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關(guān)于國營施工企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)
文      號(hào)：[87]財(cái)會(huì)100號(hào)
頒發(fā)日期：1996-06-05 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：建筑業(yè)
時(shí)效性：無效

    按照國家計(jì)委、財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行發(fā)布的《關(guān)于改革國營施工企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的若干規(guī)定》和其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國營施工企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營責(zé)任制等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題作如下規(guī)定，請(qǐng)轉(zhuǎn)知所屬，于一九八八年一月一日起執(zhí)行。

    一、施工企業(yè)實(shí)行上交所得稅和上交利潤(rùn)包干辦法后，所得稅和上交利潤(rùn)的計(jì)算、解交的會(huì)計(jì)處理方法，仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    二、企業(yè)按照承包經(jīng)營責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定應(yīng)得的好處，由財(cái)政部門根據(jù)年度決算和承包合同進(jìn)行結(jié)算，撥款返還給企業(yè)，企業(yè)收到時(shí)，應(yīng)借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目）。

    企業(yè)由于未完成承包任務(wù)，按照規(guī)定將低于承包基數(shù)的差額，用自有資金補(bǔ)足時(shí)，應(yīng)借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

    三、企業(yè)由于與設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位聯(lián)合承包建設(shè)項(xiàng)目，從節(jié)省的投資中分得的收入，企業(yè)收到時(shí)，應(yīng)借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“利潤(rùn)”科目（增設(shè)“投資包干節(jié)余分成收入”明細(xì)科目核算）。

    由于投資超過或工期拖長(zhǎng)造成的損失，按照合同規(guī)定由企業(yè)支付的罰款，應(yīng)借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

    四、提前竣工投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目，在提前投產(chǎn)期間的利潤(rùn)，按規(guī)定比例分給企業(yè)，企業(yè)收到時(shí)，應(yīng)借（增）記“結(jié)算戶存款”科目，貸（增）記“利潤(rùn)”科目（增設(shè)“提前投產(chǎn)利潤(rùn)分成收入”明細(xì)科目核算）。

    超過合同規(guī)定工期所造成的損失，屬于企業(yè)責(zé)任，應(yīng)由企業(yè)補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

    五、根據(jù)施工企業(yè)實(shí)行計(jì)劃利潤(rùn)的規(guī)定，將有關(guān)法定利潤(rùn)的核算內(nèi)容改為計(jì)劃利潤(rùn)。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)收的計(jì)劃利潤(rùn)包括在工程價(jià)款收入內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算。

    六、根據(jù)施工企業(yè)不再計(jì)取技術(shù)裝備費(fèi)的規(guī)定，取消“特種基金”科目所屬的“技術(shù)裝備基金”明細(xì)科目。其余額轉(zhuǎn)入“專用基金”科目所屬的“生產(chǎn)發(fā)展基金”明細(xì)科目。

    七、固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊辦法后，按照分類折舊率提取的  折舊額低于按照綜合折舊率提取的折舊額時(shí)，其差額經(jīng)主管部門審查和建設(shè)銀行批列準(zhǔn)列入成本，借（增）記“機(jī)械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”等科目，貸（增）記“應(yīng)交折舊基金”科目；同時(shí)，借（減）記“固定基金”科目，貸（增）記“折舊”科目。

    八、企業(yè)按照國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》交納的職工待業(yè)保險(xiǎn)基金，借（減）記“特種基金”科目（“勞保基金”明細(xì)科目），貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。

    九、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表作如下修改和補(bǔ)充：

    （一）利潤(rùn)表（會(huì)施02表）

    1.將表中的“法定利潤(rùn)”項(xiàng)目改為“計(jì)劃利潤(rùn)”，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)收的計(jì)劃利潤(rùn)。

    2.增設(shè)“投資包干節(jié)示分成收入”和“提前投產(chǎn)利潤(rùn)分成收入”兩個(gè)項(xiàng)目（列“其他銷售利潤(rùn)”項(xiàng)目后），分別反映企業(yè)從聯(lián)合承包項(xiàng)目投資節(jié)約中分得的收入和從提前竣工項(xiàng)目提前投產(chǎn)期間的利潤(rùn)中分得的收入。

    3.在補(bǔ)充資料中增設(shè)“承包基數(shù)完成情況”項(xiàng)目（列“分單位的利潤(rùn)”項(xiàng)目后），按年填報(bào)。在這個(gè)項(xiàng)目下再分設(shè)“（1）全年承包基數(shù)”“（2）應(yīng)由財(cái)政撥補(bǔ)的承包多得好處”“（3）未完成承包基數(shù)應(yīng)補(bǔ)交的差額”三個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，分別反映經(jīng)核定的全年上交稅利承包基數(shù)；由于上交稅利超過承包基數(shù)，應(yīng)由財(cái)政撥款返還的企業(yè)應(yīng)得的好處；以及由于上交稅利未達(dá)到承包基數(shù)，應(yīng)由企業(yè)用自有資金補(bǔ)齊上交的差額。

    （二）專項(xiàng)資金表（會(huì)施07表）：

    1.取消“技術(shù)裝備基金”欄（6欄）。

    2.在“補(bǔ)充資料（一）專項(xiàng)資金支用數(shù)的分析”中增設(shè)“勞?；稹睓?，分項(xiàng)反映按照規(guī)定支用的各項(xiàng)勞保支出，包括交納的職工待業(yè)保險(xiǎn)基金。