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類 別：其他會計法規(guī),地方法規(guī)文 號：深圳市財政局頒發(fā)日期：1996-06-10
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
第一條 為了規(guī)范注冊會計師對上市公司中期財務報告的審閱工作，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會頒發(fā)的《注冊會計師查帳驗證報告規(guī)則（試行）》的有關規(guī)定，結合深圳經(jīng)濟特區(qū)的實際情況，制定本規(guī)則。
第二條 注冊會計師審閱上市公司中期財務報告應依本規(guī)則的規(guī)定辦理。
第三條 本規(guī)則所稱中期財務報告是指上市公司財務報告所涉及的時期為半年的資產(chǎn)負債表、損益表及其必要的財務報表附注。
第四條 注冊會計師審閱中期財務報表的目的是，形成審閱意見的基礎，以判斷上市公司中期財務報告有無違反國家的法律、法規(guī)，深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則及其應用是否前后一致，而需要作重大的修改或調(diào)整。
第五條 注冊會計師審閱中期財務報告時應考慮下列因素：
（一）會計事項的處理方法和財務報告的表達方式是否符合深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則。
（二）內(nèi)部會計控制制度的變更及其對中期財務報告的影響。
（三）主要經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)及其變化。
（四）深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則的修改或補充引起會計政策的變更及其對中期財務報告的影響。
第六條 中期財務報告的審閱程序列示如下：（一）對財務報表總帳、明細帳相關計算及余額查核相符。
（二）查詢下列事項1、查詢會計制度的內(nèi)容，了解經(jīng)濟業(yè)務的記錄、分類和匯總程序。
2、查詢內(nèi)部會計控制制度的重大變更并判斷其對中期財務報告的影響。
3、查詢會計事項的處理或營業(yè)活動有無重大變動。
4、查詢非常性項目。
5、查詢對中期財務報告有重大影響的期后事項。
（三）采用下列分析和比較程序，以確定下列差異較大或異常項目的合理性。
1、比較本期與上年同期的財務報告。
2、比較本期實際數(shù)與預算數(shù)。
3、分析中期財務報告各項目之間的財務比率。
（四）查閱股東大會，董事會和會議等重要會議記錄，以了解有關決議事項對中期財務報告的影響。
（五）就執(zhí)行審閱程序所發(fā)現(xiàn)的問題，廣泛詢問管理階層的相關人員。
第七條 注冊會計師執(zhí)行審閱程序時，應編制工作底稿。
第八條 注冊會計師對上市公司中期財務報告的審閱是一種有限的檢查。有限檢查僅實施分析、比較和查詢，故不對中期財務報告的整體是否公允表達意見，但必須在審閱報告中闡明有無違反國家的法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則而需作重大修改、調(diào)整的事項。（例式一）
如果審閱程序受限制或發(fā)現(xiàn)違反國家的法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則，而需作重大修改或調(diào)整的事項，應另加說明（例式二、三、四）
第九條 本規(guī)則同樣適用于柜臺交易的公眾公司中期財務報告的審閱。
第十條 本規(guī)則由深圳注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第十一條 本規(guī)則自頒布之日起試行。
附錄：中期財務報告例式例式一：標準審閱報告例式××公司中期財務報告審閱報告書×××公司董事會：本注冊會計師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九××年×月×日的資產(chǎn)負債表和到該日截止上半年的損益表以及有關的財務資料進行了審閱。本注冊會計師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財務報告審閱規(guī)則（試行）》實施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財務報告的公允性，從整體上表達意見。
本注冊會計師認為，上述財務報告是依照貴公司通常采用的會計政策編制的，未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則而需作重大修正或調(diào)整的事項。
××會計事務所注冊會計師：×××××× 年 月 日會計師事務所地址：例式二：審閱程序受限制例式××公司中期財務報告審閱報告書×××公司董事會：本注冊會計師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負債表和到該日截止上半年的損益表以及有關的財務資料除下段所述外進行了審閱。本注冊會計師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財務報告審閱規(guī)則（試行）》實施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財務報告的公允性，從整體上表達意見。
由于×貴公司未能提供有關董事會議記錄，故本注冊會計師無法知道其決議事項對財務報告可能產(chǎn)生的影響。
本注冊會計師認為，除上段所述外，上述財務報告是依照貴公司通常采用的會計政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則而需作重大修正或調(diào)整的事項。
××會計師事務所注冊會計師：×××××× 年 月 日會計師事務所地址：例式三：中期財務報告未依照特區(qū)企業(yè)會計準則處理例式×××公司中期財務報告審閱報告書×××公司董事會：本注冊會計師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負債表和到該日截止上半年的損益表以及有關的財務資料進行了審閱。本注冊會計師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財務報告審閱規(guī)則（試行）》實施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財務報告的公允性，從整體上表達意見。
根據(jù)貴公司提供的資料，本注冊會計師發(fā)現(xiàn)貴公司將融資租賃的設備按經(jīng)營租賃處理，未符合深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則，致使一九×年×月×日長期資產(chǎn)少計×××元，長期負債少計×××元，一年到期的長期負債少計×××元，到該日截止的凈利潤少計×××元。
本注冊會計師認為，除上段所述外，上述財務報告是依照貴公司通常采用的會計政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則而需作重大修正或調(diào)整的事項。
××會計師事務所注冊會計師：×××××× 年 月 日會計師事務所地址：例式四：中期財務報告未依特區(qū)企業(yè)會計準則揭露例式××公司中期財務報告審閱報告書×××公司董事會：本注冊會計師根據(jù)貴公司同意的××字××號委托書要求，對貴公司一九×年×月×日的資產(chǎn)負債表和到該日截止上半年的損益表以及有關的財務資料進行了審閱。本注冊會計師的審閱是按照《深圳市上市公司中期財務報告審閱規(guī)則（試行）》實施的，主要包括分析、比較、查詢等有限檢查程序，因此無法對上述財務報告的公允性，從整體上表達意見。
根據(jù)貴公司提供的資料，本注冊會計師發(fā)現(xiàn)截至一九×年×月×日止，對外與關聯(lián)企業(yè)交易，未依深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則予以揭露。
本注冊會計師認為，除上段所述外，上述財務報告是依照貴公司通常采用的會計政策編制的，并未發(fā)現(xiàn)違反國家法律、法規(guī)、深圳經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)會計準則而需作重大修正或調(diào)整的事項。
××會計師事務所注冊會計師：×××××× 年 月 日
會計師事務所地址：
深圳市財政局
1992年9月17日
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