企業(yè)資金增減變動的產(chǎn)生原因,便于財務(wù)分析,對于不直接影響流動資金增減的某些項(xiàng)目,在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映;為如實(shí)反映金融企業(yè)流動資金來源、運(yùn)用以及增減情況,金融企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況,在表中增加或減少必要的項(xiàng)目。

    (四)利潤分配表編制說明(會金02表附表1)

    1.本表反映金融企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

    2.本表“本年實(shí)際”欄,根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

    “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。其中“利潤總額”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“利潤總額”項(xiàng)目加、減“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字,“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)反映上年“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目加、減“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目后的數(shù)字。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度報表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。

    3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容包括:

    (1)“利潤總額”項(xiàng)目,反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤,如為虧損,則以“-”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”上“利潤總額”項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”一致。

    (2)“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目,反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。

    (3)“應(yīng)交特種基金”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

    (4)“年初未分配利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)上年年末未分配的利潤,如為未彌補(bǔ)的虧損,以“-”號在本項(xiàng)目內(nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表“未分配利潤”項(xiàng)目的“本年實(shí)際”數(shù)一致。如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的,調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表“上年利潤調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映,不調(diào)整本項(xiàng)目的數(shù)字,其中,調(diào)整增加利潤應(yīng)交納的所得稅,還應(yīng)在“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目單獨(dú)反映;如為調(diào)減利潤沖抵的所得稅,用“-”號反映。

    (5)“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目,反映企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)的虧損。

    (6)“提取盈余公積”項(xiàng)目,反映企業(yè)提取的盈余公積。

    (7)“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目,反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。