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類 別：銀行法規(guī)文 號：財工字[1992]395頒發(fā)日期：1996-05-05
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
廣東、湖北、黑龍江省財政廳、省清產核資領導小組辦公室，冶金部、能源部、化工部、機電部、經貿部、中國煙草總公司，廣東、湖北、黑龍江省人民銀行分行：
為了解決部分國營企業(yè)在清產核資試點中清查出來的虧損掛帳和各項資金損失等問題，依據現(xiàn)行有關政策規(guī)定，對清產核資中資產清查和資金損失的財務處理通知如下：
一、各試點企業(yè)應根據清產核資試點辦法，認算對各項資產進行清理。對清查出來的各項資產、資金損失及虧損掛帳，應按要求逐項填表登記，逐級匯總上報同級清產核資辦公室，由同級財政部門會同銀行、國有資產管理部門批準，并經同級清產核資辦公室審定后，按本辦法處理。未經批準任何企業(yè)不得擅自處理。
二、對清查出來的企業(yè)各項帳外流動資產及流動資產損失，經核實后按以下規(guī)定執(zhí)行。
（一）參加試點的國營工交企業(yè)要在國家規(guī)定的清理工交企業(yè)潛虧工作的基礎上，對以前年度沒有納入損益決算，而實際發(fā)生的各種存貨（預算內國營工業(yè)生產企業(yè)庫存產成品除外）盤虧和損失、應收帳款的壞帳損失、未處理的各種掛帳損失、少轉少攤的各種費用進行認真清理，經審查批準后按財政部、國務院經貿辦[92]財工字第213號《關于認真清理和處理預算內國營工交企業(yè)潛虧的通知》的規(guī)定處理。對于1991年以前發(fā)生的虧損（潛虧），企業(yè)要單獨列帳反映，一律擺在明處，企業(yè)因此而由虛盈變?yōu)閷嵦澓?，不給戴虧損帽子，銀行不加收利息。
商貿企業(yè)潛虧處理辦法另行通知。
（二）參加試點的預算內國營工業(yè)企業(yè)和國營交通運輸部門所屬工業(yè)生產企業(yè)根據國家規(guī)定清查出的企業(yè)產成品報廢、毀損、盤盈、盤虧以及庫存產成品成本高于售價部分的損失應當按財政部、國務院生產辦[92]財工字第95號《關于對預算內國營工業(yè)生產企業(yè)庫存產成品進行分而清查的通知》的規(guī)定處理，凡要求銀行掛帳停息的，按銀傳[1992]26號《關于預算內國營工業(yè)企業(yè)庫存產成品掛帳停息處理辦法的通知》辦理。開戶銀行審查簽署意見后上報，參照貨款呆帳處理權限，應由哪一級銀行審批的，就由哪一級銀行審批。
商貿企業(yè)庫存產成品和庫存商品的報廢、毀損、盤盈、盤虧損失處理，均按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（三）對清查出的企業(yè)接受損贈而未入帳的流動資產，應作增加國家流動基金處理。
（四）流動資產的非常損失（實行貨物保險的應按扣除保險賠款及廢料殘值的凈損失），列入企業(yè)營業(yè)外支出。
（五）隨基建工程移交來的原材料、輔助材料、低值易耗品等未入帳的，一律按現(xiàn)行價格作價入帳并按有關規(guī)定處理。
（六）來料加工結余的材料和過去沒有明確企業(yè)法人財產管理權關系的低值易耗品等，經此次清產核資界定后，一律按現(xiàn)行價格作價入帳相應增加國家流動基金。
（七）屬于明顯歷史原因和政策性因素造成的流動資產損失，經審核批準后，可以沖減流動基金。
三、清查過程中固定資產盤盈、盤虧、資產損失，經審查批準后按以下規(guī)定處理。
（一）清查出來的盤盈固定資產，按資產的新舊程度，做為資產盤盈作價入帳，相應增加國家固定基金。
（二）對基建已完工，并已投入生產，但未辦理移交手續(xù)的，應限期辦理移交生產手續(xù)，并按有關規(guī)定處理。
（三）對過去由于企業(yè)法人財產關系不明確，未登記入帳的，此次清產核資經協(xié)商已經明確產權關系的，應相應增加國家固定基金。
（四）確屬由于非企業(yè)所能左右的客觀原因造成的固定資產報廢或毀損、盤盈盤虧凈損失，經審核批準后，沖減固定基金。
（五）接受損贈而未入帳的固定資產，應相應增加國家固定基金。
（六）由于自然災害等原因造成的固定資產非常損失，經審查批準后，沖減固定基金。企業(yè)收到的保險賠款應用于固定資產重置。
（七）對于長期掛帳、數(shù)額超過本企業(yè)固定資產原值總額10％的固定資產損失，企業(yè)應專項上報主管部門審核，并經同級財政、國有資產管理部門、清產核資辦公室共同批準后，可沖減固定基金。
四、對清查出來的專項資產盤盈盤虧、報廢損失按以下辦法處理。
（一）清查出來用專項基金購建的房屋、各項文娛體育和醫(yī)療設施、器具等，尚未入帳的應按新舊程序作價入帳，相應增加固定基金和流動基金。
（二）屬于客觀原因造成的專項資產報廢、毀損、盤盈盤虧凈損失，經審核批準后可以沖減專用基金或專項撥款。
五、企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損，經審查后應在會計報表中如實反映，按以下規(guī)定處理。
（一）屬于財政應補未補的，各級財政部門要按規(guī)定補足、
（二）屬于政策性超計劃虧損和經營性虧損的，企業(yè)要制訂彌補計劃，三年內用企業(yè)實現(xiàn)利潤彌補。
六、清產核資后，對部分由于基建還貸任務重，在近期內解決虧損掛帳和資產損失確有困難而又需重點支持發(fā)展的大中型企業(yè)，經國家計委、財政部、建設銀行專項審核批準，凡是由國家基本建設基金貸款的，可將基建基金貨款余額掛帳停息，以后逐項核文后，另行處理。
七、對于企業(yè)在清產核資期間清查出來的各項帳外資產和沒有按社會集團購買力控制規(guī)定辦理乎續(xù)購置的物品，要積極清查入帳，在財務檢查和審計中不再追究違紀責任。
八、凡屬官僚主義、弄虛作假、工作瀆職等主觀原因造成的各項資產損失，經審核后，由企業(yè)自有資金解決，并追究有關人員的責任；對清查中發(fā)現(xiàn)的貪污、盜竊，要追回贓款贓物，并追究有關責任，觸犯刑律的，要移交司法機關查處。
九、本規(guī)定自1992年10月1日起執(zhí)行。
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