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類 別：其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)文 號(hào)：[88]財(cái)農(nóng)352號(hào)頒發(fā)日期：1996-05-07
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：無(wú)效
一、總 則
（一）為了加強(qiáng)全國(guó)村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)核算水平，適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的要求和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，根據(jù)目前我國(guó)村合作經(jīng)濟(jì)組織有統(tǒng)有分、統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，特制定本制度。
（二）本制度適用于以公有土地為基礎(chǔ)的社區(qū)性、綜合性的作為發(fā)包單位的村級(jí)合作經(jīng)濟(jì)組織，也適用于按原生產(chǎn)隊(duì)設(shè)置的合作經(jīng)濟(jì)組織。村辦企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部、農(nóng)牧漁業(yè)部1986年9月15日發(fā)布的《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
（三）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定的基本原則和精神，按照本制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)地、正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在村經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的反映、服務(wù)、管理和監(jiān)督的職能作用，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（四）村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)工作，要堅(jiān)持社會(huì)主義原則，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家在農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)政策、法令和制度；要接受國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為作斗爭(zhēng)；要堅(jiān)持民主理財(cái)，定期公布帳目，接受群眾監(jiān)督。
（五）村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是：如實(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及生產(chǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃、各種承包合同和其它經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況；管好用好各項(xiàng)集體資金，保護(hù)集體財(cái)產(chǎn)不受損失；做好經(jīng)濟(jì)核算工作，開源節(jié)流，不斷降低費(fèi)用水平，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者關(guān)系，貫徹執(zhí)行社會(huì)主義分配原則；指導(dǎo)和幫助承包戶、專業(yè)隊(duì)（組）、聯(lián)戶承包單位搞好會(huì)計(jì)核算。
（六）村合作經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行帳內(nèi)核算和帳外核算相結(jié)合，以帳內(nèi)核算為主的核算形式，凡是不宜納入帳內(nèi)核算但又需要加以反映和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)進(jìn)行帳外核算。
（七）為適應(yīng)雙層經(jīng)營(yíng)的需要，必須實(shí)行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級(jí)核算體制。村合作經(jīng)濟(jì)組織及其所屬的承包戶、專業(yè)隊(duì)（組）、聯(lián)戶承包單位等都要建立會(huì)計(jì)制度，開展會(huì)計(jì)核算。
凡是作為發(fā)包單位的村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的收支、結(jié)算、分配等會(huì)計(jì)事項(xiàng)都必須按本制度規(guī)定的原則進(jìn)行核算。村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬的各承包單位實(shí)行單獨(dú)核算。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不記入村合作經(jīng)濟(jì)組織的帳簿。
對(duì)于專業(yè)隊(duì)（組）、聯(lián)戶承包單位，可以由各地主管部門根據(jù)本制度，結(jié)合實(shí)際情況制定會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者關(guān)系和聯(lián)戶之間的利益關(guān)系。
對(duì)于承包農(nóng)戶，應(yīng)按照簡(jiǎn)明、適用的原則制定簡(jiǎn)易制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，考核收入、支出、收益和承包指標(biāo)的完成情況，按時(shí)完成各項(xiàng)上交任務(wù)。
（八）本制度采用借貸記帳法。各地現(xiàn)行的其它記帳方法可繼續(xù)使用，但應(yīng)積極創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取在兩三年內(nèi)逐步改用借貸記帳法。
（九）本制度會(huì)計(jì)年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
會(huì)計(jì)核算的貨幣量度為人民幣“元”，元以下記到“分”，分以下四舍五入。農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)物量度，以國(guó)家頒布的新的計(jì)量制為準(zhǔn)。
二、會(huì)計(jì)科目
（十）村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)科目，列表規(guī)定見(jiàn)下頁(yè)。
（十一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，各省、自治區(qū)、直轄市業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況適當(dāng)增減或合并，也可以把有關(guān)明細(xì)科目升為總帳科目使用。
對(duì)明細(xì)科目，除參照本制度已有的規(guī)定外，村合作經(jīng)濟(jì)組織可根據(jù)需要自行設(shè)置。
（十二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明如下：
1．“固定資產(chǎn)”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的增減均按原值核算。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具、器具、產(chǎn)畜和役畜、經(jīng)濟(jì)林木等勞動(dòng)資料，使用年限在一年以上、單位價(jià)值在100元以上的為固定資產(chǎn)。不同時(shí)具備這兩個(gè)條件的勞動(dòng)資料為低值易耗品，應(yīng)在“庫(kù)存物資”科目核算。但有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價(jià)值雖低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也可列為固定資產(chǎn)，具體如何劃分，各地可根據(jù)實(shí)際情況確定。
（3）購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目；投資者投入到村合作經(jīng)濟(jì)組織新的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“投資基金”科目；投入到村合作經(jīng)濟(jì)組織舊的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“折舊”科目和“投資基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“公積金”（重置完全價(jià)值減去估計(jì)折舊后的凈值）和“折舊”（估計(jì)的折舊）科目。
村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)科目名稱表
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順序號(hào)┃總 帳 科 目┃ 明 細(xì) 科 目 設(shè) 置 原 則
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１ ┃ 資金占用類 ┃ 可按使用方式設(shè)置，如（１）統(tǒng)一使用固定資產(chǎn)、（２）包出或租出固定資產(chǎn)等。也
┃ 固定資產(chǎn) ┃ 可以按固定資產(chǎn)類別或名稱設(shè)置。
２ ┃ 固定資產(chǎn)購(gòu) ┃ 按購(gòu)建項(xiàng)目設(shè)置。
┃ 建支出 ┃
３ ┃ 對(duì)內(nèi)投資 ┃ 按村合作經(jīng)濟(jì)組織所屬的單位或農(nóng)戶設(shè)置。
４ ┃ 對(duì)外投資 ┃ 按村合作經(jīng)濟(jì)組織以外的單位或個(gè)人設(shè)置。
５ ┃ 有價(jià)證券 ┃ 按證券種類設(shè)置，如（１）國(guó)庫(kù)券、（２）金融債券、（３）股金券、（４）地方建
┃ ┃ 設(shè)債券等。
６ ┃ 產(chǎn)品 ┃ 按產(chǎn)品品名設(shè)置。
７ ┃ 庫(kù)存物資 ┃ 按庫(kù)存物資品名設(shè)置。
８ ┃ 存款 ┃ 按存入單位設(shè)置，如（１）銀行、（２）信用社等。
９ ┃ 現(xiàn)金 ┃
１０ ┃ 應(yīng)收暫付款 ┃ 按村合作經(jīng)濟(jì)組織以外的單位和個(gè)人設(shè)置。
１１ ┃ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出┃ 按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)別設(shè)置，如（１）農(nóng)業(yè)支出、（２）林業(yè)支出、（３）畜牧業(yè)支出等。
１２ ┃ 其他支出 ┃
１３ ┃ 管理費(fèi) ┃
１４ ┃承包及內(nèi)部往來(lái)┃ 按村合作經(jīng)濟(jì)組織的所屬單位和承包單位設(shè)置。
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１５ ┃ 收益分配 ┃ 可設(shè)置（１）收益調(diào)整、（２）各項(xiàng)分配、（３）收益結(jié)算三個(gè)明細(xì)科目。也可以不I
┃資金來(lái)源類 ┃ 置明細(xì)科目。
１６ ┃ 投資基金 ┃ 按投入資金的單位或個(gè)人設(shè)置，如（１）村（隊(duì)）投資基金、（２）外單位投資基金、
┃ ┃ （３）個(gè)人投資基金、（４）國(guó)家扶持基金、（５）鄉(xiāng)合作經(jīng)濟(jì)組織投資基金、（６）
┃ ┃ 原生產(chǎn)隊(duì)積累折股股金等。
１７ ┃ 股份基金 ┃ 按投入單位或個(gè)人設(shè)置。
１８ ┃ 公積金 ┃
１９ ┃ 公益金 ┃
２０ ┃ 折舊 ┃
２１ ┃ 借款 ┃ 按借款單位或個(gè)人設(shè)置，如（１）銀行借款、（２）信用社借款、（３）外單位借款
┃ ┃ （４）個(gè)人借款、（５）財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。
２２ ┃ 應(yīng)付及暫收款 ┃ 按村合作經(jīng)濟(jì)組織以外的單位和個(gè)人以及應(yīng)付國(guó)家稅金設(shè)置。
２３ ┃ 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入┃ 按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)別設(shè)置，如（１）農(nóng)業(yè)收入、（２）林業(yè)收入、（３）畜牧業(yè)收入等。
２４ ┃ 其他收入 ┃
２５ ┃ 收益 ┃ 按收益的來(lái)源設(shè)置，如（１）直接經(jīng)營(yíng)收益、（２）發(fā)包收益等。
┃ ┃
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（4）出售固定資產(chǎn)時(shí)，借記“折舊”科目和“存款”或“應(yīng)收及暫付款”科目，貸記本科目，價(jià)款與帳面凈值之間的差額，記入“公積金”科目。向外單位投資投出固定資產(chǎn)時(shí)，如按帳面凈值轉(zhuǎn)帳，借記“對(duì)外投資”科目和“折舊”科目，貸記本科目；如按雙方協(xié)議價(jià)轉(zhuǎn)帳，則應(yīng)將帳面凈值與協(xié)議價(jià)之間的差額記入“公積金”科目。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)，借記“折舊”科目，貸記本科目，帳面價(jià)值與累計(jì)折舊之間的差額以及清理費(fèi)用和殘值收入，記入“公積金”科目；盤虧、毀損和遭受災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)，借記“公積金”科目和“折舊”科目，貸記本科目。
（5）建成的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目，如曬場(chǎng)、水渠、道路、橋涵、貯窖、堤壩、水庫(kù)及其護(hù)堤、涵洞、魚池等，雖列作固定資產(chǎn)，但不提取折舊。
（6）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。
2．“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織為購(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
（2）購(gòu)買不需要安裝和待安裝的設(shè)備的原價(jià)及運(yùn)輸、采購(gòu)費(fèi)用，為建筑和安裝固定資產(chǎn)所購(gòu)買的專用材料及工程費(fèi)用，培育經(jīng)濟(jì)林木所發(fā)生的各項(xiàng)支出，購(gòu)入、轉(zhuǎn)入的產(chǎn)畜、役畜的支出，以及進(jìn)行其他農(nóng)業(yè)基本建設(shè)等所發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付及暫收款”、“庫(kù)存物資”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”等科目。進(jìn)行農(nóng)業(yè)基本建設(shè)所用的義務(wù)工，按當(dāng)?shù)厝斯r(jià)格記入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目，借記本科目，貸記“投資基金----村（隊(duì)）投資基金”科目。
（3）購(gòu)建和安裝完成并交付使用的固定資產(chǎn)、建成的農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)林木開始有正常收入形成固定資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（4）本科目和余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)建固定資產(chǎn)未完工程支出。
3．“對(duì)內(nèi)投資”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)其所屬的單位和個(gè)人的投資業(yè)務(wù)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織以存款、產(chǎn)品、庫(kù)存物資進(jìn)行對(duì)內(nèi)投資時(shí)，借記本科目，貸記“存款”、“產(chǎn)品”和“庫(kù)存物資”科目。以固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)內(nèi)投資時(shí)，借記本科目和“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（3）按照協(xié)議或合同規(guī)定收回對(duì)內(nèi)投資時(shí)，借記“存款”等科目，貸記本科目。如對(duì)方以固定資產(chǎn)抵作應(yīng)退回的投資時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“折舊”科目。
（4）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)投資的總額。
4．“對(duì)外投資”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組組對(duì)外單位和個(gè)人的投資業(yè)務(wù)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織以存款、產(chǎn)品、庫(kù)存物資進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，借記本科目，貸記“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”科目；以固定資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資時(shí)，借記本科目和“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（3）按照協(xié)議或合同規(guī)定，收回對(duì)外投資時(shí)，借記“存款”等科目，貸記本科目。如對(duì)方以固定資產(chǎn)抵作應(yīng)退回的投資時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“折舊”科目。
（4）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)外投資的總額。
5．“有價(jià)證券”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、金融債券、股金券、地方建設(shè)債券等各種有價(jià)證券。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)買有價(jià)證券時(shí)，借記本科目，貸記“存款”科目；收回有價(jià)證券本金和利息時(shí)，借記“存款”科目，貸記本科目和“其他收入”科目。
（3）本科目可按有價(jià)證券的種類設(shè)明細(xì)科目，并應(yīng)按購(gòu)入年份進(jìn)行明細(xì)核算。
6．“產(chǎn)品”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)入庫(kù)的產(chǎn)品（不包括工副業(yè)產(chǎn)品）。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)入庫(kù)的產(chǎn)品（不包括工副業(yè)產(chǎn)品）一般按實(shí)際價(jià)格核算，借記本科目，貸記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”科目。銷售、支用和分配時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“存款”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”“收益分配”等科目，貸記本科目。
（3）村合作經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)的工副業(yè)產(chǎn)品，完工時(shí)只在帳外設(shè)置的“工副業(yè)產(chǎn)品登記簿”登記；銷售時(shí)，除在“工副業(yè)產(chǎn)品登記簿”登記外，還要在帳內(nèi)核算，借記“存款”、“現(xiàn)金”等科目。貸記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”科目。
（4）產(chǎn)品按實(shí)際價(jià)格入帳后，銷售時(shí)出現(xiàn)的差額或清查時(shí)出現(xiàn)的盤盈、盤虧數(shù)額，屬當(dāng)年產(chǎn)品的，補(bǔ)記或沖減“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”科目，屬上年產(chǎn)品的，記入“其他收入”或“其他支出”科目；產(chǎn)品的非常損失在“其他支出”科目核算；屬于責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由造成過(guò)失者賠償，在“承包及內(nèi)部往來(lái)”“應(yīng)收及暫付款”科目核算。
（5）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)入庫(kù)的產(chǎn)品（不包括工副業(yè)產(chǎn)品）余額。
7．“庫(kù)存物資”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織出入庫(kù)的各種物資。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)買和上級(jí)、外單位或個(gè)人作為投資投入物資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”和“投資基金”等科目；支用和銷售時(shí)，借記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”和“存款”等科目，貸記本科目。
（3）物資的出入庫(kù)，按實(shí)際成本核算。購(gòu)入物資按購(gòu)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)計(jì)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)不大時(shí)，也可直接記入有關(guān)支出科目。出庫(kù)物資實(shí)際成本的計(jì)算，可在“先進(jìn)先出法”、“后進(jìn)先出法”和“加權(quán)平均法”中任選一種，但是一經(jīng)選定，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變動(dòng)。銷售時(shí)出現(xiàn)的差額應(yīng)調(diào)整“其他收入”或“其他支出”科目，清庫(kù)時(shí)出現(xiàn)的盤盈、盤虧數(shù)額，應(yīng)調(diào)整庫(kù)存物資的實(shí)際單位成本。
（4）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所有的庫(kù)存物資余額。
8．“存款”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社等單位的款項(xiàng)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織存入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；取出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（3）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織存入銀行、信用社等單位的款項(xiàng)余額。
9．“現(xiàn)金”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金。
（2）收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
（3）本科目余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的庫(kù)存現(xiàn)金總額。
10．“應(yīng)收及暫付款”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織與其所屬單位和農(nóng)戶以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”等有關(guān)科目；收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”等有關(guān)科目，貸記本科目。
（3）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)收而未收回和暫付的款項(xiàng)總額。
11．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目直接耗用的支出、固定資產(chǎn)大修理支出和折舊費(fèi)等。
（2）發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”等有關(guān)科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由當(dāng)年攤銷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目；本科目結(jié)轉(zhuǎn)后的余額，即為在產(chǎn)品的費(fèi)用，如應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年的冬小麥費(fèi)用、在塘存魚費(fèi)用、飼養(yǎng)幼畜及育肥畜費(fèi)用以及工副業(yè)的在產(chǎn)品和待銷售工副業(yè)產(chǎn)品的費(fèi)用等。
12．“其他支出”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年所發(fā)生的借款利息支出和其他不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理支出的其他支出，如上年產(chǎn)品的盤虧、出售上年產(chǎn)品的差價(jià)損失、防汛搶險(xiǎn)支出、產(chǎn)品和庫(kù)存物資的非常損失、呆帳損失和賠償損失等。
（2）發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”等科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
13．“管理費(fèi)”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織用于行政管理方面的各項(xiàng)支出，如辦公用具、帳表紙張、郵電書報(bào)、照明、差旅費(fèi)、管理用固定資產(chǎn)的折舊和維修費(fèi)用，以及上交給有關(guān)單位的管理費(fèi)用等。
（2）發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“折舊”等科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
14．“承包及內(nèi)部往來(lái)”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織與承包單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織付給承包單位和所屬單位現(xiàn)金、產(chǎn)品物資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”等科目；將固定資產(chǎn)作價(jià)賣給承包單位和所屬單位，價(jià)款尚未收回時(shí)，借記本科目和“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；年終，根據(jù)批準(zhǔn)的分配方案，對(duì)承包單位和所屬單位進(jìn)行分配時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。
（3）對(duì)承包合同實(shí)行帳內(nèi)核算的村合作經(jīng)濟(jì)組織，在收到承包單位上交的承包上交款項(xiàng)和產(chǎn)品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。年終，根據(jù)承包合同和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算，將應(yīng)由承包單位負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)、折舊費(fèi)和應(yīng)由承包單位上交的承包收益結(jié)轉(zhuǎn)入帳時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“收益----發(fā)包收益”科目。
對(duì)承包合同實(shí)行帳內(nèi)帳外相結(jié)合核算的村合作經(jīng)濟(jì)組織，在收到承包單位上交的承包上交款項(xiàng)和產(chǎn)品時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“管理費(fèi)”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“收益----發(fā)包收益”科目，同時(shí)，在帳外設(shè)置登記簿進(jìn)行登記。
年終，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交而未交的數(shù)額時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)”、“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“收益----發(fā)包收益”科目。
（4）本科目的借方余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織的承包單位和所屬單位欠村合作經(jīng)濟(jì)組織的款項(xiàng)數(shù)額；貸方余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織欠承包單位和所屬單位的款項(xiàng)數(shù)額。
15．“收益分配”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年收益的分配業(yè)務(wù)。
（2）本科目一般設(shè)置“收益調(diào)整”、“各項(xiàng)分配”、“收益結(jié)算”三個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
“收益調(diào)整”明細(xì)科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織在已實(shí)現(xiàn)的直接經(jīng)營(yíng)收益和發(fā)包收益的基礎(chǔ)上，需要調(diào)整增加或減少收益的項(xiàng)目，包括村（隊(duì)）辦企業(yè)上交款、對(duì)外投資分進(jìn)利潤(rùn)以及有關(guān)部門撥給的補(bǔ)貼收入等。發(fā)生調(diào)整增加收益時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“應(yīng)收及暫付款”等科目，貸記“收益分配----收益調(diào)整----××”科目。發(fā)生調(diào)整減少收益時(shí)，作相反的分錄。
“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織對(duì)可分配收益總額的具體分配，包括根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交稅金以及發(fā)生的外來(lái)投資分利支出、以工補(bǔ)農(nóng)支出、農(nóng)戶分配、提取公積金、公益金等。平時(shí)對(duì)所屬單位進(jìn)行預(yù)分和預(yù)交稅金時(shí)，借記“承包及內(nèi)部往來(lái)”、“應(yīng)付及暫收款----應(yīng)付稅金”科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”等科目；年終，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交稅金以及按照批準(zhǔn)的分配方案進(jìn)行分配時(shí)，借記“收益分配----各項(xiàng)分配----××”科目，貸記“應(yīng)付及暫收款----應(yīng)付稅金”、“承包及內(nèi)部往來(lái)”、“現(xiàn)金”、“存款”、“公積金”、“公益金”等科目。
“收益結(jié)算”明細(xì)科目核算收益和收益分配的結(jié)算。年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的收益由“收益”科目結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記“收益”科目，貸記“收益分配----收益結(jié)算”科目，同時(shí)，將“收益分配”的“收益調(diào)整”和“各項(xiàng)分配”明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)本科目，一般情況下，借記“收益分配----收益調(diào)整”科目，貸記“收益分配----收益結(jié)算”科目；借記“收益分配----收益結(jié)算”科目，貸記“收益分配----各項(xiàng)分配”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
（3）本科目也可以不設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，當(dāng)收到和結(jié)轉(zhuǎn)村（隊(duì)）辦企業(yè)上交利潤(rùn)、對(duì)外投資分進(jìn)利潤(rùn)、以及有關(guān)部門撥給的補(bǔ)貼收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“應(yīng)收及暫付款”等科目，貸記本科目；當(dāng)年終結(jié)轉(zhuǎn)“收益”科目核算的收益時(shí)，借記“收益”科目，貸記本科目。當(dāng)進(jìn)行分配時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付及暫收款”、“承包及內(nèi)部往來(lái)”、“現(xiàn)金”、“存款”、“公積金”、“公益金”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
16．“投資基金”科目（1）本科目核算實(shí)際投入到村合作經(jīng)濟(jì)組織的投資基金。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織收到以固定資產(chǎn)作為投資時(shí)，新的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；舊的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“折舊”科目和本科目。村合作經(jīng)濟(jì)組織收到以其他形式的投資時(shí)，借記“存款”、“庫(kù)存物資”等有關(guān)科目，貸記本科目。將公積金轉(zhuǎn)作投資基金時(shí)，借記“公積金”科目，貸記本科目----“村（隊(duì)）投資基金”；按照協(xié)議規(guī)定投資者收回投資時(shí)，借記本科目，貸記“存款”等有關(guān)科目。
（3）本科目余額反映投入到村合作經(jīng)濟(jì)組織的投資基金總額。
17．“股份基金”科目本科目核算在農(nóng)業(yè)合作化時(shí)社員入社的股份基金。其余額為村合作經(jīng)濟(jì)組織的社員股份基金總額。
18．“公積金”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織從收益分配中提取的和其他來(lái)源而增加的用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累基金。
（2）從收益分配中提取公積金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。收到征用土地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借記“存款”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)的盤盈，按重置價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)提取折舊額和固定資產(chǎn)凈值，貸記“折舊”和“公積金”科目。固定資產(chǎn)的盤虧和由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的固定資產(chǎn)非常損失，按其凈損失，借記本科目和“折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
（3）本科目余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)有的可用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的積累基金總額。
19．“公益金”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織用于集體文化福利事業(yè)的基金。
（2）從收益分配中提取公益金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。由其他方面獲得公益金時(shí)，借記“存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。公益金用于照顧軍烈屬、五保戶、困難戶的支出、支付社員因公負(fù)傷、死亡的醫(yī)藥費(fèi)、生活補(bǔ)助及撫恤金、計(jì)劃生育的開支及舉辦其他福利、文教、衛(wèi)生事業(yè)的開支等。開支公益金時(shí)，借記本科目，貸記“存款”等有關(guān)科目。
（3）本科目余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)有的可用于集體文化福利事業(yè)的基金總額。
20．“折舊”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
（2）固定資產(chǎn)可按年或按季、按月提取折舊。所提的折舊額原則上能夠使固定資產(chǎn)磨損和損耗價(jià)值得到補(bǔ)償。提取的辦法，可以采用分類折舊率，也可以采用個(gè)別折舊率計(jì)提。
（3）按有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。
（4）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織所有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額。
21．“借款”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織向銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人的借款，以及向財(cái)政部門借入的周轉(zhuǎn)金。
（2）借入款項(xiàng)時(shí)，借記“存款”等科目，貸記本科目；歸還款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“存款”等科目。支付的借款利息，在“其他支出”科目中核算。
（3）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織尚未歸還的借款總額。
22．“應(yīng)付及暫收款”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織與其所屬單位和農(nóng)戶以外的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。
（2）村合作經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存物資”、“存款”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)和發(fā)出產(chǎn)品、物資時(shí)，借記本科目，貸記“存款”、“產(chǎn)品”、“庫(kù)存物資”等科目。
（3）平時(shí)上交稅金時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“存款”等科目，年終，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交稅金時(shí)，借記“收益分配”科目，貸記本科目。
（4）本科目的余額反映村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)付而未付及暫收的款項(xiàng)總額。
23．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
（2）收入發(fā)生時(shí)，借記“產(chǎn)品”、“存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)購(gòu)建支出的產(chǎn)畜、役畜時(shí)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，借記本科目，貸記“收益”科目。本科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
24．“其他收入”科目（1）本科目核算不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”科目核算的其他收入。如存款和有價(jià)證券利息收入、上年產(chǎn)品的盤盈和溢價(jià)收入、罰款收入等。
（2）收入發(fā)生時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“產(chǎn)品”等科目，貸記本科目。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“收益”科目。本科目年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
25．“收益”科目（1）本科目核算村合作經(jīng)濟(jì)組織直接經(jīng)營(yíng)和收取發(fā)包上交款所發(fā)生的收益。
（2）年終時(shí)，進(jìn)行如下的轉(zhuǎn)帳處理：①將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”科目，貸記“收益----直接經(jīng)營(yíng)收益”科目；同時(shí)，將應(yīng)由當(dāng)年攤銷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出、其他支出、管理費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本科目，借記“收益----直接經(jīng)營(yíng)收益”科目，貸記“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”、“其他支出”、“管理費(fèi)”等科目。本明細(xì)科目借貸方發(fā)生額相抵后，其貸方余額即為村合作經(jīng)濟(jì)組織直接經(jīng)營(yíng)獲得的收益。②對(duì)發(fā)包收益的核算，在對(duì)承包合同實(shí)行帳內(nèi)核算的情況下，年終，將發(fā)包收益結(jié)轉(zhuǎn)入帳時(shí)，借記“承包及內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記“收益----發(fā)包收益”科目；在對(duì)外承包合同實(shí)行帳內(nèi)帳外相結(jié)合核算的情況下，平時(shí)收到發(fā)包收益時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“存款”、“庫(kù)存物資”等科目，貸記“收益----發(fā)包收益”科目，年終，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交而未交的發(fā)包收益時(shí)，借記“承包及內(nèi)部往來(lái)”科目，貸記“收益----發(fā)包收益”科目。本明細(xì)科目的貸方余額為村合作經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)年的發(fā)包收益。③將本科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“收益分配”科目，借記本科目，貸記“收益分配”科目。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
三、會(huì)計(jì)憑證和帳簿（十三）會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面文件，是記帳的依據(jù)。村合作經(jīng)濟(jì)組織每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記帳憑證。
各種原始憑證必須具備：憑證名稱，填制日期，單位的名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位的公章、經(jīng)辦人員簽名或蓋章。記帳憑證也必須填明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目名稱、借貸方向、金額、日期和編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)等，并須由填制和審核人員簽名或蓋章。
（十四）所有會(huì)計(jì)憑證都要按規(guī)定手續(xù)和時(shí)間送會(huì)計(jì)人員審核處理。填制有誤和不符合要求的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)要求修正和重填。無(wú)效、不合法和不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證不能作為收付款項(xiàng)、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)和記帳的依據(jù)。
會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿。記帳憑證可以根據(jù)每一原始憑證單獨(dú)填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。一定時(shí)期終了，應(yīng)將已經(jīng)登記過(guò)帳簿的原始憑證和記帳憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。
（十五）會(huì)計(jì)帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記帳和存款日記帳、總分類帳和各種必要的明細(xì)分類帳。
現(xiàn)金日記帳和存款日記帳，應(yīng)由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記，一律采用訂本帳?？偡诸悗ぐ凑湛値た颇吭O(shè)置，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括分類登記；明細(xì)分類帳按明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)分類登記?？偡诸悗た捎糜啽編せ蚧铐?yè)帳；明細(xì)分類帳，可用活頁(yè)帳或卡片帳。
對(duì)于不能在日記帳和分類帳中記錄的，而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，村合作經(jīng)濟(jì)組織必須另設(shè)備查帳簿進(jìn)行補(bǔ)充登記。
（十六）將幾個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的單位的帳務(wù)集中到村合作經(jīng)濟(jì)組織，實(shí)行統(tǒng)一記帳、代為核算的地方，必須分單位設(shè)置帳簿，分別核算財(cái)務(wù)收支情況。
（十七）各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿的具體格式，由各省、自治區(qū)、直轄市主管部門和財(cái)政部門自行規(guī)定。
（十八）帳簿登記要做到數(shù)字正確、摘要清楚、登記及時(shí)、有根有據(jù)，同時(shí)，應(yīng)反映各項(xiàng)資金占用和資金來(lái)源的來(lái)龍去脈情況，以便對(duì)帳簿進(jìn)行分析、查核。
各種帳簿的記錄，應(yīng)定期核對(duì)，做到帳證相符、帳實(shí)相符、帳款相符、帳帳相符和帳表相符。要按月結(jié)帳，結(jié)帳前須將結(jié)帳期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿。
（十九）啟用新帳必須填寫帳簿啟用表，并編制目錄。舊帳結(jié)清后，要及時(shí)整理，裝訂成冊(cè)，歸檔保管。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表（二十）會(huì)計(jì)報(bào)表是反映村合作經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的書面報(bào)告，是考核生產(chǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和分析經(jīng)濟(jì)效果的重要資料，是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策的重要依據(jù)。村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。
（二十一）村合作經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)報(bào)表：
（1）月份報(bào)表或季度報(bào)表：科目余額表和往來(lái)明細(xì)表。
（2）年度報(bào)表：資金平衡表和收益分配差異決算表。
各級(jí)主管部門，應(yīng)對(duì)所轄地區(qū)報(bào)來(lái)的村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，然后逐級(jí)匯總上報(bào)。
各省、自治區(qū)、直轄市主管部門匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表包括年度的資金平衡表和收益分配決算表，同時(shí)應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，于次年三月末以前報(bào)農(nóng)業(yè)部。省、自治區(qū)、直轄市以下各級(jí)主管部門對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總要求和報(bào)表的報(bào)出時(shí)間，由各地主管部門自行規(guī)定。
（二十二）基層會(huì)計(jì)報(bào)表的格式由省、自治區(qū)、直轄市主管部門和財(cái)政部門自行規(guī)定。年度匯總用會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及編制說(shuō)明。
資 金 平 衡 表
填報(bào)單位 １９ 年 月 日 金額單位：
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┃ 資 金 占 用 ┃ ┃ 資 金 來(lái) 源
行 次 ┣━━━━━┳━━━┳━━━┫行次┣━━━━━┳━━━┳━━━━━
┃ 項(xiàng) 目 ┃年初數(shù)┃年末數(shù)┃ ┃ 項(xiàng) 目 ┃年初數(shù)┃年末數(shù)
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１ ┃一、固定資┃ ┃ ┃２１┃一、投資基┃ ┃
┃產(chǎn)原值 ┃ ┃ ┃ ┃金 ┃ ┃
２ ┃減：折舊 ┃ ┃ ┃２２┃１．村（隊(duì)┃ ┃
３ ┃固定資產(chǎn)凈┃ ┃ ┃ ┃）投資基金┃ ┃
┃ 值 ┃ ┃ ┃２３┃２．外單位┃ ┃
４ ┃二、固定資┃ ┃ ┃ ┃ 投資基金┃ ┃
┃產(chǎn)購(gòu)建支出┃ ┃ ┃２４┃３．個(gè)人投┃ ┃
５ ┃三、對(duì)內(nèi)投┃ ┃ ┃ ┃ 資基金┃ ┃
┃ 資 ┃ ┃ ┃２５┃４．國(guó)家扶┃ ┃
６ ┃四、對(duì)外投┃ ┃ ┃ ┃ 持基金┃ ┃
┃ 資 ┃ ┃ ┃２６┃５．鄉(xiāng)合作┃ ┃
７ ┃五、有價(jià)證┃ ┃ ┃ ┃ 經(jīng)濟(jì)組織┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 投資基金┃ ┃
┃ 券 ┃ ┃ ┃２７┃６．原生產(chǎn)┃ ┃
８ ┃ 其中：國(guó)┃ ┃ ┃ ┃ 隊(duì)積累折┃ ┃
┃ 庫(kù)券 ┃ ┃ ┃ ┃ 股股金┃ ┃
９ ┃六、在產(chǎn)品┃ ┃ ┃２８┃７． ┃ ┃
１０ ┃七、產(chǎn)品 ┃ ┃ ┃２９┃二、股份基┃ ┃
１１ ┃八、庫(kù)存物┃ ┃ ┃ ┃ 金 ┃ ┃
┃ 資 ┃ ┃ ┃３０┃三、公積金┃ ┃
１２ ┃九、存款 ┃ ┃ ┃３１┃四、公益金┃ ┃
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１３ ┃十、現(xiàn)金 ┃ ┃ ┃３２┃五、借款 ┃ ┃
１４ ┃十一、應(yīng)收┃ ┃ ┃３３┃１．銀行、┃ ┃
┃及暫付款 ┃ ┃ ┃ ┃信用社借款┃ ┃
１５ ┃１．外單位┃ ┃ ┃３４┃２．財(cái)政周┃ ┃
┃ 欠款 ┃ ┃ ┃ ┃ 轉(zhuǎn)金 ┃ ┃
１６ ┃２．個(gè)人欠┃ ┃ ┃３５┃３．其他借┃ ┃
┃ 款 ┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃
１７ ┃十二、所屬┃ ┃ ┃３６┃六、應(yīng)付及┃ ┃
┃單位和農(nóng)戶┃ ┃ ┃ ┃ 暫付款┃ ┃
┃ 欠款 ┃ ┃ ┃３７┃１．欠外單┃ ┃
１８ ┃１．所屬單┃ ┃ ┃ ┃ 位款 ┃ ┃
┃ 位欠款┃ ┃ ┃３８┃２．欠個(gè)人┃ ┃
１９ ┃２．農(nóng)戶欠┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃
┃ 款 ┃ ┃ ┃３９┃七、欠所屬┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 單位和┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 農(nóng)戶款┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃４０┃１．欠所屬┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 單位款┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃４１┃２．欠農(nóng)戶┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 款 ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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２０┃ 總 計(jì) ┃ ┃ ┃４２┃ 總 計(jì) ┃ ┃
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單位負(fù)責(zé)人：財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人：編制人：報(bào)出日期：
編制說(shuō)明：
１．本表是反映村合作經(jīng)濟(jì)組織（發(fā)包單位）年末資金狀況的報(bào)表。
２．本表“年初數(shù)”按年初帳上的上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)填列，“年末數(shù)”按年末決算后的科目余額填列，亦即結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)。
３．計(jì)入資金占用總計(jì)的固定資產(chǎn)價(jià)值為第３行“固定資產(chǎn)凈值”。
４．第９行“在產(chǎn)品”數(shù)額按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出”科目余額填列。
５．公積金、公益金等如有赤字，應(yīng)在數(shù)字前加“－”總計(jì)時(shí)應(yīng)減去此數(shù)。
６．第１７行“所屬單位和農(nóng)戶欠款”數(shù)額根據(jù)“承包及內(nèi)部往來(lái)”科目借方余額填列。第３９行“欠所屬單位和農(nóng)戶款”數(shù)額根據(jù)“承包內(nèi)部往來(lái)”科目貸方余額填列。
７．本表資金占用總計(jì)數(shù)應(yīng)等于資金來(lái)源總計(jì)數(shù)。
收益分配決算表
填報(bào)單位 １９ 年 月 日 金額單位：
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行次┃ 項(xiàng) 目┃ 金 額 ┃行次┃ 項(xiàng) 目 ┃金額
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┃ 總收入和總支出 ┃ ┃ ┃ 收益和分配 ┃
１ ┃一、總收入 ┃ ┃２２┃一、可分配收益 ┃
２ ┃其中：１．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 ┃ ┃２３┃ 其中：１．收益 ┃
３ ┃ 其中：（１）種植業(yè)收入┃ ┃２４┃ 其中：（１）直接經(jīng)營(yíng)收益┃
４ ┃ （２）林業(yè)收入 ┃ ┃２５┃ （２）發(fā)包收益 ┃
５ ┃ （３）畜牧業(yè)收入┃ ┃２６┃ ２．調(diào)整增加數(shù) ┃
６ ┃ （４）漁業(yè)收入 ┃ ┃２７┃ 其中（１）村（隊(duì)）辦企業(yè)┃
７ ┃ （５）工副業(yè)收入┃ ┃ ┃ 上交款 ┃
８ ┃ （６） ┃ ┃２８┃ （２）對(duì)外投資分利 ┃
９ ┃ （７） ┃ ┃２９┃ （３）有關(guān)部門撥給 ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 補(bǔ)貼收入 ┃
１０┃ ２．其他收入 ┃ ┃３０┃ （４） ┃
１１┃二、總支出 ┃ ┃３１┃ ３．調(diào)整減少數(shù) ┃
１２┃其中：１．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出 ┃ ┃３２┃ 二、各項(xiàng)分配 ┃
１３┃ 其中：（１）種植業(yè)支出┃ ┃３３┃ 其中：１．國(guó)家稅金 ┃
１４┃ （２）林業(yè)支出 ┃ ┃３４┃ ２．外來(lái)投資分┃
１５┃ （３）畜牧業(yè)支出┃ ┃ ┃ 利 ┃
１６┃ （４）漁業(yè)支出 ┃ ┃３５┃ ３．以工補(bǔ)農(nóng) ┃
１７┃ （５）工副業(yè)支出┃ ┃３６┃ ４．公積金 ┃
１８┃ （６） ┃ ┃３７┃ ５．公益金 ┃
１９┃ （７） ┃ ┃３８┃ ６．農(nóng)戶分配 ┃
２０┃ ２．管理費(fèi)支出 ┃ ┃３９┃ ７． ┃
２１┃ ３．其他支出 ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┣━━┻━━━━━━━━━━━━━━┻━━
┃ ┃ ┃ 補(bǔ)充資料：
┃ ┃ ┃ １．當(dāng)年公積金支出 元；
┃ ┃ ┃ ２．當(dāng)年公益金支出 元。
編制說(shuō)明：
本表所填列的數(shù)字為村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)帳面上的數(shù)字。獨(dú)立核算的村（隊(duì)）辦企業(yè)和承包農(nóng)戶的數(shù)字不在此列。
五、會(huì)計(jì)檔案
（二十三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理。村合作經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)檔案主要包括：各種會(huì)計(jì)憑證和帳簿、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、各種會(huì)計(jì)報(bào)表、各種經(jīng)濟(jì)合同和承包合同或協(xié)議、會(huì)計(jì)人員交接清單、會(huì)計(jì)檔案銷毀清單等。
建立會(huì)計(jì)檔案室（柜），統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)檔案。原生產(chǎn)隊(duì)撤銷以后的會(huì)計(jì)檔案，要認(rèn)真清理，交村統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)檔案不得私人保管。
（二十四）年度終結(jié)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)資料分類、整理、裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保清單，歸檔保管，不得散失、損壞、涂改和隨意銷毀。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自拆封動(dòng)用。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作辦理交接手續(xù)時(shí)，必須造具清單，將經(jīng)手保管的會(huì)計(jì)檔案移交接管人，在未辦清交接手續(xù)之前，會(huì)計(jì)人員不得離職。
（二十五）各種會(huì)計(jì)檔案的保存年限：月份和季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存五年；各種憑證、帳單、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、會(huì)計(jì)人員交接清單保存十五年；承包合同、經(jīng)濟(jì)合同、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、重要憑證、帳簿和契約、財(cái)產(chǎn)清查單、基本情況統(tǒng)計(jì)資料和銷毀清單長(zhǎng)期保存。
（二十六）各種會(huì)計(jì)檔案保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清單”，報(bào)縣主管部門批準(zhǔn)后，由鄉(xiāng)、村兩級(jí)分別指派專人逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，監(jiān)督銷毀，由監(jiān)督人在“會(huì)計(jì)檔案銷毀清單”上蓋章證明，并將清單歸檔。
六、附 則
（二十七）各省、自治區(qū)、直轄市業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)政部門，應(yīng)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，制定本制度的補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┘?xì)則，并報(bào)農(nóng)業(yè)部和財(cái)政部備案。
少數(shù)民族地區(qū)、林區(qū)、牧區(qū)、漁區(qū)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的直轄市近郊區(qū)的村合作經(jīng)濟(jì)組織，若不適宜實(shí)行本制度，可以由省、自治區(qū)、直轄市主管部門和財(cái)政部門參照本制度的基本規(guī)定，制定適合本地區(qū)情況的會(huì)計(jì)制度，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。
（二十八）本制度自1989年1月1日起試行。
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