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序

    為適應(yīng)新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作的需要，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算辦法》的要求，結(jié)合我市情況，特制定以下辦法。

    一、總則

    （一）本辦法核算范圍，支持國(guó)營(yíng)農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位和農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展生產(chǎn)，開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)的財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金，城鎮(zhèn)青年就業(yè)、勞改勞教部門(mén)使用的周轉(zhuǎn)金，可以比照本辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

    （二）凡設(shè)立和經(jīng)營(yíng)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的各級(jí)財(cái)政部門(mén)借用財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的主管部門(mén)，都應(yīng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

    （三）凡有周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)的各級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)，應(yīng)配備專(zhuān)職或兼職的周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)人員、周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)人員，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的規(guī)定，依法行使職權(quán)，并可按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，接受聘任或任命，擔(dān)任會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)。

    （四）周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)的基本任務(wù)和職責(zé)：

    1.認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家政策和有關(guān)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守法律、法規(guī)；按照本制度辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

    2.辦理周轉(zhuǎn)金借款和回收業(yè)務(wù)的核算，負(fù)責(zé)核實(shí)、匯總周轉(zhuǎn)金的原始資料，編審會(huì)計(jì)報(bào)表和年度決算報(bào)表，向領(lǐng)導(dǎo)提供周轉(zhuǎn)金的發(fā)放和回收等情況。負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)資料的整理歸檔和合同書(shū)的管理。

    3.對(duì)借款單位或個(gè)人擅自挪用周轉(zhuǎn)金，或不按合同規(guī)定的用途使用的，財(cái)政部門(mén)有權(quán)按照合同規(guī)定追回借款或停撥周轉(zhuǎn)金。

    （五）周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算采用資金收付記帳法，運(yùn)用復(fù)式記帳原理，以“收”、“付”作為記帳符號(hào)，反映周轉(zhuǎn)金的資金來(lái)源、資金運(yùn)用和資金結(jié)存的增減變化情況，其記帳規(guī)則為：發(fā)生收入，增加結(jié)存記“同收”；發(fā)生支出，減少結(jié)存記“同付”；其他記“有收有付”。其試算平衡公式為：

    資金來(lái)源類(lèi)余額－資金運(yùn)用類(lèi)余額＝資金結(jié)存類(lèi)余額

    （六）周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算年度采用公元制，自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)記帳以人民幣元為核算單位。

    二、會(huì)計(jì)科目

    （七）周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)科目規(guī)定如下：

    各級(jí)財(cái)政部門(mén)，可根據(jù)本地的具體情況適當(dāng)增設(shè)二級(jí)科目。

    （八）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明如下：

    1.“本級(jí)周轉(zhuǎn)金基金”科目

    本科目核算由各級(jí)財(cái)政部門(mén)本級(jí)直接支配管理，負(fù)責(zé)發(fā)放回收的周轉(zhuǎn)金，本級(jí)周轉(zhuǎn)金基金的主要來(lái)源有：（1）本級(jí)預(yù)算安排；（2）上級(jí)追加由本級(jí)管理的周轉(zhuǎn)金；（3）本級(jí)機(jī)動(dòng)財(cái)力安排；（4）企業(yè)退庫(kù)轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金；（5）企業(yè)上交利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)金；（6）分成轉(zhuǎn)入的周轉(zhuǎn)

    金；（7）年終其他收入帳戶收方余額轉(zhuǎn)入部分；（8）清理出未入帳的周轉(zhuǎn)金等。周轉(zhuǎn)金增加時(shí)，記入本科目的收方；分成轉(zhuǎn)出的周轉(zhuǎn)金，經(jīng)批準(zhǔn)的待處理周轉(zhuǎn)金，記入本科目的付方；本科目期末表現(xiàn)為收方余額，反映由本級(jí)財(cái)政管理的周轉(zhuǎn)金基金總額。

    本科目應(yīng)按資金類(lèi)別和資金來(lái)源渠道分別設(shè)置明細(xì)分類(lèi)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    本科目各級(jí)通用。

    2.“借入周轉(zhuǎn)金”科目

    本科目核算本級(jí)財(cái)政部門(mén)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)借入的周轉(zhuǎn)金，借入周轉(zhuǎn)金，記入本科目的收方，歸還周轉(zhuǎn)金，記本科目的付方；本科目期末表現(xiàn)為收方余額，反映本級(jí)財(cái)政部門(mén)向上級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)借入周轉(zhuǎn)金余額。

    本科目按需要下設(shè)“向上級(jí)財(cái)政部門(mén)借入周轉(zhuǎn)金”、“向同級(jí)財(cái)政部門(mén)借入周轉(zhuǎn)金”二級(jí)科目。

    本科目只限于借入周轉(zhuǎn)金的財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)使用。主管部門(mén)向上級(jí)主管部門(mén)借入的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)另外單獨(dú)設(shè)帳記載，按系統(tǒng)向上編報(bào)報(bào)表以免數(shù)字重復(fù)。

    3.“借入其他資金”科目

    本科目核算各級(jí)財(cái)政部門(mén)利用財(cái)政上暫時(shí)閑置和一些社會(huì)性臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用的資金。借入資金記入本科目的收方，歸還資金，記入本科目付方。本科目期末表現(xiàn)為收方的余額，反映借入其他資金的余額。

    本科目適用于有臨時(shí)周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)的財(cái)政部門(mén)使用。

    4.“其他收入”科目

    本科目核算按規(guī)定向借款者收取的占用費(fèi)和超過(guò)借款合同期限而收取的逾期占用費(fèi)，收取時(shí)記入本科目的收方；年終“其它支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，記入本科目的付方；年終收方余額，反映“其他收入”的凈增加額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本級(jí)周轉(zhuǎn)金基金”科目的收方，增加本級(jí)周轉(zhuǎn)金基金。

    本科目適用于有兩項(xiàng)占用費(fèi)收入的各級(jí)財(cái)政部門(mén)。

    5.“待處理周轉(zhuǎn)金基金”科目

    本科目核算因主客觀原因造成一時(shí)難以收回并經(jīng)批準(zhǔn)，作為待處理的周轉(zhuǎn)金。批準(zhǔn)后，記入本科目的收方，繼續(xù)收回時(shí)，記入本科目的付方，本科目期末表現(xiàn)為收方余額，反映待處理周轉(zhuǎn)金基數(shù)總額。

    本科目只限縣以上財(cái)政部門(mén)使用。

    6.暫收款，本科目核算各類(lèi)因某種原因發(fā)生的暫存款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。暫存款項(xiàng)發(fā)生時(shí)記入本科目的收方，清理結(jié)算時(shí)，記入本科目的付方，期末余額為收方余額，反映各類(lèi)暫存款項(xiàng)的總額。會(huì)計(jì)人員要及時(shí)清理結(jié)算各類(lèi)暫存款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。

    7.“借出周轉(zhuǎn)金”科目

    本科目核算本級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)借給下級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的周轉(zhuǎn)金以及財(cái)政部門(mén)借給同級(jí)主管部門(mén)的周轉(zhuǎn)金，借出時(shí)，記入本科目的付方；收回時(shí)，記入本科目的收入；本科目期末表現(xiàn)為付方余額，反映本級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)借出的周轉(zhuǎn)金余額。

    本科目按需要下設(shè)“農(nóng)口企業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“農(nóng)口事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)”周轉(zhuǎn)金的二級(jí)科目。

    本科目只限于處理財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)上下級(jí)之間以及財(cái)政部門(mén)與同級(jí)主管部門(mén)借還周轉(zhuǎn)金的往來(lái)關(guān)系使用。

    8.“借用周轉(zhuǎn)金”科目

    本科目核算由財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)直接借給受援者的周轉(zhuǎn)金。借入時(shí)，記入本科目的付方；收回和經(jīng)批準(zhǔn)的待處理周轉(zhuǎn)金，記入本科目的收方；本科目期末表現(xiàn)為付方余額。反映借用周轉(zhuǎn)金余額。本科目應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置“農(nóng)墾企業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“水產(chǎn)企業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“畜牧企業(yè)周轉(zhuǎn)金” 、“其他農(nóng)口企業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“農(nóng)業(yè)事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“畜牧事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“林業(yè)事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“水利事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“水產(chǎn)事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“其他農(nóng)口事業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)周轉(zhuǎn)金”、“鄉(xiāng)村多種經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金”、“農(nóng)村造林周轉(zhuǎn)金”、“農(nóng)村水產(chǎn)周轉(zhuǎn)金”等二級(jí)科目，并按受援者設(shè)分戶進(jìn)行明細(xì)核算。

    本科目只限于財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)與受援者簽訂合同并發(fā)生借用關(guān)系時(shí)使用。對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)的待處理周轉(zhuǎn)金沖減本科目數(shù)字時(shí)，因“掛帳處理”是在縣以上財(cái)政部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行，故只限縣以上財(cái)政部門(mén)沖減。

    9.“其它支出”科目

    本科目核算為做好周轉(zhuǎn)金管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出和繳上級(jí)財(cái)政部門(mén)的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)和逾期占用費(fèi)。支出發(fā)生時(shí)記入本科目的付方。余額反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出的總額，年終應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。

    10.“待處理周轉(zhuǎn)金”科目

    本科目核算因主、客觀原因造成一時(shí)難以收回的周轉(zhuǎn)金，記入本科目的付方；收回的待處理周轉(zhuǎn)金，記入本科目的收方；本科目期末表現(xiàn)為付方余額，反映待處理周轉(zhuǎn)金總額。

    本科目限于縣以上財(cái)政部門(mén)使用。

    11.“暫付款”科目

    本科目核算暫時(shí)付出，尚未確定支出性質(zhì)或尚未結(jié)算的各種款項(xiàng)。付出發(fā)生時(shí)，記入本科目的付方，清理收回或結(jié)算后，記入本科目的收方。期末余額，反映待處理暫付款項(xiàng)的總額，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)清理收回各類(lèi)暫付款項(xiàng)。

    12.“銀行存款”科目

    本科目核算專(zhuān)戶存入銀行的周轉(zhuǎn)金。各級(jí)（包括鄉(xiāng)）財(cái)政部門(mén)，必須將支農(nóng)周轉(zhuǎn)金在銀行設(shè)立專(zhuān)戶存儲(chǔ)。增加時(shí)，記入本科目的收方；減少時(shí)，記入本科目的付方；本科目期末表現(xiàn)為收方余額，反映周轉(zhuǎn)金的實(shí)際存款總額。

    本科目各級(jí)通用。

    周轉(zhuǎn)金不設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。借用周轉(zhuǎn)金，凡在銀行開(kāi)戶的受援者和扶持農(nóng)戶用于購(gòu)置設(shè)備的，一律通過(guò)非現(xiàn)金結(jié)算。

    三、會(huì)計(jì)憑證和帳簿

    （九）會(huì)計(jì)憑證是記載和反映周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)，處理收、付手續(xù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面文件；是登記帳簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種，周轉(zhuǎn)金的原始憑證主要包括，借款合同書(shū)，財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金借據(jù)，銀行收付憑證、周轉(zhuǎn)金還款收據(jù)、資金占用費(fèi)和逾期占用費(fèi)的收據(jù)等。無(wú)論哪種原始憑證，都必須內(nèi)容齊全，填寫(xiě)清楚，妥善保管，記帳憑證是對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。歸類(lèi)、整理后填制的用于記帳的憑證。

    （十）會(huì)計(jì)帳簿是會(huì)計(jì)核算的記錄和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)設(shè)置總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳，總分類(lèi)帳按一級(jí)科目設(shè)置，核算周轉(zhuǎn)金的總括情況；明細(xì)分類(lèi)帳戶按二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)總分類(lèi)帳的有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

    （十一）借用、回收周轉(zhuǎn)金登記簿、是“借用周轉(zhuǎn)金”帳戶的補(bǔ)充資料，是具體反映周轉(zhuǎn)金的借用、到期回收和實(shí)際回收情況及監(jiān)督周轉(zhuǎn)金是否嚴(yán)格履行了借款合同書(shū)上的有關(guān)規(guī)定的書(shū)面記錄。

    四、會(huì)計(jì)報(bào)表

    （十二）周轉(zhuǎn)金報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄和有關(guān)資料整理編制的書(shū)面報(bào)告，簡(jiǎn)明地反映一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，要做到字跡清楚，數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

    （十三）周轉(zhuǎn)金有下列會(huì)計(jì)報(bào)表：

    1.周轉(zhuǎn)金平衡表

    2.周轉(zhuǎn)金借用情況表

    縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)和有周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)的主管部門(mén)在年度終了時(shí)，均應(yīng)進(jìn)行全面清理、辦理決算，做到帳、證、表、實(shí)相符，上下之間、年度之間、指標(biāo)之間相互銜接一致，經(jīng)審核無(wú)誤后，于次年元月以前向市財(cái)政局報(bào)送。對(duì)報(bào)表所做的分析和說(shuō)明隨同報(bào)表一并上報(bào)，縣（區(qū)）應(yīng)予季度末向市財(cái)政局報(bào)送季報(bào)表。

    五、會(huì)計(jì)檔案

    （十四）周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)檔案資料，是支農(nóng)周轉(zhuǎn)金管理工作必須具備的重要資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，必須專(zhuān)人負(fù)責(zé)，歸檔立案，加強(qiáng)管理。

    （十五）會(huì)計(jì)檔案是主要包括，各種會(huì)計(jì)憑證和帳簿，各種會(huì)計(jì)報(bào)表，與上下級(jí)主管部門(mén)簽訂的借入、借出周轉(zhuǎn)金合同，和與受援者單位簽訂的借用周轉(zhuǎn)金合同，司法公證書(shū)、擔(dān)保書(shū)，會(huì)計(jì)人員交接清冊(cè)；會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清單等。

    （十六）每年辦理決算后，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)將上述會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類(lèi)裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清單，連同會(huì)計(jì)資料一并歸檔。

    （十七）財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作辦理交接手續(xù)時(shí)，必須造具清單，將經(jīng)手保管的會(huì)計(jì)檔案移交接辦人。在未交清交接手續(xù)前，不得離職。鄉(xiāng)財(cái)政所經(jīng)辦人員調(diào)動(dòng)時(shí)，要由縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)派員核對(duì)實(shí)物，監(jiān)督移交。

    （十八）各種會(huì)計(jì)檔案的保存年限及保存期滿需要銷(xiāo)毀時(shí)，參照市財(cái)政局有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定辦理。

    六、附則

    （十九）各縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)市財(cái)政局備案。

    （二十）本制度自1989年1月1日起實(shí)行。

1988年12月29日