類 別:其他會計法規(guī)文 號:[87]財會100號頒發(fā)日期:1996-06-05
地 區(qū):全國行 業(yè):建筑業(yè)時效性:無效
按照國家計委、財政部、中國人民建設(shè)銀行發(fā)布的《關(guān)于改革國營施工企業(yè)經(jīng)營機制的若干規(guī)定》和其他有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將國營施工企業(yè)實行承包經(jīng)營責任制等有關(guān)會計處理問題作如下規(guī)定,請轉(zhuǎn)知所屬,于一九八八年一月一日起執(zhí)行。
一、施工企業(yè)實行上交所得稅和上交利潤包干辦法后,所得稅和上交利潤的計算、解交的會計處理方法,仍按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)按照承包經(jīng)營責任制的有關(guān)規(guī)定應(yīng)得的好處,由財政部門根據(jù)年度決算和承包合同進行結(jié)算,撥款返還給企業(yè),企業(yè)收到時,應(yīng)借(增)記“專項存款”科目,貸(增)記“專用基金”科目(有關(guān)明細科目)。
企業(yè)由于未完成承包任務(wù),按照規(guī)定將低于承包基數(shù)的差額,用自有資金補足時,應(yīng)借(減)記“專用基金”科目,貸(減)記“專項存款”科目。
三、企業(yè)由于與設(shè)計單位、建設(shè)單位聯(lián)合承包建設(shè)項目,從節(jié)省的投資中分得的收入,企業(yè)收到時,應(yīng)借(增)記“結(jié)算戶存款”科目,貸(增)記“利潤”科目(增設(shè)“投資包干節(jié)余分成收入”明細科目核算)。
由于投資超過或工期拖長造成的損失,按照合同規(guī)定由企業(yè)支付的罰款,應(yīng)借(減)記“專用基金”科目,貸(減)記“專項存款”科目。
四、提前竣工投產(chǎn)的建設(shè)項目,在提前投產(chǎn)期間的利潤,按規(guī)定比例分給企業(yè),企業(yè)收到時,應(yīng)借(增)記“結(jié)算戶存款”科目,貸(增)記“利潤”科目(增設(shè)“提前投產(chǎn)利潤分成收入”明細科目核算)。
超過合同規(guī)定工期所造成的損失,屬于企業(yè)責任,應(yīng)由企業(yè)補償時,應(yīng)借(減)記“專用基金”科目,貸(減)記“專項存款”科目。
五、根據(jù)施工企業(yè)實行計劃利潤的規(guī)定,將有關(guān)法定利潤的核算內(nèi)容改為計劃利潤。企業(yè)按照規(guī)定計收的計劃利潤包括在工程價款收入內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算。
六、根據(jù)施工企業(yè)不再計取技術(shù)裝備費的規(guī)定,取消“特種基金”科目所屬的“技術(shù)裝備基金”明細科目。其余額轉(zhuǎn)入“專用基金”科目所屬的“生產(chǎn)發(fā)展基金”明細科目。
七、固定資產(chǎn)實行分類折舊辦法后,按照分類折舊率提取的 折舊額低于按照綜合折舊率提取的折舊額時,其差額經(jīng)主管部門審查和建設(shè)銀行批列準列入成本,借(增)記“機械作業(yè)”“工業(yè)生產(chǎn)”等科目,貸(增)記“應(yīng)交折舊基金”科目;同時,借(減)記“固定基金”科目,貸(增)記“折舊”科目。
八、企業(yè)按照國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)職工待業(yè)保險暫行規(guī)定》交納的職工待業(yè)保險基金,借(減)記“特種基金”科目(“勞?;稹泵骷毧颇浚J(減)記“專項存款”科目。
九、對會計報表作如下修改和補充:
(一)利潤表(會施02表)
1.將表中的“法定利潤”項目改為“計劃利潤”,反映企業(yè)按照規(guī)定計收的計劃利潤。
2.增設(shè)“投資包干節(jié)示分成收入”和“提前投產(chǎn)利潤分成收入”兩個項目(列“其他銷售利潤”項目后),分別反映企業(yè)從聯(lián)合承包項目投資節(jié)約中分得的收入和從提前竣工項目提前投產(chǎn)期間的利潤中分得的收入。
3.在補充資料中增設(shè)“承包基數(shù)完成情況”項目(列“分單位的利潤”項目后),按年填報。在這個項目下再分設(shè)“(1)全年承包基數(shù)”“(2)應(yīng)由財政撥補的承包多得好處”“(3)未完成承包基數(shù)應(yīng)補交的差額”三個明細項目,分別反映經(jīng)核定的全年上交稅利承包基數(shù);由于上交稅利超過承包基數(shù),應(yīng)由財政撥款返還的企業(yè)應(yīng)得的好處;以及由于上交稅利未達到承包基數(shù),應(yīng)由企業(yè)用自有資金補齊上交的差額。
(二)專項資金表(會施07表):
1.取消“技術(shù)裝備基金”欄(6欄)。
2.在“補充資料(一)專項資金支用數(shù)的分析”中增設(shè)“勞?;稹睓?,分項反映按照規(guī)定支用的各項勞保支出,包括交納的職工待業(yè)保險基金。