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對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部、財政部關(guān)于外貿(mào)體制改革后外貿(mào)企業(yè)報送會計報表問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：其他會計法規(guī),企業(yè)會計
文      號：[1991]外經(jīng)貿(mào)財發(fā)第138號
頒發(fā)日期：1996-06-06 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)
時效性：無效

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市經(jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局、財政廳（局），各總公司、各工貿(mào)公司：

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步改革和完善對外貿(mào)易體制若干問題的決定》（國發(fā)〔1990〕70號）的精神，外貿(mào)企業(yè)繼續(xù)實行承包經(jīng)營責(zé)任制，并建立自負(fù)盈虧機制。為適應(yīng)經(jīng)貿(mào)主管部門對全國外貿(mào)出口企業(yè)實行宏觀調(diào)節(jié)、行業(yè)管理以及財政預(yù)算管理的要求，凡經(jīng)營對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)并承包國家出口任務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，都必須向經(jīng)貿(mào)主管部門和財政部門報送會計報表及有關(guān)資料。為此，對現(xiàn)行《對外貿(mào)易企業(yè)基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計制度》（一九九0年版）中有關(guān)報送會計報表部分補充規(guī)定如下：

    一、按規(guī)定財務(wù)由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市管理的各外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)和其他具有法人資格的獨立核算的進(jìn)出口企業(yè)，除國家有特殊規(guī)定者外，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行《對外貿(mào)易企業(yè)基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計制度》規(guī)定的報表格式和報送期限，同時向當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局和當(dāng)?shù)刎斦?、稅?wù)、審計、統(tǒng)計部門以及企業(yè)的開戶銀行報送會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表、半年、年報）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表，半年、年報）、商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表，半年、年報）、出口未收匯情況表（貿(mào)會04表，年報）、進(jìn)出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表，半年、年報）、科目分析表（貿(mào)會06表，年報）、國家基金和固定資產(chǎn)明細(xì)表（貿(mào)會07表，年報）、利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表，半年、年報）、專用資金及超虧（減盈）資金表（貿(mào)會09表，年報）、專用借款及基建借款表（貿(mào)會10表，年報）。

    二、財務(wù)隸屬于中央財政的外貿(mào)、工貿(mào)分公司及下屬企業(yè)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行《對外貿(mào)易企業(yè)基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計制度》規(guī)定的報表格式和報送期限，同時向上級中央外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)以及當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)主管部門、稅務(wù)部門、審計部門、財政部門（中企處）和企業(yè)的開戶銀行報送會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表，半年、年報）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表，半年、年報），商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表，半年、年報）、出口未收匯情況表（貿(mào)會04表，年報）、進(jìn)出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表，半年、年報）、科目分析表（貿(mào)會06，年報）、國家基金和固定資產(chǎn)明細(xì)表（貿(mào)會07表，年報）、利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表，半年、年報）、專用資金及超虧（減盈）資金表（貿(mào)會09表，年報）、專用借款及基建借款表（貿(mào)會10表，年報）。

    三、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)并承包國家出口任務(wù)但其進(jìn)出口機構(gòu)不具有獨立的法人資格、不實行獨立核算的生產(chǎn)企業(yè)，除按現(xiàn)行《國營工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定報送會計報表外，有關(guān)進(jìn)出口業(yè)務(wù)部分應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行《對外貿(mào)易企業(yè)基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計制度》規(guī)定的報表格式和報送期限，同時向當(dāng)?shù)亟?jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局、財政部門報送會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、進(jìn)、出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表，半年、年報）；半年和年終決算時，還需加報一張列有有關(guān)主要財務(wù)指標(biāo)的報表，格式將另行下達(dá)。年度報表需加報當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門。

    四、企業(yè)同時承包中央出口任務(wù)和地方出口任務(wù)的，要分別核算，并按下述規(guī)定報送報表：

    （一）中央外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)同時承包地方出口任務(wù)的，應(yīng)按上述第二條規(guī)定的報表格式向有關(guān)部門報送報表，但其中的會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表）、商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表）、進(jìn)、出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表）、科目分析表（貿(mào)會06表）以及利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表）反映的有關(guān)數(shù)字不包括承包地方出口任務(wù)的部分。對承包地方出口任務(wù)部分應(yīng)在向地方經(jīng)貿(mào)主管部門、財政部門報送的會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表）、商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表）、進(jìn)、出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表）、科目分析表（貿(mào)會06表）以及利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表）中反映；資金表（貿(mào)會01表）只反映承包地方任務(wù)部分的應(yīng)收獎勵、補償和補虧數(shù)等，對方項目列往來；超虧（減盈）自補資金按企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系全額在貿(mào)會09表中向上級總公司反映，不在向地方的報表中反映。對承包地方出口任務(wù)部分的會計報表必須同時報送上級總公司。

    （二）地方外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)同時承包中央出口任務(wù)的，應(yīng)按上述第一條規(guī)定的報表種類向有關(guān)部門報送報表，但其中的會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表）、商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表）、進(jìn)、出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表）、科目分析表（貿(mào)會06表）以及利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表）反映的有關(guān)數(shù)字不包括承包中央出口任務(wù)部分。對承包中央出口任務(wù)部分應(yīng)在向有關(guān)的中央外貿(mào)、工貿(mào)總公司報送的會計月報表、財務(wù)指標(biāo)月報表、資金表（貿(mào)會01表）、利潤（虧損）表（貿(mào)會02表）、商品流通費明細(xì)表（貿(mào)會03表）、進(jìn)、出口主要商品銷售利潤（虧損）表（貿(mào)會05表）、科目分析表（貿(mào)會06表）以及利潤分配明細(xì)表（貿(mào)會08表）中反映；資金表（貿(mào)會01表）只反映承包中央任務(wù)部分的應(yīng)收獎勵、補償和補虧數(shù)，對方項目列往來；超虧（減盈）自補資金按企業(yè)財務(wù)隸屬關(guān)系全額在專用資金及超虧（減盈）資金表（貿(mào)會09表）中向地方財務(wù)主管部門反映，不在向中央外貿(mào)、工貿(mào)總公司的報表中反映。對承包中央出口任務(wù)部分的會計報表必須同時報送企業(yè)的地方財務(wù)主管部門。

    五、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市經(jīng)貿(mào)廳委、處貿(mào)局除向經(jīng)貿(mào)部、財政部、國家國有資產(chǎn)管理局、國家統(tǒng)計局、當(dāng)?shù)刎斦?、稅?wù)部門及審計、統(tǒng)計部門報送一套財務(wù)隸屬于經(jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局的外貿(mào)，工貿(mào)公司匯總的全部會計報表（不包括貿(mào)會05表〔二〕〔三〕）外，還需向經(jīng)貿(mào)部另匯總報送一套財務(wù)由地方管理的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)并承包國家出口任務(wù)的所有外貿(mào)、工貿(mào)及生產(chǎn)企業(yè)匯總的全部會計報表。上述兩套報表包括中央外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)承包地方出口任務(wù)的部分，但均不包括地方外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)承包中央出口任務(wù)的部分。為了完整地反映地方企業(yè)承包中央出口任務(wù)的情況，各經(jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局還須向經(jīng)貿(mào)部匯總編報一套地方企業(yè)承包中央出口任務(wù)部分的會計報表。在編制“進(jìn)口主要商品銷售利潤（虧損）表”時，對企業(yè)“自營進(jìn)口銷售”要分子目、分商品編報，其它科目（項目）是否列明商品，由各經(jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局自定。

    六、財務(wù)隸屬于中央財政的各外貿(mào)、工貿(mào)總公司編報本公司及所屬企業(yè)匯總的全部會計報表，報送經(jīng)貿(mào)部、財政部、審計署、稅務(wù)總局、國家國有資產(chǎn)管理局、中國銀行總行、國家統(tǒng)計局；各外貿(mào)、工貿(mào)總公司編制匯總的此套會計報表，包括地方外貿(mào)、工貿(mào)企業(yè)承包中央出口任務(wù)部分，不包括中央企業(yè)承包地方出口任務(wù)的部分。為了完整地反映中央企業(yè)承包中央及地方出口任務(wù)的整體經(jīng)營情況，各外貿(mào)、工貿(mào)總公司還須向經(jīng)貿(mào)部匯總編報一套所屬企業(yè)承包中央及地方出口任務(wù)部分的會計報表（不包括貿(mào)會05表〔二〕〔三〕）。在編制“進(jìn)口主要商品銷售利潤（虧損）表”時，對企業(yè)“國家調(diào)撥進(jìn)口銷售”、“自營進(jìn)口銷售”要分子目、分商品編報，其它科目（項目）是否列明商品，由各總公司自定。

    凡按規(guī)定享受中央財政進(jìn)口補貼的外貿(mào)、工貿(mào)總公司，除編報匯總的全部會計報表外，每月需加報“進(jìn)口主要商品銷售利潤（虧損）表”，反映全部國家調(diào)撥進(jìn)口商品銷售情況。該表的報送時間為每月終了后十五天內(nèi)。

    七、各級經(jīng)貿(mào)主管部門除按規(guī)定報送匯總的會計報表（含主管部門部分）外，同時還報送一套主管部門本身的報表；另外還必須單獨向同級財政部門報送主管部門本身的和匯總的經(jīng)費報表。

    八、各級財政和經(jīng)貿(mào)部門要做好外貿(mào)企業(yè)會計決算（年度會計報表）的審查批復(fù)工作。財政部門應(yīng)根據(jù)審查后的外貿(mào)企業(yè)會計決算進(jìn)行匯總，不得轉(zhuǎn)報經(jīng)貿(mào)主管部門匯總的會計報表。

    各級財政部門編報和匯總的外貿(mào)企業(yè)月份快報，按現(xiàn)行規(guī)定辦理。有關(guān)財政部門匯總外貿(mào)企業(yè)年度會計報表的范圍、報表種類及匯編方法和要求，由財政部另行通知。

    九、本通知從一九九一年一月一日起執(zhí)行，月報表從一九九一年七月份開始按上述要求報送。

    十、各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市經(jīng)貿(mào)廳委、外貿(mào)局、財政廳（局），可根據(jù)本通知要求作補充規(guī)定。