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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：[91]財(cái)會(huì)56號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-26
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時(shí)效性：無效
第一章 總則
一、為了加強(qiáng)證券公司會(huì)計(jì)工作的管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)在證券經(jīng)營中的核算、監(jiān)督和管理作用，促進(jìn)證券行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融等有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合證券經(jīng)營的特點(diǎn)，特制定《國營證券公司會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱本制度）。
二、本制度適用于獨(dú)立核算的國營證券公司（簡(jiǎn)稱證券公司或公司）及所屬分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行股份制的證券公司以及事業(yè)單位企業(yè)管理的證券交易機(jī)構(gòu)也執(zhí)行本制度。
各類金融性公司所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的證券部參照本制度執(zhí)行。
三、本制度是證券公司會(huì)計(jì)核算工作的基本法規(guī)，也是公司經(jīng)營管理制度中的一個(gè)重要組成部分，各公司必須嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。
四、證券公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)1.組織會(huì)計(jì)核算，辦理資金和物資的增減、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算以及收入成本費(fèi)用財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等會(huì)計(jì)事項(xiàng)，正確反映證券公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)公司嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全。
3.管好用好各項(xiàng)資金，參與經(jīng)營管理，促進(jìn)增收節(jié)支，加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
五、各公司根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和會(huì)計(jì)工作的需要，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)的會(huì)計(jì)核算程序。業(yè)務(wù)量小和人員較少的公司，也可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員要有明確分工，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。出納人員不得兼管稽核、有價(jià)證券和會(huì)計(jì)檔案以及收入費(fèi)用和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)營業(yè)柜臺(tái)的管理，柜臺(tái)中復(fù)核人員必須專職，并與其他人員同時(shí)上崗，做到錢券分管，互相制約。
六、各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政廳（局）和國務(wù)院有關(guān)主管部門在符合本制度統(tǒng)一規(guī)定的前提下，結(jié)合本地區(qū)、本部門的實(shí)際情況，可以對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)或備案。
各公司根據(jù)本制度和財(cái)政廳（局）或國務(wù)院有關(guān)主管部門的補(bǔ)充規(guī)定，在不違反國家現(xiàn)行財(cái)經(jīng)、財(cái)務(wù)、稅收等制度，不影響會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定和全國會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)本公司的實(shí)際情況，增設(shè)、合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，公司沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。
七、各地區(qū)、各部門自行制定的證券公司會(huì)計(jì)制度與本制度有抵觸的，應(yīng)以本制度的規(guī)定為準(zhǔn)。
本制度自1992年1月1日起實(shí)施。
八、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第二章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定
一、公司的會(huì)計(jì)核算工作，必須遵守《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家現(xiàn)行的其他有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政、財(cái)務(wù)、稅收等有關(guān)規(guī)定。
二、公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到資料可靠、內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備。
三、公司使用會(huì)計(jì)科目、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》①執(zhí)行。
采用電子計(jì)算機(jī)記帳的公司，按財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。
四、公司采用借貸復(fù)式記帳法。采用其他記帳法的公司，要積極創(chuàng)造條件，改用借貸記帳法。
五、會(huì)計(jì)記帳以人民幣“元”為單位，元以下記至分，分以下四舍五入。證券單位成本的計(jì)算可計(jì)至元以下四位數(shù)，四位數(shù)以下四舍五入。
如果公司發(fā)生外匯業(yè)務(wù)，應(yīng)折合成人民幣記帳，同時(shí)登記外幣金額和折合率。
六、公司收益和成本費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收益和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收益和費(fèi)用。
公司自營買賣證券的債息收入，為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，不實(shí)行預(yù)提辦法，到期兌付時(shí)，作為證券買賣的差價(jià)收入處理。
七、公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和有價(jià)證券，都必須按實(shí)際成本核算，除國家另有規(guī)定者外，一律不準(zhǔn)調(diào)整庫存帳面價(jià)值。證券日常核算中采用票面面值核算的，月終必須按照規(guī)定的方法調(diào)整為實(shí)際成本。
八、公司的各項(xiàng)收入與其有關(guān)的成本、費(fèi)用，必須在同一時(shí)期內(nèi)登記入帳，相互配合。不得只記收入不記成本費(fèi)用；或者只記成本費(fèi)用不記收入。
九、公司會(huì)計(jì)核算中采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意變更，便于對(duì)比、分析、利用。如需改變，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。
十、公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算，要堅(jiān)持及時(shí)記帳、日清月結(jié)、總分核對(duì)、內(nèi)外對(duì)帳；并建立各種物資、有價(jià)證券和現(xiàn)金等財(cái)產(chǎn)清查制度。
十一、公司的會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自每年1月1日起至12月31日止。月份和季度會(huì)計(jì)期間的劃分，與公歷相同。月份或季度終了，按規(guī)定編制報(bào)表上報(bào)，年度終了辦理會(huì)計(jì)決算。
會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間規(guī)定如下：月報(bào)應(yīng)在月份終了5日內(nèi)報(bào)出（按扣除星期日和例假日計(jì)算，下同）；季報(bào)應(yīng)在季度終了10日內(nèi)報(bào)出；年報(bào)應(yīng)在年度終了30日內(nèi)報(bào)出。
公司會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)報(bào)送：財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門各一份。其他需要報(bào)送的單位和份數(shù)，由各級(jí)財(cái)政等主管部門規(guī)定，但要嚴(yán)加控制，不能過多地加重基層財(cái)會(huì)人員編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的工作量。
十二、公司必須按照本制度和本地區(qū)、本部門的補(bǔ)充規(guī)定，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。
十三、公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，必須建立會(huì)計(jì)檔案。并按照財(cái)政部和國家檔案局頒布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三章 會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目表
第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
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